Дело № 2а-4143/2022
УИД 27RS0004-01-2022-004994-40
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административного иска указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход в соответствии со специальным налоговым режимом, введенным в действие Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». ФИО1 через кабинет приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за ноябрь 2020 года, декабрь 2020 года, январь 2021 года, февраль 2021 года. Суммы к уплате составили за ноябрь 2020 года - руб. коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за декабрь 2020 года – руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за январь 2021 года - руб. коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за февраль 2021 года - руб. коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога налоговым органом начислена пеня за ноябрь 2020 года – руб. коп., за декабрь 2020 года - руб. коп., за январь 2021 года - руб. коп., за февраль 2021 года - руб. коп. Кроме того ФИО1 в 2017 году являлся собственником объекта недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: , кадастровый номер: №, в связи с чем в установленный законодательством срок обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год – руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере руб. Указанная сумма налога в установленные законодательством сроки не была оплачена ФИО1, в связи с чем последнему начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год – руб. коп., за 2020 год – руб. коп. Согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Инспекцией налогоплательщику направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за неуплату задолженности по налогу на профессиональный доход № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год. По требованию № частично погашена задолженность по налогу за ноябрь 2020 года в размере руб. коп., по пени за ноябрь 2020 года в размере руб. коп. Однако указанные требования ФИО1 до настоящего времени не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность ФИО1 не погашена. ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 11 318 руб. 73 коп., в том числе по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере 2 760 руб. 90 коп., пени по налогу на профессиональный доход за февраль 2021 года в размере 36 руб. 36 коп., по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 3 000 руб., пени по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере 04 руб. 68 коп., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере 692 руб. 20 коп., пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере 05 руб. 03 коп., по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 2 400 руб., пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2020 года в размере 06 руб. 80 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 378 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34 руб. 76 коп.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В поступившем ходатайстве просит рассматривать административный иск в отсутствие представителя административного истца. Представитель истца представил пояснения к исковому заявлению, в котором указал, что оплата задолженности по налогам и пени в общей сумме 11 318 руб. 73 коп. отсутствует, на исковых требованиях настаивает в полном объеме.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, неоднократно уведомлялся судом путем направления заказной почтовой корреспонденции по адресу регистрации его места жительства (). Направленные судебные извещения возвращены в адрес Индустриального районного суда г. Хабаровска с отметкой «за истечением срока хранения». В соответствии с ч. 6 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Уклонение от явки в организацию почтовой связи за получением судебной заказной корреспонденции расценивается судом как ненадлежащее исполнение процессуальных обязанностей, за что административный ответчик несет риск неблагоприятных последствий, связанных с неполучением судебного извещения. Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" судебные извещения и вызовы считаются доставленными и в тех случаях, если они поступили лицу, которому они направлены (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ним. К таким извещениям применимы положения ст. 165.1 ГК РФ, по смыслу которой юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации места жительства. Гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленного по адресу регистрации его места жительства, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по этому адресу, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, т.е. когда адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Также суд учитывает, что информация о дате и времени судебного заседания размещена для публичного ознакомления на сайте суда. Учитывая указанные обстоятельства, административный ответчик считается уведомленным о судебном заседании, суд полагает, что отложение судебного разбирательства по причине неявки ответчика на судебное заседание не может быть признано обоснованным.
Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: .
Таким образом, административный ответчик, как собственник объекта недвижимости в соответствии с законом обязан оплачивать налог на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом ФИО1 были направлены налоговое уведомление:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 год в сумме руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере руб., пени в размере руб. коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
В соответствии с подпунктом 8 статьи 1 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) в субъектах Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Согласно части 7 статьи 2 Закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Закона N 422-ФЗ).
Согласно статьи 10 Закона N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Порядок исчисления и уплаты налога установлен статьей 11 Закона N 422-ФЗ, в соответствии с которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 за период с ноября 2020 года по февраль 2021 года в налоговый орган поступили сведения о полученных налогоплательщиком доходов от реализации работ, услуг, в связи с чем ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска исчислен налог НПД за ноябрь 2020 года - руб. коп., за декабрь 2020 года – руб., за январь 2021 года - руб. коп., за февраль 2021 года - руб. коп.
В связи с неуплатой ФИО1 налога НПД за период с ноября 2020 года по февраль 2021 года, налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате недоимки и пени, а именно:
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за ноябрь 2020 года в сумме руб. коп. и пени в сумме руб. коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за декабрь 2020 года в сумме руб. и пени в сумме руб. коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за январь 2021 года в сумме руб. и пени в сумме руб. коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за февраль 2021 года в сумме руб. коп. и пени в сумме руб. коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из карточки расчета с бюджетом, по требованию № ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, была частично погашена задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года в размере руб. коп., пеня в размере руб. коп.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу № на взыскание задолженности с ФИО1, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2017, налогу на профессиональный доход за 2020, 2021 года, пени.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок Инспекция обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате заявленной в иске недоимки и пени.
Поскольку до настоящего времени требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, налогу на профессиональный доход за 2020, 2021 года, пени административным ответчиком не исполнены, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 452 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: , недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2020 года – 692 руб. 20 коп., пени за ноябрь 2020 года 05 руб. 03 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку за декабрь 2020 года - 2 400 руб., пени за декабрь 2020 года 06 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку за январь 2021 года – 3 000 руб., пени за январь 2021 года – 04 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку за февраль 2021 года - 2 760 руб. 90 коп., пени за февраль 2021 года в сумме 36 руб. 36 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2 378 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 34 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскать 11 318 руб. 73 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 452 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В.Гурдина
Дата составления мотивированного решения – 15 сентября 2022 года.
