Дело №2а-2553/2023
УИД 27RS0004-01-2023-002786-84
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 в период с 0.03.2017 по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Решением налогового органа ФИО1 признан прекратившим свою деятельность и с ДД.ММ.ГГГГ исключен из ЕГРИП. В соответствии со статьями 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета индивидуального предпринимателя должен был оплатить страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период 2020 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 186 руб. 32 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 358 руб. 04 коп. Страховые взносы ФИО1 в установленный срок не уплачены, в связи с чем налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной пеней за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 196 руб. 07 коп. и на обязательное медицинское страхование 50 руб. 91 коп. Также в 2018 и 2019 годы ФИО1 являлся собственником транспортных средств, ввиду чего последнему начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 4 500 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и за 2019 год начислен транспортный налог в сумме 1 111 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог, в установленный в налоговых уведомлениях срок, оплачен не был, в связи с чем Инспекцией начислена пеня за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 23 руб. 30 коп (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) и за неуплату транспортного налога за 2019 год начислена пеня в сумме 2 руб. 99 коп. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ). Указанные требования ответчиком не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Определением мирового судьи района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 186 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 руб. 07 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 358 руб. 05 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 руб. 91 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 784 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 30 коп., задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 1 111 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 99 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представили. Ответчик извещен посредством телефонограммы. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося административного истца и ответчика.
Ответчик представил письменные возражения по делу, в которых, руководствуясь ст.113 НК РФ, просит частично применить срок исковой давности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применить срок исковой давности, уменьшив сумму взыскания до 9 699 руб. 9 коп. из расчета – 32 186 руб. 32 коп./365 дней=88 руб. 18 коп. в день*110 дней – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 9 699 руб. 90 коп., в указанной части просит отказать за истечением трех летнего срока исковой давности. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применить срок исковой давности, уменьшив сумму взыскания на 2 158 руб. 86 коп., из расчета – 8 358 руб. 05 коп./365 дней=22 руб.89 коп.*110 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 2 518 руб. 86 коп., в указанной части просит отказать за истечением трех летнего срока исковой давности. Во взыскании транспортного налога за 2018, 2019 годы отказать в полном объеме за истечением срока исковой давности.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Транспортный налог на территории Хабаровского края установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За просрочку платежей налогов гражданам начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить за 2018 год транспортный налог в сумме 2 450 руб.
Далее материалами дела установлено, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником (2 месяца) транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. № и транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. № (10 месяцев).
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить за 2019 год транспортный налог в сумме 1 111 руб.
Указанные налоги в установленный в налоговых уведомлениях срок налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 784 руб. и об уплате пени в размере 23 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 784 руб.). Срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ. При этом судом принимается во внимание, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику неверно была начислена сумма налога в размере 2 450 руб., поскольку неверно применена налоговая ставка, исходя из ставки 8.00, размер транспортного налога составляет 784 руб. (12 (налоговая база) * 8.00 (налоговая ставка)= 784 руб.
-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1 111 руб. и об уплате пени в размере 02 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок для исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.
На момент истечения срока исполнения требований № и № действовала статья 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, которая устанавливала, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ устанавливает, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку сумма задолженности по требованиям № и № не превышала 10 000 руб., то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения 3 лет с момента срока, установленного в требовании № -№ (ДД.ММ.ГГГГ), либо в течение 6 месяцев с даты, когда общая сумма требований превысил 10 000 руб.
Далее материалами дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (в ред. № от ДД.ММ.ГГГГ).
Пункт 5 статьи 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Административным ответчиком за 2020 год должны быть оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 186 руб. 32 коп. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 358 руб. 05 коп., которые должны были быть оплачены налогоплательщиком самостоятельно до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании налоговым органом начислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 196 руб. 07 коп. и медицинское страхование в сумме 50 руб. 91 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
С момента выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженностей по налогам ФИО1 стала превышать 10 000 руб., следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по всем требованиям в течение 6 месяцев с истечения срока, установленного в указанном требовании (ДД.ММ.ГГГГ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 10 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание указанной выше задолженности с ФИО1
Однако, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.
Суду не представлены доказательства погашения оставшейся задолженности.
Поскольку до настоящего времени требования по оплате транспортного налога и задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнены в полном объеме, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.
Доводы ответчика о применении срока исковой давности в отношении оплаты страховых взносов, рассчитанные исходя из оплаты за каждый месяц, основаны на неверном толковании норма материального права.
В соответствии с положениями ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно положениям ст. 430, пункта 5 ст.432 НК РФ страховые взносы уплачиваются за расчетный период равный году; по общему правилу платежи должны быть осуществлены до 31 декабря текущего года, однако в случае прекращения деятельности, платеж должен быть осуществлен не позднее 15 дней с даты снятия с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе, следовательно в настоящем случае расчет оплаты страховых взносов за 2020 год правомерно осуществлен налоговым органом после 15 дней с дня снятия ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1481 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 186 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 руб. 07 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 358 руб. 05 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 руб. 91 коп., задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 784 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 30 коп., задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 1 111 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 99 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 1481 рубль.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В.Гурдина
Дата составления мотивированного решения – 01 августа 2023 года.
