ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
село Исетское 18 августа 2021 года
Решение в окончательной форме принято 25 августа 2021 года.
Исетский районный суд Тюменской области в составе
председательствующего судьи Чемеренко О.Ю.,
при секретаре Мещеряковой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения.
В обоснование иска указано, что ФИО1 (налогоплательщик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 предоставил в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ декларацию формы 3-НДФЛ за 2012 год, в которой заявлен имущественный вычет № по адресу: <адрес><адрес><адрес> сумме 1500 000 рублей. Указанная квартира приобретена ФИО1 в общую долевую собственность (1/4 доли в праве общей долевой собственности) по договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ
По итогам камеральной налоговой проверки налоговым органом:
- за 2012 г. налоговым органом подтверждена сумма имущественного вычета 425679,81руб. сумма налога 55338,00 руб. возвращена по ст. 78 (возврат) решение № от 16.09.2013г.;
- за 2013 год по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом подтверждена сумма имущественного вычета 497 162,70 руб. сумма налога 63539.00 руб. возвращена по ст. 78 (возврат) решение № от ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2014 год по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной 27.02.2015г., налоговым органом подтверждена сумма имущественного вычета 543680.36 руб. сумма налога 70678.00 руб. возвращена по ст. 78 решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Имущественный вычет по приобретенному жилому объекту по адресу: <адрес>, <адрес>, в сумме заявленного имущественного вычета за 2012-2014 г.г. подтверждена в сумме имущественного вычета 1 458 122.87 руб. возвращена сумма налога 189 555 руб.
В соответствии с Письмом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/5-741, и согласно абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Возможность применения иного порядка получения имущественного налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст. 220 НК РФ не предусмотрена.
Сумма расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется в той же пропорции, что и предельная сумма имущественного налогового вычета, установленная в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, то есть пропорционально доле в праве собственности на квартиру (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/39132).
За 2015 по декларации формы 3-НДФЛ предоставленной ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды указал сумму полученного налога 189 555 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды, которая составляет 1 458 122.87 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 502 043.58 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета составила 558 719,57 руб. подтверждена возвращена сумма налога 72 634 руб. по ст. 78 (возврат за 2015 г.) решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Необходимо было указать остаток имущественного вычета 41 877.13 руб. (сумма заявленного имущественного вычета 1 500 000 руб. минус сумма имущественного вычета за предыдущие периоды 1 458 122.87руб) и сумму расходов по уплаченным процентам 268 262.63 руб. (3/4 по предоставленным справкам за 2012-2014 гг. 357 683,50 руб.).
Следовательно сумма предоставленного имущественного вычета в размере 558 719,57 руб., заявленного по декларации формы 3-НДФЛ за 2015 год, завышена на 248 579,81 руб. (558 719,57 руб. заявлено в декларации минус 41 877,13 руб. минус 268 262,63 руб. расходы по уплаченным процентам) и не правомерно возвращена сумма налога 32 315.38 руб.
За 2016 по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды, указывает сумму полученного налога в размере 748 275.00 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды, которая составляет 1500 000 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 645236,70 руб., фактически по предоставленным справкам, уплачено 500 876,62 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета 627882,50 руб. подтверждена возвращена сумма налога 81 625 руб. по ст. 78 НК РФ. Решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ.
Фактически сумма имущественного вычета, заявленного налогоплательщиком, должна составлять 0 руб., так как заявленный вычет в размере 1 500 000 руб. был полностью подтверждён и возвращен налог по декларации формы 3- НДФЛ за 2015 г., а так же сумма расходов по уплаченным процентам 107 394,84 руб. (№ от 143 193,12 руб. уплаченных процентов в 2016 году).
В результате сумма предоставленного имущественного вычета в размере 627 882,50 руб. заявленного по декларации формы 3- НДФЛ за 2016 г. завышена на 520 487,66 руб. и неправомерно возвращена ФИО1 сумма налога в размере 67 663,40 руб. Сумма уплаченных процентов в размере 13961,60 руб. предоставлена правомерно.
За 2017 г. по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды, указывает сумму полученного налога в размере 829 900 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды 1500 000 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 758686,58 руб., а по фактически предоставленным справкам налогоплательщиком уплачено процентов в размере 614 326,50 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета 663 608,22 руб. подтверждена возвращена сумма налога 86 269 руб. по ст. 78 НК РФ. Решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику необходимо было заявить имущественный вычет 0 руб., так как заявленный вычет в размере 1 500 000 руб. был полностью подтверждён и возвращен налогоплательщику по результатам камеральной налоговой проверки декларация формы 3 –НДФЛ за 2015 г. и сумму расходов по уплаченным процентам за 2017 год 85 087,41 руб. ( № от 113 449,88 руб. уплаченных процентов в 2017 году).
