Дело № 2а-3956/2018
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 ноября 2018 года город Барнаул
Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Лапиной Л.Ю.,
при секретаре Даниловой В.К.,
с участием административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налогу
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 4 088 рублей 71 копейка, пени в размере 63 рубля 04 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 802 рубля 02 копейки, пени в размере 5 рублей 77 копеек; по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 818 рублей, пени в размере 41 рубль 04 копейки.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 19.05.2017 по 21.07.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве страхователя. Ответчику начислен налог в связи с применением патентной системы налогооблажения в размере 4818 рублей со сроком уплаты 30.08.2017, до настоящего времени налог не уплачен.
В адрес ответчика направлено требование, которое оставлено без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, 17.04.2018 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д. 68).
Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения иска. Пояснил, что поскольку он не получал дохода от предпринимательской деятельности, считает, что страховые взносы не должны были начисляться.
В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с требованиями п.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу части 1 статьи 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.(часть 1 ст. 432 НК РФ )
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.(часть 2 )
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.(часть 5)
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:
На обязательное пенсионное страхование:
- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.;
- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.
При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187 200 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.
В случае, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.
Согласно выписке из ЕГРИП ответчик с 19.05.2017 по 21.07.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно должен был оплатить страховые взносы на 2 месяца и 2 дня по сроку уплаты 07.08.2017:
На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии 4 088 рублей 71 копейка. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС в размере 802 рубля 02 копейки.
Расчет, указанный истцом в иске, судом проверен, принимается как правильный, ответчиком не оспорен.
Задолженность по страховым взносам не оплачена, в связи с чем истцом начислены пени согласно ст. 75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 63 рубля 04 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5 рублей 77 копеек.
Согласно ч.1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч. 3 ст. 346.45 НК РФ налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Согласно п. 2 ч. 2 ст. 346.51 НК РФ Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (п.1 ч. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Согласно ч.3 ст. 346.49 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.
К видам предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСНО в частности относятся ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования (п. 63 ч. 2 ст. 346.43 НК РФ)
Согласно ч.5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).
Налоговая ставка на основании ч.1 ст. 346.50 НК РФ устанавливается в размере 6%.
В соответствии с Законом Алтайского края от 30.10.2012 N 78-ЗС "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края" размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода на территории Алтайского края на один физический показатель определяются в зависимости от территории действия патентов по группам муниципальных образований. Барнаул относится к 1-ой группе муниципальных образований.
В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
(п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
За период с 19.05.2017 по 21.07.2017 (период деятельность ИП) страховые взносы на ОМС в ФФОМС ответчику начислены в следующем размере:
7500 (МРОТ на 01.01.2017) х 5,1% (тариф ) х 2 (количество месяцев) = 765 руб.
382,50 руб. (сумма взносов за месяц)/31 день х 3дня =37.02 руб.
Общая сумма по страховым взносам на ОМС, подлежащая к уплате составила 802 рубля 02 копейки (765 руб. +37,02).
Указанную сумму страховых взносов ФИО1 должен был уплатить в срок до 07.08.2017, однако задолженность не погашена, в связи с чем в период с 08.08.2017 по 31.08.2017 начислены пени в размере 5 руб. 77 коп.
За период с 19.05.2017 по 21.07.2017 (период деятельность ИП) страховые взносы на ОПС ответчику начислены в следующем размере:
7500 (МРОТ на 01.01.2017) х 26% (тариф взносов) х 2 (количество месяцев) = 3 900 руб.
1950 руб. (сумма взносов за месяц)/31 день х 3дня =188,71 руб.
Общая сумма по страховым взносам на ОПС, подлежащая к уплате составила 4088 руб. 71 коп. (3900 руб. +188,71).
Указанную сумму страховых взносов ФИО1 должен был уплатить в срок до 07.08.2017, однако задолженность не погашена, в связи с чем в период с 08.08.2017 по 28.09.2017 начислены пени в размере 63 руб. 04 коп..
Административным истцом в адрес ответчика направлялось требование №211655 по состоянию на 04.10.2017, на оплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017 в размере 4 088 руб. 71 коп., пени в размере 63 руб. 04 коп., страховых взносов на ОМС ФФОМС с 01.01.2017 в сумме 802 руб. 02 коп., пени в размере 5 руб. 77 коп. со сроком исполнения до 24.10.2017 (л.д. 12).
Установлено, что ФИО1 было подано 23.05.2017 заявление на применение патентной системы налогообложения (л.д. 63-65).
26.05.2017 ИП ФИО1 выдан патент. Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования в г. Барнауле составил 413 000 руб. (л.д. 60-61).
Заявленный период деятельности составил 7 месяцев, размер налога за 7 месяцев составил 14 455 руб. (413 000 руб. / 12 х 7 х 6% (налоговая ставка)).
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие ПСН, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Одна треть суммы налога составила 4 818 руб. (14 455 руб./3), которую ФИО1 должен был уплатить в срок не позднее 30.08.2017, до настоящего времени налог не уплачен.
В связи с неоплатой указанного налога в период с 31.08.2017 по 28.09.2017 начислены пени в размере 41 руб. 04 коп.
Административным истцом в адрес ответчика направлялось требование №211728 по состоянию на 04.10.2017 на оплату налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 818 рублей, пени в размере 41 рубль 04 копейки со сроком исполнения до 24.10.2017 (л.д. 14).
Срок на обращение в суд о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям №211655 и № 211728 истек 24.04.2018.
В добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены.
Материалами дела установлено, что МИФНС России №14 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 29 марта 2018 года (л.д. 41), то есть в установленный срок.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Индустриального района г.Барнаула от 17.04.2018 судебный приказ от 30.03.2018 отменен (л.д. 46).
С административным иском в суд истец обратился 23 августа 2018 года также в установленный законом срок (л.д.2).
Расчеты задолженности по страховым взносам, налогу, пене судом признаны верными, административным ответчиком не оспаривались.
Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 4 088 рубля 71 копейка, пени в размере 63 рубля 04 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 802 рубля 02 копейки, пени в размере 5 рублей 77 копеек; задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 818 рублей, пени в размере 41 рубль 04 копейки.
В силу положений п.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п.2. ст. 61.1, п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 392 рубля 74 копейки.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 4 088 рубля 71 копейка, пени в размере 63 рубля 04 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 802 рубля 02 копейки, пени в размере 5 рублей 77 копеек; задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 4 818 рублей, пени в размере 41 рубль 04 копейки.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 392 рубля 74 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.
Судья Л.Ю. Лапина
Решение в окончательной форме принято 13 ноября 2018 года.
Верно. Судья Л.Ю. Лапина
По состоянию на 13.11.2018 решение не вступило в законную силу.
Секретарь с/з В.К. Данилова
Подлинный документ находится в материалах дела № 2а-3956/18 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края.
