№ 2а-1651/2022
УИД 18RS0004-01-2022-001423-17
Решение
Именем Российской Федерации
10 июня 2022 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., при ведении протокола помощником судьи Бурлаковой Ю.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР к Беляевой (Ходыревой) Л.А. о взыскании задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к Ходыревой Л.А., которым просит взыскать с административного ответчика налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 109 999 руб. и пени в размере 11 920,61 руб.
Требования мотивированы тем, что Ходырева Л.А. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по УР. Ходырева Л.А. получила патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента за период с -Дата- по -Дата- в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности: Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли.
В соответствии с Законом УР от -Дата-№ (ред. от -Дата-) «О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике» в городе Ижевске установлен размер потенциально возможного к получению годового дохода на календарный год по указанному виду предпринимательской деятельности – 1000 000 руб.
Таким образом, сумма патента за 11 месяцев 2019 года составила:
10 000 руб. - сумма за месяц
10 000 * 11 (мес.) = 110 000 руб.
На основании подпункта 2 п.2 ст.346.51 НК РФ предприниматели, применяющие систему налогообложения на основе патента, производят уплату налогу по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Таким образом, оплата суммы патента в размере 36 667 руб. должна была быть произведена не позднее -Дата-, в размере 73 333 руб. – не позднее -Дата-.
Указанные суммы уплачены не были.
В связи с наличием непогашенной задолженности налоговым органом начислены пени в размере 11 920,61 руб.
УФНС по УР -Дата- вынесено решение об отражении операций по начислению в КРСБ Ходыревой Л.А, сумм патента за 2019 год.
Административному ответчику направлено требование N № от -Дата- и № от -Дата-. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.
Мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г.Ижевска вынесен судебный приказ № от -Дата-. От должника поступили в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением суда от -Дата- судебный приказ был отменен.
Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения административного истца в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции ФНС России N 8 по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился.
Административный ответчик Ходырева (Беляева – фамилия изменена -Дата-) Л.А. в судебное заседание не явилась, извещалась судом по адресу регистрации, конверт возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения».
Как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от дата N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 46 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ); законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
С учетом изложенного, возвращение в суд неполученного Беляевой Л.А. заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" оценено судом в качестве надлежащего извещения административного ответчика о явке в судебное заседание.
В связи с чем, суд определил: на основании ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административные требования МИФНС России N 8 по Удмуртской Республике являются обоснованными и полежат удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 346, 43 Налогового Кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.
Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Согласно пункту 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая база определяется как денежное выражение объекта налогообложения - потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (статья 346.47, пункт 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от -Дата-, Ходырева Л.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-.
К материалам дела приложена копия патента на право применения патентной системы налогообложения № от -Дата-, выданного МИФНС № по Удмуртской Республике, из которого следует, что указанный патент выдан Ходыревой Л.А. на срок с -Дата- по -Дата-, вид предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли; сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 110 000 руб.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики от -Дата-№ (в ред. от -Дата-) «О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике» в городе Ижевске установлен размер потенциально возможного к получению годового дохода на календарный год по указанному виду предпринимательской деятельности – 1000 000 руб.
На основании подпункта 2 п.2 ст.346.51 НК РФ предприниматели, применяющие систему налогообложения на основе патента, производят уплату налогу по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Таким образом, оплата суммы патента в размере 36 667 руб. должна была быть произведена не позднее -Дата-, в размере 73 333 руб. – не позднее -Дата-.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административный ответчик указанную обязанность не исполнил должным образом, не уплатив налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения. Причин уважительности и законности неуплаты обязательных платежей в установленные сроки судом не установлено.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.
Ходыревой Л.А. было направлено требование N № об уплате налога в сумме 36 666 руб. и пени в сумме 5402,52 руб. по состоянию на -Дата-, а также требование № об уплате налога в сумме 73 333 руб. и пени в сумме 6518,09 руб. по состоянию на -Дата-, с предложением добровольно уплатить образовавшуюся задолженность в срок до -Дата-.
В установленный в требованиях срок задолженность Ходыревой Л.А. не погашена.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
МИФНС России № по УР обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ходыревой Л.А. задолженности по налогу и пени к мировому судье. -Дата- мировой судья судебного участка № 5 Индустриального района г.Ижевска вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, то есть в пределах установленного законом срока. -Дата- судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском Инспекция обратилась -Дата-, т.е. в установленный срок.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3638,39 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к Беляевой (Ходыревой) Л.А. о взыскании налога, пеней удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Беляевой (Ходыревой) Л.А. в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) №, казначейский счет №, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика ... БИК 019401100 ИНН 1834030163 УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № по УР) код ОКТМО 94701000:
- недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 109 999 руб. (КБК 18№);
- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 11 920,61 руб. (КБК 18№),
а всего – 121 919,61 руб.
Взыскать с Беляевой (Ходыревой) Л.А. в доход бюджета Муниципального образования «...» государственную пошлину за рассмотрение настоящего дела в суде в размере 3638,39 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд ...) в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено -Дата-.
Судья О.Н. Петухова
