Индустриальный районный суд города Перми
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Индустриальный районный суд города Перми — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
гор. Пермь ДД.ММ.ГГГГ
Индустриальный районный суд г. Перми в составе:
федерального судьи Толкушенковой Е.Ю.,
при секретаре Гладковой И.П.,
с участием представителя истца ИФНС России по Индустриальному району г. Перми Наберухиной В.В., действующей на основании доверенности,
ответчика Парамоновой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Индустриальному району г. Перми к Парамоновой А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Индустриальному району г. Перми обратилась в суд с иском к Парамоновой А.А. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и налоговых санкций, указав в его обоснование следующее.
Парамонова А.А. на основании ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с тем, что в данном налоговом периоде получила доход по договору дарения. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременно) Парамоновой А.А. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ В представленной декларации отражен доход, полученный по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ в размере . Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиком, исчислен в размере 6 796 рублей и уплачен ДД.ММ.ГГГГ
Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка данной декларации. В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что в нарушение ст.23 НК РФ и ст.228 НК РФ налогоплательщик не исполнил обязанность по правильному исчислению и отражению в налоговой декларации суммы налога, подлежащего доплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ исходя из суммы дохода, полученного налогоплательщиком в отчетном периоде по договору дарения.
При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Парамоновой А.А. и гр.Б. заключен договор дарения, зарегистрированный УФРС по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ, рег. №. Согласно условиям договора, гр.Б. является дарителем, безвозмездно дарящим в собственность Парамоновой А.А. (одаряемой) комнату в 4-х комнатной квартире, общей площадью 14,1 кв.м, в том числе жилой 10.6 кв.м, находящуюся по адресу: . Как следует из п.3 договора дарения, указанная комната оценивается сторонами в . В таком случае налог, подлежащий уплате в бюджет, составит: *13%= - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Несмотря на это, налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере , в связи с чем Парамоновой А.А. доначислена сумма налога к уплате в бюджет в размере
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по правильному исчислению и отражению в налоговой декларации суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также по своевременной уплате в налоговый орган и своевременному предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., тем самым совершила виновные противоправные деяния, за которые п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) и о привлечении к налоговой ответственности на совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации в виде штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 100 рублей.
Расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ - *5%*4=
Расчет штрафа по п.1 ст.122 НК РФ - *20%=
С учетом смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии со ст.112 НК РФ суммы штрафов снижены налоговым органом до по п.1 ст.119 НК РФ и до 4 000 рублей по п.1 ст.122 НК РФ.
В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
В установленный срок доначисленная сумма налога налогоплательщиком не уплачена, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.
В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. На момент вынесения решения камеральной налоговой проверки сумма пени составила .
Всего на дату подачи искового заявления задолженность Парамоновой А.А. составила:
- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме
- пени в общей сумме
- налоговая санкция по п.1 ст. 119 НК РФ
- налоговая санкция по п.1 ст. 122 НК РФ
В установленный срок и до настоящего времени сумма налога, пени и налоговые санкции в бюджет не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета.
На основании изложенного выше просит взыскать с Парамоновой А.А. неуплаченные суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ., пени в размере ., налоговую санкцию по п.1 ст.122 НК РФ в размере ., налоговую санкцию по п.1 ст.119 НК РФ в размере , всего в размере
В дальнейшем истцом подано заявление об уменьшении размера исковых требований, в котором указано, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Парамоновой А.А. в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которой заявлена сумма налога к уменьшению из бюджета в связи с получением имущественного налогового вычета в размере , что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика. В связи с чем, взыскиваемая сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере уменьшена и на сегодняшний день задолженность составляет . В связи с этим Инспекция уменьшает размер исковых требований на . Просит взыскать с Парамоновой А.А. неуплаченную сумму НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере ., пени в размере ., налоговую санкцию по п.1 ст.122 НК РФ в размере ., налоговую санкцию по п.1 ст.119 НК РФ в размере , всего в размере .
Представитель ИФНС в судебном заседании на иске настаивает в полном объеме.
Парамонова А.А. в судебном заседании с исковыми требования согласна, но в связи с материальным положением единовременно данную сумму внести не сможет.
Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что Парамоновой А.А. ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС была представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением в дар на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ комнаты в 4-х комнатной квартире, общей площадью 14,1 кв.м, в том числе жилой 10.6 кв.м, находящейся по адресу:
Данные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются копией налоговой декларации Парамоновой А.А. по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-31), копией договора дарения комнаты от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33)
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной Парамоновой А.А. налоговой декларации. По результатам проверки ИФНС был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 18-22), в котором налоговый орган указал выявленные в ходе проверки нарушения Парамоновой А.А. действующего законодательства о налогах и сборах.
ИФНС было установлено, что Парамонова А.А. указала в налоговой декларации доход от полученной в дар комнаты в размере ., и, соответственно, сумму НДФЛ, исчисленного к уплате, в размере . Сумма НДФЛ в размере была уплачена ответчицей ДД.ММ.ГГГГ
При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Парамоновой А.А. и гр.Б. заключен договор дарения, зарегистрированный УФРС по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ, рег. №. Согласно условиям договора, гр.Б. является дарителем, безвозмездно дарящим в собственность Парамоновой А.А. (одаряемой) комнату в 4-х комнатной квартире, общей площадью 14,1 кв.м, в том числе жилой 10.6 кв.м, находящуюся по адресу: . Как следует из п.3 договора дарения, указанная комната оценивается сторонами в .
В связи с изложенным выше налоговый орган посчитал, что фактическая сумма дохода от полученной Парамоновой А.А. в дар комнаты составляет ., а сумма НДФЛ - (*13%). С учетом суммы НДФЛ, фактически уплаченного ответчицей, задолженность по уплате НДФЛ составляет
Копия акта камеральной налоговой проверки была направлена налоговым органом налогоплательщику.
