Дело № 2а-39/2016
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
04 марта 2016 года п.Игра Удмуртской Республики
Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе:
Председательствующего судьи Емельяновой С.Н.,
при секретаре Ершовой М.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике к В.О.Л. о взыскании обязательных платежей, санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по УР обратилась в суд с административным иском к В.О.Л. о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 382,08 руб., пени по налогу на имущество в сумме 3,40 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10389,00 руб. На основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в собственности налогоплательщика В.О.Л. находятся объекты имущества указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в силу ст. 400 НК РФ В.О.Л., является налогоплательщиком налога на имущество.
На основании данных сведений Инспекцией налогоплательщику был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
На территории муниципального образования «Игринское» налог на имущество установлен решением Совета депутатов муниципального образования «Игринское» Игринского района от ДД.ММ.ГГГГ№.1 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Игринское».
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество не исполнена.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщик не исполнил, в силу п.3, п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, были начислены пени.
Инспекцией налогоплательщику были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования были направлены налогоплательщику по почте. В установленный срок требования Инспекции не исполнены.
В соответствии со ст.207 и 209 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по всем доходам, полученным ими в отчетном налоговом периоде, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по доходам от источников в Российской Федерации.
На основании п.1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Указанными лицами представляется в налоговый налоговая декларация по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.1, 2 ст.229 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшаемых на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.
В.О.Л. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по УР налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц В.О.Л. в ДД.ММ.ГГГГ был получен доход, сумма налога на доходы физических лиц, согласно указанной декларации, составила 10389,00 руб.
На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная согласно налоговой декларации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщик не исполнил.
Инспекцией налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования были направлены налогоплательщику по почте. В установленный срок требования Инспекции не исполнены.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Размер задолженности составляет 10774,48 руб. Административный истец просит взыскать указанную задолженность с ответчика.
В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №10 по УР не явился, при подаче иска просили рассмотреть административный иск в отсутствие налогового органа в упрощенном порядке.
Определение суда о принятии административного дела к производству, подготовке дела к судебному разбирательств было направлено в адрес административного ответчика В.О.Л. заказной почтой по месту жительства (регистрации).
Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика, возвратились в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения корреспонденции.
Соблюдение органами почтовой связи порядка вручения предназначенного для ответчика почтового отправления, установленного п.36 Правил оказания услуг почтовой связи и п.3.4 Особых условий приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное», свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика о принятии настоящего административного дела к производству судом и необходимости предоставления в установленный судом срок возражений по предъявленному иску.
Административный ответчик В.О.Л. в срок, установленный судом для предоставления возражений по административному иску, письменных доказательств (отзыв, объяснения, возражения по существу административного иска) по предъявленному к нему административному иску в суд не представил.
Судом в соответствии со ст.291 КАС РФ принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению в порядке главы 32 КАС РФ – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Исследовав в соответствии со ст. 62, 63 КАС РФ письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
На основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности налогоплательщика В.О.Л. находятся объекты имущества указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, в силу ст. 400 НК РФ В.О.Л., является налогоплательщиком налога на имущество.
На основании данных сведений Инспекцией налогоплательщику был начислен налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,17 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 143,92 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 194,00 руб.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:
ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86,53 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, данный факт подтверждается списком заказных писем №;
ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 143,92 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, данный факт подтверждается списком заказных писем №;
ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 194,00 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, данный факт подтверждается списком заказных писем №.
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога на имущество не исполнена.
На территории муниципального образования «Игринское» налог на имущество установлен решением Совета депутатов муниципального образования «Игринское» Игринского района от 24.11.2014 года №24.1 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Игринское».
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 года N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, межрайонной ИФНС №10 в адрес В.О.Л. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:
ДД.ММ.ГГГГ№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, данный факт подтверждается реестром заказной корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ;
ДД.ММ.ГГГГ№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, данный факт подтверждается списком заказных писем №;
ДД.ММ.ГГГГ№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, данный факт подтверждается списком заказных писем №.
Указанные требования в установленный срок В.О.Л. исполнены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,84 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Указанными лицами представляется в налоговый орган налоговая декларация по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1. 2 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.
Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно представленной в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по УР налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц должником был получен доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 307288,54 руб.
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная согласно налоговой декларации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщик в установленный законом срок не исполнил.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога, межрайонной ИФНС №10 в адрес В.О.Л.ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, данный факт подтверждается реестром корреспонденции №.
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
На момент рассмотрения спора судом задолженность В.О.Л. по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по расчетам административного истца составляет 10389,00 руб., имущественного налога за период ДД.ММ.ГГГГ составляет 382,08 руб., пени по налогу на имущество в сумме 3,40 руб.
Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены. Факт наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты приведенного налога (налоговые льготы) в установленном законом порядке не подтвержден.
Расчет, составленный стороной истца, проверен судом, соответствует, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения.
Учитывая вышеизложенные правовые нормы налогового законодательства, фактические обстоятельства дела, установленные судом, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по УР к В.О.Л. о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежат полному удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального района государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при обращении в суд в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по УР к В.О.Л. о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам удовлетворить.
Взыскать с В.О.Л. в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК банка 049401001:
задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10389,00 руб. (КБК 18210102010011000110 ОКТМО 94618415);
задолженность по налогу на имущество в сумме 382,08 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 94618415);
пени по налогу на имущество в размере 3,40 руб. (КБК 18210601030102000110 ОКТМО 94618415)
Взыскать с В.О.Л. госпошлину в бюджет МО «Игринский район» в размере 400 руб.00 коп.
Госпошлина перечисляется на расчетный счет УФК по УР (МРИ ФНС России №10 по УР), ИНН <***>, КПП 183101001, ОКТМО 94618415, р/счет <***> в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевска, БИК 049401001, КБК 18№.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