В результате сумма предоставленного имущественного вычета в размере 663 608,22 руб. заявленного по декларации формы 3- НДФЛ за 2017 г. завышена налогоплательщиком на 578 520,81 руб. и неправомерно возвращена ФИО1 налоговым органом сумма налога в размере 75 207,71 руб.
За 2018 г. по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды, он указывает сумму полученного налога в размере 916 169 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды 1500 000 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 827 715,81 руб., а по фактически предоставленным справкам налогоплательщиком уплачено процентов в размере 683 355,73 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета 719502,24 руб. подтверждена возвращена сумма налога 92625 руб. по ст. 78 НК РФ. Решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику необходимо было заявить имущественный вычет 0 руб., так как заявленный вычет в размере 1 500 000 руб. был полностью подтверждён и возвращен налогоплательщику по результатам камеральной налоговой проверки декларация формы 3 –НДФЛ за 2015 г. и сумму расходов по уплаченным процентам 51771,93 руб. ( № от 113 449,88 руб. уплаченных процентов в 2018 году).
В результате сумма предоставленного имущественного вычета 719502,24 руб. заявленного по декларации формы 3- НДФЛ за 2018 г. завышена налогоплательщиком на 667730,31 руб. и неправомерно возвращена ФИО1 налоговым органом сумма налога в размере 86804,94 руб.
В результате неверно заявленного имущественного вычета, не правомерно подтверждена и возвращена сумма налога на доход физических лиц 261 991,43 руб.
Просит суд взыскать с ответчика в свою пользу сумму неосновательного обогащения за 2015 год в размере 32 315,38 руб., за 2016 год в размере 67663,40 руб., за 2017 год в размере 75207,71 руб., за 2018 год в размере 86 804,94 руб. Всего на общую сумму 261 991,43 руб.
В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом по месту жительства и по месту регистрации, в том числе путем размещения соответствующей информации на сайте Исетского районного суда: http://isetsky.tum.sudrf.ru, в заседание суда не явился, сведений об уважительности причин неявки не представил, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие не заявлял. Судебная корреспонденция вернулась в связи с отсутствием адресата.
Суд, определил рассмотреть дело в отсутствие истца и ответчика, надлежаще извещенных о дате и времени судебного заседания, в порядке заочного производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
Судом установлено, что ФИО1 (налогоплательщик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России по № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. В праве общей долевой собственности он имеет № долю на квартиру, приобретенную по договору купли- продажи от ДД.ММ.ГГГГ, расположенную по адресу: <адрес><адрес>. Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ
За 2012 г. налоговым органом подтверждена сумма имущественного вычета 425679,81руб. сумма налога 55338.00 руб. возвращена по ст. 78 (возврат) решение № от 16.09.2013г.
За 2013 год по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом подтверждена сумма имущественного вычета 497 162,70 руб. сумма налога 63539,00 руб. возвращена по ст. 78 (возврат) решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
За 2014 год по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной 27.02.2015г., налоговым органом подтверждена сумма имущественного вычета 543680,36 руб. сумма налога 70678.00 руб. возвращена по ст. 78 решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
За 2015 по декларации формы 3-НДФЛ предоставленной ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды указал сумму полученного налога 189 555 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды, которая составляет 1 458 122.87 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 502 043.58 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета составила 558 719,57 руб. подтверждена возвращена сумма налога 72 634 руб. по ст. 78 (возврат за 2015 г.) решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Необходимо было указать остаток имущественного вычета 41 877,13 руб. (сумма заявленного имущественного вычета 1 500 000 руб. минус сумма имущественного вычета за предыдущие периоды 1 458 122,87руб) и сумму расходов по уплаченным процентам 268 262.63 руб. (3/4 по предоставленным справкам за 2012-2014 гг. 357 683,50 руб.).
Следовательно сумма предоставленного имущественного вычета в размере 558 719,57 руб., заявленного по декларации формы 3-НДФЛ за 2015 год, завышена на 248 579,81 руб. (558 719,57 руб. заявлено в декларации минус 41 877,13 руб. минус 268 262,63 руб. расходы по уплаченным процентам) и не правомерно возвращена сумма налога 32 315.38 руб.
За 2016 по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды, указывает сумму полученного налога в размере 748 275.00 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды, которая составляет 1500 000 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 645236,70 руб., фактически по предоставленным справкам, уплачено 500 876,62 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета 627882,50 руб. подтверждена возвращена сумма налога 81 625 руб. по ст. 78 НК РФ. Решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ.
Фактически сумма имущественного вычета, заявленного налогоплательщиком, должна составлять 0 руб., так как заявленный вычет в размере 1 500 000 руб. был полностью подтверждён и возвращен налог по декларации формы 3- НДФЛ за 2015 г., а так же сумма расходов по уплаченным процентам 107 394,84 руб. (№ от 143 193,12 руб. уплаченных процентов в 2016 году).