Письменные возражения в соответствии с п.6 ст.100 НК РФ налогоплательщиком до рассмотрения материалов проверки представлены не были.
В ходе рассмотрения материалов проверки налогоплательщиком были заявлены следующие устные возражения:
Считает, что налог должна платить не с рыночной стоимости комнаты, а с инвентаризационной оценки недвижимости. В подтверждение доводов представлена копия справки об инвентаризационной стоимости комнаты.
Также заявлены смягчающие ответственность обстоятельств: к налоговой ответственности привлекается впервые; на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей; невысокий размер годового дохода.
Материалы проверки и устные возражения рассмотрены заместителем начальника инспекции ДД.ММ.ГГГГ в присутствии налогоплательщика.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ ИФНС было вынесено решение о привлечении Парамоновой А.А. (с учетом смягчающих обстоятельств) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере . Также данным решением налогоплательщику был доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере
В установленный срок решение налогового органа ответчицей исполнено не было.
ИФНС в адрес Парамоновой А.А. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты доДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией данного требования (л.д. 7).
Ни в установленный в требовании срок, ни до настоящего времени суммы налога, начисленных пени и штрафа от Парамоновой А.А. в бюджет не поступили, что ответчицей не оспаривается и подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Парамоновой А.А. в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., в которой заявлена сумма налога к уменьшению из бюджета в связи с получением имущественного налогового вычета в размере , что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.
В связи с этим взыскиваемая сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере . уменьшена и составляет , что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.
В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.
На основании абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.
В силу положений абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Поскольку Парамонова А.А. получила доход от полученной в дар по договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ комнаты (недвижимого имущества), при этом дарителем по данному договору является физическое лицо, которое не является членом семьи Парамоновой А.А., что последней не оспаривается, ответчица является налогоплательщиком по уплате НДФЛ в силу прямого указания закона.
Исходя из положений абз. 1 ст. 52 НК РФ и п. 2 ст. 229 НК РФ одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения, при этом, в целях определения налоговой базы налогоплательщиком используется договорная стоимость даримого недвижимого имущества. Вместе с тем, налоговые органы вправе с учетом положений п. п. 2 - 11 ст. 40 НК РФ проверить правильность применения договорной стоимости такого имущества.
Как следует из материалов дела, при подаче налоговой декларации Парамоновой А.А. была исчислена сумма НДФЛ, исходя из инвентаризационной стоимости полученной в дар комнаты (.), несмотря на то, что договорная цена данной комнаты составила
В соответствии с п.1 ст. 40 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
В силу ст.421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом и иными правовыми актами (ст.422 ГК РФ).
Таким образом, рыночная стоимость полученной Парамоновой А.А. в дар комнаты составляет ., как следует из п.3 самого договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ
По мнению суда, налоговым органом правомерно исчислен НДФЛ со стоимости комнаты, указанной по усмотрению сторон в договоре дарения, что не противоречит действующему гражданскому и налоговому законодательству.
При указанных обстоятельствах у ИФНС были основания для доначисления Парамоновой А.А. НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в связи с полученной ДД.ММ.ГГГГ в дар комнаты в квартире по адресу: , т.к. к моменту вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности ответчица уплатила исчисленный налог на доходы, исходя из инвентаризационной стоимости комнаты, в размере
В силу изложенного выше суд считает возможным удовлетворить требование ИФНС о взыскании с Парамоновой А.А. суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в рамках заявленных требований, т.е. в размере
По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по правильному исчислению и отражению в налоговой декларации суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также по своевременной уплате в налоговый орган и своевременному предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., тем самым совершила виновные противоправные деяния, за которые п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
В соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Учитывая, что Парамоновой А.А. НДФЛ в связи с получением в дар комнаты был исчислен неправильно и уплачен не в полном объеме, в действиях Парамоновой А.А. имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 с. 122 НК РФ, поэтому исковые требования ИФНС о взыскании с ответчицы штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ подлежат удовлетворению.
Разрешая требования ИФНС о взыскании с Парамоновой А.А. штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более двадцати пяти процентов от указанной суммы.
Судом установлено, что налоговая декларация по НДФЛ была подана Парамоновой А.А. ДД.ММ.ГГГГ, а должна была быть подана в срок по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, в связи с чем в действиях ответчицы имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.
Налоговым органом с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в соответствии со ст.112 НК РФ суммы штрафов снижены до по п.1 ст.119 НК РФ и до 4 000 рублей по п.1 ст.122 НК РФ.
Вместе с тем, учитывая положения п. 1 ст. 112 НК РФ, в силу которого обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность, суд признает такими обстоятельствами: совершение Парамоновой А.А. налогового правонарушения впервые, нахождение у нее на иждивении двух несовершеннолетних детей, невысокий размер годового дохода, искреннее раскаяние в совершении налогового правонарушения, в связи с чем считает возможным снизить сумму штрафов до по п.1 ст.119 НК РФ и до по п.1 ст.122 НК РФ.
Разрешая требование истца о взыскании с Парамоновой А.А. сумму пени суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку направленное ИФНС в адрес Парамоновой А.А. требование об уплате налога, пени и штрафа последней в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем на неуплаченную сумму налога и штрафа налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, размер которых согласно представленному расчету составляет
Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени в размере
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчицы подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по с Парамоновой А.А. налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ., пени в размере ., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере ., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере . В остальной части иска отказать.
Взыскать с Парамоновой А.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере
Решение может быть обжаловано в срок 10 дней в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми.
Судья Толкушенкова Е.Ю.
