Налоговый кодекс

Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Подборки

Подборки документов по законодательству и судебным прецедентам

Решение Ишимбайского городского суда (Республика Башкортостан) от 08.05.2020 № 2А-527/20

Дело № 2а-527/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 мая 2020 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре Бадртдиновой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан (далее – МРИ ФНС России №25 по РБ) к Ярмухаметову Азату Рафкатовичу о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

МРИ ФНС России №25 по РБ обратилась в суд с административным иском к Ярмухаметову А.Р. в котором просила взыскать с него в доход государства задолженность в сумме 3369.69 руб., из них: 1980.73 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017; 398.23 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017; 990.73 руб. – штраф на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

В обоснование требований указано, что Ярмухаметов А.Р. состоит на налоговом учете в МРИ ИФНС России № 25 по РБ в качестве налогоплательщика; в силу закона обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. Ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 16.01.2018. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Но Ярмухаметов А.Р. нарушил срок и представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за период 2 квартал 2017 года 27.07.2017, в связи с чем налоговым органом было вынесено решение № от 17.01.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (штраф в сумме 1000 руб.). Решение им не было обжаловано. В соответствии со ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физ.лиц, не являющихся ИП):

1) требование № от 16.04.2018 г. со сроком для добровольной уплаты до 10.05.2018 г. (задолженность составляет 461.82 руб., что не превышает 3000 руб.)

- 155,77 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 (задолженность 0 руб., списано по ст. 11 ФЗ-436);

- 390,21 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

- 12,06 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 (задолженность 0 руб., списано по ст. 11 ФЗ-436);

- 71,61 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

2) требование № от 25.05.2018 со сроком для добровольной уплаты до 18.06.2018 г. (задолженность составляет 990.73 руб., что не превышает 3000 руб.);

- 1000 руб. - штраф на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы;

3) требование № от 12.07.2018 со сроком для добровольной уплаты до 01.08.2018 г. (задолженность составляет 634.33 руб., что не превышает 3000 руб.);

- 323,43 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017(задолженность 0 руб., списано по ст. 11 ФЗ-436);

- 527,86 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 ;

- 106,47 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

4) требование № от 10.10.2018 со сроком для добровольной уплаты до 29.10.2018 г. (задолженность составляет 603.33 руб., что не превышает 3000 руб.);

- 495,13 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

- 108,20 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

5) требование № от 25.01.2019 со сроком для добровольной уплаты до 14.02.2019 (задолженность составляет 679.48 руб. на момент формирования данного требования, общая сумма задолженности по указанным требованиям превысила 3000 руб.)

- 707,01 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

111,95 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

В установленные в требовании сроки требования не исполнены, поэтому МРИ ФНС России №25 по РБ обратилась в Мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ по делу № от 08.08.2019 о взыскании с Ярмухаметова А.Р. обязательных платежей в сумме 3391.02, который был отменен ввиду поступления возражений от должника. По состоянию на 19.02.2020 за административным ответчиком задолженность по начисленным суммам пени не погашена и составляет: -1980,73 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, -398.23 руб. пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, -990,73 руб. штраф на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Сумма размера исковых требований уменьшена в связи с взысканием судебными приставами 15.11.2019 сумм штрафа на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, в размере 9,27 руб., а также списанием задолженности в порядке ст. 11 ФЗ-436. Просит взыскать указанные суммы задолженности с Ярмухаметова А.Р.

Представитель административного истца, административный ответчик Ярмухаметовй А.Р. (имеется почтовое уведомление о вручении ему заказного письма с судебным извещением) на судебное заседание не явились, будучи надлежаще извещенными о времени и месте рассмотрения дела, не просили отложить судебное заседание, не представили доказательства уважительности причин неявки, в связи с чем суд на основании ст. 150 КАС РФ пришел к выводу о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (ч.2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 3 абз. 2 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч.1 ст. 419 НК РФ).

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ч. 1 ст. 432 НК РФ

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере (23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое является соблюдением условия досудебного урегулирования спора, а также начисления пени.

Согласно п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. ст. 346.30 НК РФ; уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (346.32 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как установлено судом из письменных доказательств, Ярмухаметов А.Р. был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 16.01.2018.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Однако Ярмухаметов А.Р. представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за период 2 квартал 2017 года 27.07.2017, нарушив предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ срок представления.

В связи с этим МРИ ФНС России №25 по РБ было вынесено решение № от 17.01.2018 о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и наложении штрафа в сумме 1000 руб. Решение Ярмухаметовым А.Р. в срок не было обжаловано, вступило в законную силу. Кроме этого, Ярмухаметовым А.Р. были нарушены предусмотренные законом сроки уплаты страховых взносов, в связи с чем на суммы задолженности были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физ.лиц, не являющихся ИП): 1) требование № 10856 от 16.04.2018 г. со сроком для добровольной уплаты до 10.05.2018 г. (задолженность составляет 461.82 руб., что не превышает 3000 руб.)

- 71,61 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

- 1000 руб. - штраф на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы;

- 106,47 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

- 108,20 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

- 111,95 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017.

В установленные в требованиях сроки указанные в них суммы страховых взносов, пени, штраф в бюджет не поступили.

В предусмотренный ч.2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня, когда сумма задолженности по обязательным платежам превысила 3000 руб., - 08.08.2019 МРИ ФНС России №25 по РБ обратилась в Мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ от 08.08.2019 по делу № о взыскании с Ярмухаметова А.Р. обязательных платежей в сумме 3391.02, который был отменен определением мирового судьи от 18.11.2019 ввиду поступления возражений от должника.

В предусмотренный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа МРИ ФНС России №25 по РБ обратилась в суд с настоящим административным иском. То есть процессуальные сроки соблюдены.

Как следует из административного иска, расчета задолженности, по состоянию на 19.02.2020 за административным ответчиком числится задолженность по начисленным суммам пени:

-1980,73 руб. пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, -398.23 руб. пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017, -990,73 руб. штраф на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы. Как указано в административном иске, сумма размера исковых требований уменьшена налоговым органом в связи с взысканием 15.11.2019 судебными приставами по вынесенному судебному приказу сумм штрафа на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы в размере 9,27 руб., а также списанием задолженности в порядке ст. 11 ФЗ-436, в связи с чем приведенный налоговым органом расчет задолженности суд признает верным.

Доказательства погашения сумм задолженности по указанным требованиям, об ином размере задолженности Ярмухаметовым А.Р. суду не представлены, в связи с чем указанные в административном иске суммы задолженности по пеням на страховые взносы и по штрафу подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с Ярмухаметова Азата Рафкатовича, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в общей сумме 3369.69 руб., из них:

- 1980.73 руб.- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

- 398.23 руб. - пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017;

- 990.73 руб. – штраф на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы.

Взыскать с Ярмухаметова Азата Рафкатовича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400.00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд РБ в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме - 12.05.2020 г.