№ 2а-2462/2023
УИД 18RS0004-01-2023-002034-43
Решение
Именем Российской Федерации
28 августа 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,
при секретаре Перевощиковой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Волковой ОН о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Волковой О.Н., просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3148,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59,29 руб., по земельному налогу в размере 792 руб. и пени в размере 25,56 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Волкова О.Н. имеет (имела) в собственности следующие объекты недвижимого имущества:
- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – 28.11.2016, дата снятия с регистрации – 31.01.2019;
- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – 27.03.2008;
- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – 04.02.2019, дата снятия с регистрации – 01.09.2021;
- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – 19.07.2013;
- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №, дата регистрации факта владения – 27.03.2008, номер регистрации права № (земли населенных пунктов).
Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., подлежащая уплате, составила 3148,32 руб., не была уплачена и подлежит взысканию.
Общая сумма земельного налога за 2017-2020 гг. составила 792 руб., не уплачена и подлежит взысканию.
В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумм налога, начисленных налогоплательщику, были начислены пени.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога, взносов и пени №41668 от 01.07.2019, № 27838 от 26.06.2020, № 25648 от 17.06.2021, № 78660 от 22.12.2021 были направлены в адрес плательщика. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Определением суда от 14.07.2023 произведена замена административного истца на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.
В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).
В п. 8.1 ст. 408 НК РФ указано, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1. сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Налоговым органом был произведён расчет и начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год за следующее недвижимое имущество:
- Жилой дом, расположенный по адресу: ... кадастровый №.
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 393113 * налоговая ставка 0.1 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 39 руб.;
- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №.
С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год не может превышать 159 руб. (144 (сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г., исходя из 12 месяцев владения)*1.1).
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 362289 * налоговая ставка 0.1 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.6 = 217 руб., что более 159 руб. Т.о. сумма подлежащая уплате составила 159 руб.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащая уплате, с учетом переплаты в размере 127,68 руб., составила 70,32 руб.
Налог на имущество физических лиц за 2018 год:
- Жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №.
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 393113 * налоговая ставка 0.1 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 39 руб.; в свою очередь в налоговое уведомление вошла сумма в размере 19 руб. (что в пользу налогоплательщика), которая и подлежит взысканию.
- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №.
С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год не может превышать 175 руб. (159 (сумма налога на имущество физических лиц за 201г г., исходя из 12 месяцев владения)*1.1).
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 362289 * налоговая ставка 0.1 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 362 руб., что более 175 руб. Т.о. сумма подлежащая уплате составила 175 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 года, подлежащая уплате, составила 194 руб.
Налог на имущество физических лиц за 2019 год:
- Жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №.
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 393113 * налоговая ставка 0.11 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 43 руб.;
- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №.
С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год не может превышать 16 руб. (15 (сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исходя из 1 месяца владения)*1.1).
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 448 697 * налоговая ставка 0.11 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 1/12 = 49 руб., что более 16 руб. Т.о. сумма подлежащая уплате составила 16 руб.
- Квартира, расположенная по адресу: ... кадастровый №.
С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год не может превышать 714 руб. (650 (сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г., исходя из 11 месяца владения)*1.1).
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 951 626 * налоговая ставка 0.11 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 11/12 = 959 руб., что более 714 руб. Т.о. сумма подлежащая уплате составила 714 руб.
- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №.
С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год не может превышать 575 руб. (522 (сумма налога на имущество физических лиц за 2018 г.*1.1).
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 3 232 002 * налоговая ставка 0.2 %* 2/15 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 861 руб., что более 575 руб. Т.о. сумма подлежащая уплате составила 575 руб.
Сумма налога на имущества физических лиц за 2019 года, подлежащая уплате, составила 1348 руб.
Налог на имущество физических лиц за 2020 год:
- Жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №.
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 395407 * налоговая ставка 0.12 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 47 руб.;
- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №.
С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год не может превышать 857 руб. (779 (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г., исходя из 12 месяца владения)*1.1).
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 951 626 * налоговая ставка 0.12 %* 1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 1046 руб., что более 857 руб. Т.о. сумма подлежащая уплате составила 857 руб.
- Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №.
С учетом п.8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год не может превышать 632 руб. (575 (сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г.*1.1).
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 3 232 002 * налоговая ставка 0.2 %* 2/15 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 861 руб., что более 632 руб. Т.о. сумма подлежащая уплате составила 632 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 года, подлежащая уплате, составила 1536 руб.
Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2020 гг., подлежащая уплате налогоплательщиком, составляет 3148,32 руб.
В соответствии со ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастр стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со 389 НК РФ.
В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу п. 3 решения Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» сумма налога уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей до вступления в силу решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 684 - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налоговым органом налогоплательщику Волковой О.Н. был начислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №:
За 2017 год:
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 660 550 * налоговая ставка 0.3 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 198 руб.
За 2018 год:
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 660 550 * налоговая ставка 0.3 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 198 руб.
За 2019 год:
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 660 550 * налоговая ставка 0.3 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 198 руб.
За 2020 год:
Расчет налога: кадастровая стоимость (налоговая база) 660 550 * налоговая ставка 0.3 %* 1/10 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 198 руб.
Таким образом, сумма земельного налога за 2017-2020 гг. составила 792 руб., не была уплачена и подлежит взысканию.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, налоговым органом начислены пени.
Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате налога и пени №41668 от 01.07.2019, №27838 от 26.06.2020, №25648 от 17.06.2021, №78660 от 22.12.2021 были направлены ответчику заказной корреспонденцией.
В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (данное положение указано в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2020 N374-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 руб.
Ч.2 ст.48 НК РФ устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Общая сумма недоимки по требованиям №41668 от 01.07.2019, №27838 от 26.06.2020, №25648 от 17.06.2021, №78660 от 22.12.2021 не превысила 10 000 руб., требованием №41668 от 01.07.2019 должнику был установлен срок для добровольного исполнения до 10.09.2019, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявленными требованиями в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока – до 10.03.2023 (10.09.2019 + 3 года + 6 мес.).
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике 03.11.2022 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска был вынесен судебный приказ №2а-4206/22 от 11.11.2022. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №2а-4206/22 от 11.11.2022 был отменен определением суда от 30.11.2022.
В п.3 ст. 48 НК РФ отражено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 16.05.2023, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом РФ срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд
решил:
исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Волковой ОН о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физческих лиц и пени- удовлетворить.
Взыскать с Волковой ОН (ИНН №) в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, КБК18201061201010000510, ИНН 7727406020, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 3148,32 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59,29 руб., недоимку по земельному налогу в размере 792 руб. и пени по земельному налогу в размере 25,56 руб.,
а всего 4025,17 руб.
Взыскать с Волковой ОН (№) в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Мотивированное решение изготовлено 25 сентября 2023 года.
Судья О.Н. Петухова
