Дело №2а-679/2019
26RS0015-01-2019-001124-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2019 года г.Ипатово
Судья Ипатовского районного суда Ставропольского края Цымбал М.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю (далее – межрайонной ИФНС России № по СК) к Матиеву Р.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Представитель межрайонной ИФНС России № по СК по доверенности Стеблиненко И.А. обратился в суд с административным иском к Матиеву Р.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц.
В обоснование административного иска указано, что Матиев Р.А. является плательщиком земельного налога, налога на доходы физических лиц. Но обязанность по уплате налогов не исполнил, за ним числится пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6,57 рублей, пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 3374,58 рублей, всего 3381,15 рублей.
Матиеву Р.А. было направлено требование об уплате пени, однако, задолженность до настоящего времени не погашена.
Административный истец просит суд взыскать с Матиева Р.А. сумму задолженности: пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 3374,58 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6,57 рублей, всего 3381,15 рублей.
До назначения административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства от административного ответчика Матиева Р.А. возражения по существу иска не поступили.
Исследовав в соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ доказательства в письменной форме, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик Матиев Р.А. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №3 по СК в качестве налогоплательщика.
Согласно сведениям об имуществе предоставленными межрайонной ИФНС России №3 по СК, Матиев Р.А. является собственником земельных участков, расположенных в <адрес>.
В соответствии с пунктом 1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Главой 31 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты земельного налога.
В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьей 65 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ «О налогах и сборах».
Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Пунктом 1 статьи 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Административным истцом Матиеву Р.А. начислен земельный налог за 2016 год в размере 415,00 рублей, и в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик Матиев Р.А. сумму налога, указанную в уведомлении, не уплатил. В связи с неуплатой сумм налога в срок, установленный законодательством, Матиеву Р.А. начислена пеня по налогу.
Кроме того, Матиев Р.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в межрайонной инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.
Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Матиевым Р.А. в Межрайонную инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 г., в связи с доходом, полученным от продажи движимого имущества.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка.
Согласно декларации сумма дохода налогоплательщика 200000,00 руб., сумма налогового вычета 200000,00 руб. сумма к уплате – 0,00 руб., что не соответствует результатам камеральной проверки.
На основании п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральных формах.
Для доходов, в отношении которых налоговая ставка, установленная п. 1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 – 221 НК РФ.
Согласно п.17 ст.17.1 НК РФ не облагаются налогом, доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Однако, согласно пп.4 п.2 данные положения не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.
Согласно заявления по форме ЕНВД-2 от ДД.ММ.ГГГГ о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением услуги по перевозке грузов, Матиев Р.А. применял специальный режим в виде ЕНВД и был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.
В период осуществления предпринимательской деятельности по виду деятельности – оказание услуг по перевозке грузов Матиевым Р.А. ДД.ММ.ГГГГ приобретен грузовой автомобиль, марки МАЗ543240-2120 который использовался в предпринимательской деятельности. Данный автомобиль был реализован Матиевым Р.А. ДД.ММ.ГГГГ за 200000,00 руб.
В нарушение ст.220 НК РФ Матиевым Р.А. неправомерно заявлен имущественный вычет при реализации транспортного средства в сумме 200000,00 руб., которое использовалось в предпринимательской деятельности.
Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки установлено: сумма дохода составляет 200000,00 руб., сумма налога подлежащего уплате в бюджет 26000,00 (200000,00 руб.*13%).
Межрайонной ИФНС России № по СК вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому Матиеву Р.А. доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 26000,00 руб.. Решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ, однако Матиев Р.А. данное решение не исполнил.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> вынес судебный приказ №а-28-12-444/2019 о взыскании с Матиева Р.А. задолженности по налогам и пени в сумме 3451,15 рублей, а также государственной пошлины в сумме 200 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ, в связи с поступившими возражениями Матиева Р.А., отменен.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж – в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В соответствии с п. 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу п. 2 ст.75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В связи с не поступлением в срок сумм налога межрайонной инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пеня в размере – 3374.58 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере – 6.57 руб.
Представленный административным истцом расчет пени по налогам ответчика произведен в соответствии с законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено. Доказательств того, что административный ответчик освобожден от уплаты налогов физических лиц в силу ст.407 НК РФ за спорный период, суду не представлено.
Из имеющихся в материалах дела списках почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что Матиеву Р.А. направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. На указанных списках имеется штамп ФГУП «Почта России», в соответствии с которымм письма, указанные в списке, приняты к отправке соответственно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные налоговое уведомление, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов прошиты и заверены подписью начальника отдела урегулирования задолженности межрайонной ИФНС России №3 по СК Ковалевой С.Г. и печатью налогового органа. На основании изложенного суд в соответствии со ст.84 КАС РФ находит указанные доказательства относимыми, допустимыми и достоверными.
Срок для обращения с настоящим административным иском не пропущен.
Разрешая заявленные требования суд, оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями вышеуказанных норм, исходит из того, что налогоплательщик Матиев Р.А. в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, соответственно ему начислена пени, в связи, с чем приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
Государственная пошлина в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Ипатовского городского округа Ставропольского края.
Руководствуясь ст.ст.177-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Матиеву Р.А. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.
Взыскать с Матиева Р.А., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю сумму задолженности: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 6,57 рублей, пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 3374,58 рублей, всего 3381,15 рублей.
Взыскать с Матиева Р.А. в доход Ипатовского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Ипатовский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья – подпись
Копия верна: судья -
