Дело № 2а-338/2019
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«25» января 2019 года г. Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска под председательством судьи Казак М.П.
при секретаре ФИО3,
с участием представителя административного истца Телегина К.И.,
административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,
Установил:
Федеральная налоговая служба по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени.
В обосновании административного иска указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 680051, Россия, <адрес>, кадастровый номер земельного участка № иного строения - помещения и сооружения (склада), находящегося по адресу, 680051, Россия, <адрес> А, кадастровый №, а так же иного строения, помещения и сооружения (мастерская), находящееся по адресу, 680051, Россия, <адрес> А, кадастровый №. Помимо этого, по сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в электронном виде для начисления транспортного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ NMM-3-6/313@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса» он является собственником транспортного средства: №ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время. Тем самым, ФИО1 является налогоплательщиком в силу положений Налогового кодекса РФ и положения о местных налогах на территории городского округа «<адрес>», утвержденного Решением Хабаровской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ№.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором содержится расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, расчет земельного налога за 2016 год и расчет транспортного налога за 2016 год. Отправка уведомления подтверждается почтовым реестром.
Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№, однако, налогоплательщиком добровольно указанные требования не исполнены.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортного налога. Мировым судьей судебного района «<адрес>» на судебном участке №ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. Однако, на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. При этом, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 10 077.00 рублей, пеня по земельному налогу за 2016 год в размере 104.21 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 000.00 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 62.05 рублей, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21 547.00, пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 222.84 рублей ответчиком не оплачены до настоящего времени.
Ссылаясь на указанное, административный истец просит суд взыскать с ответчика суммы недоимки и пени: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21 547 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 222.84 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 6000 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 62.05 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 10 077 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 104.21 руб., а всего: 38 013.10 рублей;
В ходе судебного заседания представитель административного истца ФИО4 требования поддержала полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении и отзыве на возражения ответчика. Настаивает на удовлетворении исковых требований в полном объеме. Полагает доводы административного ответчика о наличии у него налоговой льготы как пенсионера по возрасту, не состоятельными, ссылаясь на то, что на основании внесенных изменений в Налоговый кодекс РФ по налогу на имущество физических лиц с 2015 году физическим лицам предоставляется льгота в отношении одного объекта налогообложения по выбору, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Действующим налоговым законодательством не предусмотрено предоставление льготы по указанным ответчиком объектам недвижимого имущества. Для предоставления льготы, налогоплательщику необходимо предоставить заявление в налоговый орган по своему выбору. От ФИО1 заявлений о выборе предоставлении ему налоговой льготы не поступало, по умолчанию ему была установлена льгота, как пенсионеру по возрасту, по объекту недвижимости: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. От уплаты остальных видов налога административный ответчик в силу положений закона освобождению не подлежит. После получения налогового уведомления ФИО1 направлял заявление в ИФНС об освобождении его от уплаты земельного налога, налога на имущество, транспортного налога, которое инспекцией было рассмотрено и ему был дан ответ, в котором содержались соответствующие разъяснения.
Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласен, предоставив суду отзыв на административное исковое заявление. Из его дополнительных пояснений суду следует, что он является не работающим пенсионером по возрасту, о чем в ИФНС он предоставлял сведения и не обязан в дальнейшем подтверждать свое право на льготы. Малоимущим он не признавался, однако размер его пенсии меньше размера минимального прожиточного уровня. Полагает что он, как пенсионер по возрасту, имеет право на льготы по уплате налогов, путем полного освобождения от налогообложения. Он действительно является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> с разрешением использования под гаражи, общей площадью 2,8 сотки и поскольку он имеет один такой участок, который не превышает 6 соток, то данный земельный участок налогом необлагается. Так же он является собственником помещения с разрешенным видом пользования - «Мастерская» с кадастровым номером №, находящимся по адресу: <адрес>, однако, поскольку он имеет один такой объект в собственности, то данный объект так же налогообложению не подлежит. Также, он является собственником помещения с видом пользования - «Склад», имеющим кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> и имеет один такой объект, поэтому данный объект налогообложению так же не подлежит. При этом, он указанные объекты фактически по назначению не использует. Кроме того, у него имеется в собственности один автомобиль, <адрес>, на который ранее исчислялся налог исходя из 80 л/<адрес> указанный автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с, он так же подлежит освобождению от уплаты транспортного налога. Полагает что расчет транспортного налога, произведенный исходя из мощности двигателя 150 л/с необоснован, поскольку ранее на этот же автомобиль ему выставлялся транспортный налог, исходя из мощности двигателя равной 80 л/<адрес> в административном иске отказать, а так же вынести определение в отношении руководства Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о недопущении в дальнейшем нарушений действующего законодательства и ходатайствовать перед руководством о привлечении к ответственности лиц допустивших его нарушения.
Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает, что административный иск подлежат удовлетворению в полном объеме.
Положения ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ№ «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц и транспортный налог относятся к местным налогам и сборам.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора направляется налогоплательщику при наличии у него соответствующей недоимки.В соответствии с частью 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Взимание земельного налога и налога на имущество с физических лиц регулируется главами 31,32 Налогового кодекса, а так же положением о местных налогах на территории городского округа «<адрес>», утвержденного Решением Хабаровской городской Думы отДД.ММ.ГГГГ№
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества (физические лица), признаваемого объектом гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 3 ст. 393 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу положений ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В случае несвоевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
В силу части 10 статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
В силу части 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, с учетом приведенных выше норм права, суд признает требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени,обоснованным и подлежащим удовлетворению на основании следующего:
Так, согласно данным, содержащимся в материалах дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:
земельного участка, расположенного по адресу: 680051, Россия, <адрес>, кадастровый номер земельного участка № возникновение права собственности с ДД.ММ.ГГГГ.
иного строения - помещения и сооружения (склада), находящегося по адресу, 680051, Россия, <адрес> А, кадастровый №
иного строения, помещения и сооружения (мастерская), находящееся по адресу, 680051, Россия, <адрес> А, кадастровый №.
Квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №
Квартира по адресу: <адрес>а, <адрес>, кадастровый №
Земельного участка, расположенного в <адрес>,кадастровый №
Кроме того, он же является собственником транспортного средства: <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, по настоящее время.Указанные обстоятельства стороной ответчика не оспариваются.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№, в котором содержится расчет налогов на имущество физических лиц за 2016 год, расчет земельного налога за 2016 год, расчет транспортного налога за 2016 год. Отправка уведомления подтверждается почтовым реестром и не отрицается административным ответчиком.
Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Инспекцией налогоплательщику заказным письмом направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ№ в срок до ДД.ММ.ГГГГ Однако, налогоплательщиком добровольно указанные требования не исполнены.
Отправка требований подтверждается почтовыми реестрами отправки корреспонденции.
В связи с не выполнением требований налогового органа, на основании заявления административного истца мировым судьей судебного района «<адрес>» на судебном участке №ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельномуналогу за 2016 год в сумме 10 077.00 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 104.21 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 000.00 рублей, пени по транспортному налогу в размере 62.05 рублей, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21 547.00, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 222.84 рублей, всего на общую сумму 38 013,10 рублей.
В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Согласно расчету административного истца размер недоимки по налогам и пени ФИО1 составляет: земельному налогу за 2016 год в сумме 10 077.00 рублей, пеня по земельному налогу за 2016 год в размере 104.21 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 000.00 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 62.05 рублей, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21 547.00, пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 222.84 рублей.
Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд считает возможным согласиться с расчетом задолженности по уплате налогов и пени, представленным истцом.
На момент предъявления иска административным ответчиком в добровольном порядке недоимки по налогам, не была оплачена, что следует из пояснений административного истца и не отрицается административным ответчиком.
В соответствии с п.1. ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
К установленному сроку ответчиком не оплачена недоимка по налогам (земельному, транспортному, на имущество физических лиц). Данные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим иском. Истцом административный иск оформлен ДД.ММ.ГГГГ, в адрес суда административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку ответчиком не предоставлено доказательств оплаты налога на указанные объекты недвижимости, либо документы, свидетельствующие необоснованность начисления ему налогов на указанные объекты налогообложения, указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Суд не принимает доводы административного ответчика о том, что он, как пенсионер по возрасту, подлежит полному освобождению от уплаты налогов, поскольку данные доводы основаны не неправильном толковании закона.
Так, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введена глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании внесенных изменений по налогу на имущество физических лиц с 2015 года предоставляется льгота в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот, в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира или комната, жилой дом, помещения или сооружения, указанные в пп.14 п.1 ст.407 НК РФ, хозяйственные строения или сооружения, указанные в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ; гараж или машино-место.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования.
