№
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
23 октября 2023 года г.Ханты-Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Воронцова А.В.,
при секретаре Филиповой А.Е.,
с участием:
ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3433/23 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратился в суд с исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивировав свои требования тем, что на ФИО1 налогоплательщик.
На основании ст.52 НК РФ, налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ на уплату имущественных налогов на сумму 809 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).
В установленные сроки уплата налогов произведена налогоплательщиком частично.
Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ№ налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени 1767.13 руб. со сроком исполнения -ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налоговым периодам: пени в размере 1345.64 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: - 1345.64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 89445.89 руб. по ЕНВД. Основной долг не взыскан; пени в размере 421.49 руб. по страховым взносам: -352.37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Основной долг не взыскан; - 69.12 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Основной долг не взыскан.
В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ№ налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени – 13204.18 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налоговым и периодам: пени в размере 10.45 руб. по транспортному налогу: - 10.45руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 809.00 руб. по транспортному налогу за 2020 год. Основной долг не взыскан; пени в размере 4572.97 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД): - 3713.76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5044.00 руб. по ЕНВД за <адрес> 2018 год. Основной долг не взыскан; - 859.21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4855.00 руб. по ЕНВД за <адрес> 2018 год. Основной долг не взыскан;пени в размере 8652.88 руб. по страховым взносам: - 2 787.41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29354.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Основной долг не взыскан; - 4 357.09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Основной долг не взыскан; - 653.70 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Основной долг не взыскан; - 854.68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Основной долг не взыскан; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости транспортного налога за 2020 год – 809.00 руб. и пени 1.21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщиком произведена частичная оплата по налогу в сумме 711.53 руб; -от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.02.2020 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.01.2020 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.04.2019 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.03.2020 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено.
Долговым центром заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки мировому судьей не направлялось в связи с пропуском срока, установленного п.2 ст.48 Налогового кодекса.
В связи, с чем просят восстановить срок подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО1: пени по ЕНВД в сумме 1345.64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 352.37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 69.12 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10.45 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по ЕНВД за <адрес> 2018 год в сумме 3 713. 76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по ЕНВД за <адрес> 2018 год в сумме 859.21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 2 787.41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 357.09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 653.70 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 854.68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -транспортный налог за 2020 год – 97.47 руб. и пени 1.21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.02.2020 год – 1000.00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.01.2020 год – 1000.00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.04.2019 год – 1000.00 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.03.2020 год – 1000.00 руб.; на общую сумму 19 102.11 руб.
Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, с учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик заявленные требования не признал, просил в иске отказать, также указал на пропуск срока обращения в суд.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Частью 3 ст.75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком налога, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ№ налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени 1767.13 руб. со сроком исполнения -ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налоговым периодам: пени в размере 1345.64 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности : - 1345.64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 89445.89 руб. по ЕНВД. Основной долг не взыскан; пени в размере 421.49 руб. по страховым взносам: -352.37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Основной долг не взыскан; - 69.12 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Основной долг не взыскан.
В установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ№ налогоплательщиком частично исполнено, остаток задолженности на день подачи административного искового заявления по пени – 13204.18 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) по следующим налоговым и периодам: пени в размере 10.45 руб. по транспортному налогу: - 10.45руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 809.00 руб. по транспортному налогу за 2020 год. Основной долг не взыскан; пени в размере 4572.97 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД): - 3713.76 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 5044.00 руб. по ЕНВД за <адрес> 2018 год. Основной долг не взыскан; - 859.21 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4855.00 руб. по ЕНВД за <адрес> 2018 год. Основной долг не взыскан;пени в размере 8652.88 руб. по страховым взносам: - 2 787.41 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29354.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Основной долг не взыскан; - 4 357.09 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23400.00 руб. по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год. Основной долг не взыскан; - 653.70 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 6884.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Основной долг не взыскан; - 854.68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 4590.00 руб. по страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Основной долг не взыскан; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости транспортного налога за 2020 год – 809.00 руб. и пени 1.21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщиком произведена частичная оплата по налогу в сумме 711.53 руб; -от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.02.2020 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.01.2020 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.04.2019 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено; - от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за КВ.03.2020 год – 1000.00 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); Требование не исполнено.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).
Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
Таким образом, исходя из смысла вышеизложенных нормативных актов, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).
Согласно ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.
Таким образом, исходя из смысла вышеизложенных нормативных актов, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Согласно ст.14, ст.62 КАС РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце.
При этом судом учитывается, что устанавливая срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций продолжительностью шесть месяцев, законодатель предполагает, что административный орган при проявлении должной предусмотрительности и добросовестности в осуществлении предоставленных ему законом прав имеет возможность рассчитать необходимое ему время для подготовки надлежаще оформленного заявления таким образом, чтобы не пропустить установленный срок для его подачи.
Каких-либо доводов уважительности пропуска срока административным истцом не приведено, доказательств уважительности пропуска срока также не представлено.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре является участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ№-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
При этом оснований для восстановления срока не имеется, так как истец не указал причины пропуска срока и не представил доказательств, подтверждающих их уважительность, указанные в заявлении доводы не являются основанием для восстановления срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.
Руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.
Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятии решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.
Мотивированное решение изготовлено и подписано составом суда 07 ноября 2023 года.
Судья Ханты-Мансийского
районного суда А.В. Воронцов
