РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Иркутск |
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Коткиной О.П., при секретаре Б.С.А,,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2540/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к П.А,А, о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к П.А,А,, в котором просит: восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, взыскать с П.А,А, задолженность в общей сумме 30 132.86 руб., в том числе: 4 466.61 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в сумме -392.79 руб., 22 770.96 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с **/**/****), пени в сумме — 2 002.5 руб., 500 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что П.А,А, ИНН № с **/**/**** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по ...., осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признавался плательщиком страховых взносов.
В соответствии с и. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат,
В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Фиксированные платежи начисляются авансами без предоставления расчетов (деклараций) в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017, в сумме 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017, в сумме 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
П.А,А, в установленные законом сроки сумму задолженности по страховым взносам не погасил.
В нарушение п. 6 ст. 80 и п. 1 ст. 229 НК РФ индивидуальным предпринимателем П.А,А, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год представлена не в установленный срок.
В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 216 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный год.
Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год, с учетом п.7 статьи 6.1 НК РФ - не позднее **/**/****. Фактически налоговая декларация была представлена **/**/**** (количество просроченных месяцев - 9, сумма налога к уплате по декларации составляет 0 руб.).
В соответствии с и. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
При вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности учтены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий, в связи с отсутствием суммы налога к уплате в бюджет).
Таким образом, в связи с наличием смягчающего ответственность обстоятельства, сумма штрафа подлежит снижению в 2 раза (1000 руб. /2 = 500 руб.).
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумму пени от **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№., что подтверждается реестром почтовых отправлений.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность была не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период в сумме - 392.79 руб. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме - 2 002.5 руб. (в общем размере 2 395.29 руб.). Расчет пени приведен в приложении к настоящему заявлению.
На основании ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом(таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ....**/**/**** принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от П.А,А, относительно исполнения судебного приказа, Мировой судья Определением от **/**/**** отменил судебный приказ №а-2188/2022, вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции
На дату подачи административного искового заявления в суд сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составляет налог - 22 770.96 руб., пени - 2 002.5 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **/**/****, составляет налог - 4 466.61 руб., пени - 392.79 руб. и налогоплательщиком не погашена.
Исходя из того, что Инспекцией пропущен срок для обращения за взысканием суммы задолженности, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, то согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, п. 1 ст. 95 КАС РФ Инспекция может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в порядке административного судопроизводства, а также имеет право на восстановление пропущенного срока.
Межрайонная ИФНС России № по .... в порядке ст. ст. 48 НК РФ, 95, 286 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке задолженности по налогам в связи с пропуском срока на предъявление заявления о вынесении судебного приказа, а также по причине большого объема работы и нехваткой кадров, необходимых для выполнения возложенных задач.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик П.А,А, в судебном заседании иск не признал, указав, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до **/**/****, фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял с 2010 года. Решением Арбитражного суда .... от **/**/**** вся задолженность по налогам и сборам была признана безнадежной для взыскания, а обязанность по ее уплате прекращенной. Требования ИФНС об уплате налогово не получал. Заявил о пропуске срока для обращения в суд.
Принимая во внимание положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Изучив представленные в материалы дела доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
П.А,А, ИНН <***> до **/**/**** осуществлял предпринимательскую деятельность, признавался плательщиком страховых взносов.
В соответствии с и. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В соответствии с абз. 1 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат,
В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Фиксированные платежи начисляются авансами без предоставления расчетов (деклараций) в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017, в сумме 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.
Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017, в сумме 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 216 НК РФ, налоговый период устанавливается как календарный год.
Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год, с учетом п.7 статьи 6.1 НК РФ - не позднее **/**/****. Фактически налоговая декларация была представлена **/**/**** (количество просроченных месяцев - 9, сумма налога к уплате по декларации составляет 0 руб.).
П.А,А, в установленные законом сроки сумму задолженности по страховым взносам не погасил.
В нарушение п. 6 ст. 80 и п. 1 ст. 229 НК РФ индивидуальным предпринимателем П.А,А, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год представлена не в установленный срок, в связи с чем в соответствии с и. 1 ст. 119 НК РФ П.А,А, был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате недоимки по налогу и соответствующих сумму пени от **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№; **/**/****№.
На основании ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № ....**/**/**** принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от П.А,А, относительно исполнения судебного приказа, мировой судья Определением от **/**/**** отменил судебный приказ №а-2188/2022, вынесенный мировым судьей в пользу Инспекции.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № по .... обратилась **/**/****.
В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).
Вместе с тем требования не подлежат удовлетворению в связи со следующим.
В силу п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения, об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).
Сумма налоговой задолженности П.А,А, на момент обращения к мировому судьей составила боле 3 000 рублей. Требования об уплате обязательных налоговых платежей датированы 2019 годом (последнее требование от **/**/**** со сроком уплаты **/**/****).
К Мировому судьей 127 судебного участка МИФНС с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась **/**/****, то есть с нарушением срока.
В силу положений пп. 2 и 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуальных сроков, мотивировано отсутствием специалистов и большим объемом работы.
При этом изложенное ходатайство не подлежит удовлетворению с учетом определения от **/**/****№-О-П Конституционного Суда РФ, разъяснившего, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Суд полагает, что ненадлежащая организация работы налоговой инспекции не может быть принята в качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд.
Учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, о взыскании с П.А,А, задолженности в общей сумме 30 132.86 руб., в том числе: 4 466.61 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, пени в сумме -392.79 руб., 22 770.96 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), пени в сумме — 2 002.5 руб., 500 руб. - штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья О.П. Коткина
Мотивированный текст решения изготовлен 29 мая 2023 года.