В результате сумма предоставленного имущественного вычета в размере 627 882,50 руб. заявленного по декларации формы 3- НДФЛ за 2016 г. завышена на 520 487,66 руб. и неправомерно возвращена ФИО1 сумма налога в размере 67 663,40 руб. Сумма уплаченных процентов в размере 13961,60 руб. предоставлена правомерно.
За 2017 г. по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды, указывает сумму полученного налога в размере 829 900 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды 1500 000 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 758686,58 руб., а по фактически предоставленным справкам налогоплательщиком уплачено процентов в размере 614 326,50 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета 663 608,22 руб. подтверждена возвращена сумма налога 86 269 руб. по ст. 78 НК РФ. Решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику необходимо было заявить имущественный вычет 0 руб., так как заявленный вычет в размере 1 500 000 руб. был полностью подтверждён и возвращен налогоплательщику по результатам камеральной налоговой проверки декларация формы 3 –НДФЛ за 2015 г. и сумму расходов по уплаченным процентам за 2017 год 85 087,41 руб. ( № от 113 449,88 руб. уплаченных процентов в 2017 году).
В результате сумма предоставленного имущественного вычета в размере 663 608,22 руб. заявленного по декларации формы 3- НДФЛ за 2017 г. завышена налогоплательщиком на 578 520,81 руб. и неправомерно возвращена ФИО1 налоговым органом сумма налога в размере 75 207,71 руб.
За 2018 г. по декларации формы 3-НДФЛ, предоставленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в строке сумма имущественного вычета, принятая к учету за предыдущие периоды, он указывает сумму полученного налога в размере 916 169 руб., а не сумму имущественного вычета, принятую к учету за предыдущие периоды 1500 000 руб. и заявляет расходы по уплаченным процентам в сумме 827 715,81 руб., а по фактически предоставленным справкам налогоплательщиком уплачено процентов в размере 683 355,73 руб.
Сумма заявленного имущественного вычета 719502,24 руб. подтверждена возвращена сумма налога 92625 руб. по ст. 78 НК РФ. Решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику необходимо было заявить имущественный вычет 0 руб., так как заявленный вычет в размере 1 500 000 руб. был полностью подтверждён и возвращен налогоплательщику по результатам камеральной налоговой проверки декларация формы 3 –НДФЛ за 2015 г. и сумму расходов по уплаченным процентам 51771,93 руб. ( № от 113 449,88 руб. уплаченных процентов в 2018 году).
Сумма предоставленного имущественного вычета 719502,24 руб. заявленного по декларации формы 3- НДФЛ за 2018 г. завышена налогоплательщиком на 667730,31 руб. и неправомерно возвращена ФИО1 налоговым органом сумма налога в размере 86804,94 руб.
В результате неверно заявленного имущественного вычета, не правомерно подтверждена и возвращена сумма налога на доход физических лиц 261 991,43 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 ИНН № направлено информационное письмо № о неправомерном возврате из бюджета суммы 261 991,43 руб.
Направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на комиссию ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик не направил пояснения, не предоставил уточненные декларации и на комиссию не явился.
В соответствии со ст. 1102 ГПК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Эти правила, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщика налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки ( статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ.
В случае если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, соответствующее требование о взыскании неосновательного обогащения может быть заявлено налоговым органом в течении трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета ( в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течении нескольких лет налоговых периодов- с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).
Исходя из положений статья 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23, 45, 48, 52, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ№-П, согласно которой налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Судом установлено, что в результате неверно заявленного имущественного вычета, ответчику неправомерно подтверждена и возвращена сумма налога на доходы физических лиц в размере 261991,43 руб., что является неосновательным обогащением со стороны ответчика в силу положений ст. 1102 ГК РФ. При указанных обстоятельствах с ответчика в пользу истца подлежит взысканию указанные денежные средства.
Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины. Таким образом, с ответчика в доход бюджета Исетского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5820 рублей.
Руководствуясь статьями 194-199,233-237 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о возмещении суммы неосновательного обогащения - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму неосновательного обогащения:
- за 2015 год в размере 32 315 рублей 38 копеек,
- за 2016 год в размере 67 663 рубля 40 копеек,
- за 2017 год в размере 75 207 рублей 71 копейка,
- за 2018 год в размере 86 804 рубля 94 копейки.
Всего на общую сумму 261 991 (двести шестьдесят одна тысяча девятьсот девяносто один) рубль 43 копейки.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Исетского муниципального района в сумме 5820 рублей.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.
Иными лицами, участвующими в деле, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Председательствующий О.Ю. Чемеренко
<данные изъяты>
<данные изъяты>