В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Для применения льготы пенсионеру необходимо представить заявление в налоговый орган по своему выбору. По желанию к нему можно приложить документы, подтверждающие право на льготу, а также содержащие сведения о виде, разрешенном использовании недвижимости (п. 6 ст. 407 НК РФ).
Из пояснений представителя административного истца следует, что ранее от ФИО1 заявлений о выборе предоставлении ему налоговой льготы не обращался, по умолчанию ему была установлена льгота, как пенсионеру по возрасту, по объекту недвижимости: Квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. Административный ответчик данного обстоятельства не отрицает.
ФИО1 в адрес инспекции ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявление с просьбой, освободить его от уплаты земельного налога, налога на имущество, транспортного налога. Данное заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией подготовлен и отправлен заявителю мотивированный ответ от ДД.ММ.ГГГГ№.
Земельный налог устанавливается на основании гл. 31 НК РФ нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В статье 395 НК РФ определен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога.
В соответствии с п. 4 части 2 Решения Хабаровской городской Думы «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ№ от уплаты по земельному налогу освобождаются:
- граждане пожилого возраста (женщины, достигшие возраста 55 лет, мужчины 60 лет), инвалиды I и II групп, в отношении земельных участков, представленных им для нужд личного потребления.
ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу <адрес>, на территории которого находятся застроенные помещения «Мастерская», «Склад», что не является земельным участком, предоставленным для нужд личного потребления, так как отдельно выделенный земельный участок с кадастровым номером 27:23:0051120:2 в целой доле 100%.
Таким образом, освобождение административного ответчика от уплаты земельного налога, как пенсионера по возрасту, по указанному земельному участку, налоговым законодательством не предусмотрено.
В соответствии с законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» (далее-Закон) установлен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты транспортного налога.
Согласно пп. б п. 2 ст. 7 от уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
-лица, которым в соответствии с действующем законодательством присвоено звание «Ветеран труда»;лица, получающее пенсии по старости и имеющее трудовой стаж не менее 40 лет для мужчин и 35 лет для женщин (для проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - соответственно 35 и 30 лет - за один автомобиль легковой (мотоцикл, мотороллер) с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно. При этом, данный владелец должен быть признан «малоимущим гражданином», что подтверждается справкой учреждения социальной поддержке населения по месту жительства.
Из материалов дела следует, что административный ответчик в установленном законом порядке малоимущим гражданином не признавался, принадлежащее ему транспортное средство, согласно данным, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, имеет мощность двигателя в 150 л/с.
Из копии паспорта транспортного средства № <адрес> на автомобиль <данные изъяты> следует, что первоначально мощность двигателя установлена не была, в последующем в паспорт были внесены сведения датированные ДД.ММ.ГГГГ о мощности двигателя в 115 лошадиных сил, однако, указанные сведения не заверены печатью органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в свзи с чем указанные данные как доказательства не могут быть приняты.
Ссылка административного ответчика, что ранее ему транспортный налог на указанное выше транспортное средство рассчитывался исходя из мощности двигателя 80 л/с является не состоятельной, поскольку согласно предоставленному административным ответчиком налоговому уведомлению за 2008 год, транспортный налог ему выставлялся на иное т<данные изъяты>
Таким образом, по вышеуказанным «категориям граждан» условием освобождения является не только имеющиеся льготы, но и тип транспортного средства, количество лошадиных сил. Административный ответчик звание «Ветерана труда» не имеет, малоимущим пенсионером в установленном законом порядке не признавался, имеющийся у него в собственности автомобиль имеет мощность двигателя, превышающий 100 лошадиных сил, таким образом, предоставление льготы по транспортному средству, административному ответчику, так же не предусмотрено законом.
При разрешении вопроса о распределении судебных расходов суд руководствуется положением ст. 114 КАС РФ, где указано, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. 175-180, 186 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Требования инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21 547 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 222,84 рубля, по транспортному налогу за 2016 од в размере 6000 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 62,05 рублей, по земельному налогу за 2016 год в размере 10 077 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 104,21 рублей, а всего 38 013 рублей, 10 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования муниципального образования «Городской округ «город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1 340,39 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой
суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Казак М.П.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
