Дело № 2а-362/2021
УИД 22RS0065-02-2021-002438-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 октября 2021 года г. Барнаул
Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Суворова Д.А.,
при секретаре Ненашевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административном исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к Хандилян Жанете Ашотовне о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Худониной Ольге Николаевне, в котором просит взыскать с последней: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 13000 рублей 00 копеек (л.д. 3-4).
В обосновании административного искового заявления указывает, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика Хандилян Жанета Ашотовна, ИНН 222210528600, дата рождения 10.10.1964, место рождения с. Айгетар, Арташатского района, Армянской ССР.
ООО «СК «Ренессанс Жизнь» ИНН *** представлены в налоговой орган в соответствие со ст. п. 5. ст. 226 НК РФ справка формы 2-НДФЛ за 2018 года, согласно которой Хандилян Ж.А. получила доход в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в 2018 году в размере 100000 руб. однако налоговым агентом сумма налога не была удержана. По налогу на доходы физических лиц налоговая ставка указанная налоговым агентом - 13 %. Сумма налога, подлежащая уплате и не удержанная налоговым агентом: за 2018 год составила 13000 рублей.
Налогоплательщик не произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 13000 рублей не погашена.
Хандилян Ж.А. является пользователем личного кабинета налогоплательщика (л.д. 11).
В адрес административного ответчика путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 3072857 от 28.06.2019 о необходимости уплаты налога на доходы физических ли, не удержанного налоговым агентом (л.д. 13-14). Факт выгрузки налогового уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).
В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 121315 от 23.12.2019 о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ на общую сумму 13000 рублей и пени в размере 55 рублей 58 копеек (л.д. 15-16). Факт выгрузки налогового требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).
Так как требование налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 20.04.2020 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Хандилян Ж.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц (л.д. 29-31).
24.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ (л.д. 32).
В связи с поступившим возражениями административного ответчика (л.д. 33), определением мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 30.05.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 7, 34).
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.
Протокольным определением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 29.01.2021 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «СК «Ренессанс Жизнь».
Протокольными определениями Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 29.04.2021 г. и 19.07.2021 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствии.
Административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, судом извещались надлежаще.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителей заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу п. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с п. 3 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему итоговому периоду.
Нормами п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ставками налога на доходы физических лиц установленными ст. 224 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговое органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговые орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма сообщения о невозможности удержать налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, по налогу на доходы за 2016- 2017 г.г установлена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11 485@ (ред. от 17.01.2018) "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме" (далее Порядок заполнения). В соответствии с разделом II Порядка заполнения в поле "Признак" Справки ф. 2-НДФ проставляется цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 22- Кодекса налоговым агентом (при невозможности удержать НДФЛ).
На основании п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложения - соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
ООО «СК «Ренессанс Жизнь» ИНН *** представлена в налоговой орган в соответствие со ст. п.5. ст. 226 НК РФ справка формы 2-НДФЛ за 2018 года, согласно которой Хандилян Ж.А. получила доход в ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в 2018 году в размере 100000 руб. однако налоговым агентом сумма налога не была удержана. По налогу на доходы физических лиц налоговая ставка указанная налоговым агентом - 13 %. Сумма налога, подлежащая уплате и не удержанная налоговым агентом: за 2018 год составила 13000 рублей (л.д. 18).
Налогоплательщик не произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13000 рублей.
В адрес административного ответчика путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 3072857 от 28.06.2019 о необходимости уплаты налога на доходы физических ли, не удержанного налоговым агентом (л.д. 13-14). Факт выгрузки налогового уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).
В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 121315 от 23.12.2019 о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствие со ст. 228 НК РФ на общую сумму 13000 рублей и пени в размере 55 рублей 58 копеек (л.д. 15-16). Факт выгрузки налогового требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12).
Так как требование налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 20.04.2020 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Хандилян Ж.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц (л.д. 29-31).
24.04.2020 г. мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ (л.д. 32).
В связи с поступившим возражениями административного ответчика (л.д. 33), определением мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 30.05.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 7, 34).
С административным исковым заявлением (л.д. 3-4) в суд административный истец обратился 29.10.2020, направив его посредством почтовой корреспонденции (л.д. 22), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.
Как указано в ответе на судебный запрос, предоставленный представителем ООО «СК «Ренессанс Жизнь» Белобородовой И.Е., 15.02.2017 г. между ООО «СК «Ренессанс Жизнь» и Хандилян Ж.А. был заключен договор страхования по программе страхования «Наследие 2.1» N 2144033730 на срок 10 лет (Далее также - Договор страхования). Порядок оплаты и размер страховой премии (страхового взноса) по договору страхования был установлен в размере 100 000 руб. ежегодно на протяжении всего срока действия договора.
18.03.2018 г. настоящий договор страхования расторгнут по причине неоплаты Страхователем очередного страхового взноса.
На дату расторжения сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса)" по договору страхования за 1 год его действия составила 100 000 руб.
С указанной части страховой премии (100000 руб.) налогоплательщик (Страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании ст. пп.4 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).
Согласно пп.4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (НК РФ), при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договор заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.
По указанному Договору страхования Страхователь (Налогоплательщик) имел право на получение налогового вычета в размере 13 % от 100000 руб. (страхового взноса по страхованию жизни) = 13000 руб. (налоговый вычет).
в соответствии с абз.4 пп.2 п. l ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
В соответствии с абзацем шестым пп.2 п. l ст. 213 НК РФ в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.
Информация о социальных налоговых вычетах по договорам страхования жизни, налоговых последствиях расторжения договора страхования жизни, по которому налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, и необходимости предоставления справки о неполучении социального налогового вычета размещена на официальном сайте Страховщика www.renlife.ru в разделе «Налоговые вычеты по страхованию жизни».
На дату расторжения Договора страхования (18.03.2018 г.), заключенного между Ответчиком и ООО «СК «Ренессанс Жизнь» справки, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренные абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, Страховщику Налогоплательщиком предоставлена не была.
Согласно материалам дела Хандилян Ж.А. получила справку о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного пп.4 п.1 ст. 219 НК РФ за 2018 г. № 733 от 09.12.2019 (л.д. 41).
В связи с тем, что Хандилян Ж.А. не получила социального налогового вычета, то соответственно налог не подлежит удержанию.
При таких обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к Хандилян Жанете Ашотовне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>, ИНН *** зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 13000 рублей 00 копеек отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.
Судья Д.А. Суворов
Мотивированное решение изготовлено 01.11.2021
Верно, судья | Д.А. Суворов |
Секретарь | Е.В. Ненашева |
Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах административного дела № 2а-362/2021
01.11.2021 решение в законную силу не вступило
Секретарь Е.В. Ненашева
