86RS0001-01-2023-003960-96
дело №2а-3379/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
18 октября 2023 года город Ханты - Мансийск
Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
председательствующего судьи Вахрушева С.В.,
при помощнике судьи Ахияровой М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3379/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к Кузьминой Галине Анатольевне о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц и штрафов,
установил:
административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту истец, МИФНС России №10 по ХМАО - Югре) обратилась в суд с иском к административному ответчику Кузьминой Галине Анатольевне (далее по тексту также ответчик, Кузьмина Г.А.) о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц и штрафов.
Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в МИФНС России №10 по ХМАО - Югре состоит в качестве налогоплательщика Кузьмина Г.А., который в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее по тексту НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса, то есть за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год с заявленным имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам по кредиту в размере 60 243.75 руб., а также отражён доход, полученный от сдачи имущества в аренду, в размере 27 000.00 руб. По декларации заявлена сумма налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета в размере 4 321.00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№. Инспекцией установлено, что согласно декларациям за 2007-2018 годы налогоплательщиком получен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. а также имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 1 579 376.02 руб. В связи с эти остаток имущественного налогового вычета по основным расходам, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб. Остаток имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по кредиту, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении имущественного вычета по уплаченным процентам по кредиту отказано. Из вышеизложенного, налогооблагаемая база для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 27 000. 00 руб. (доход полученный налогоплательщиком от сдачи имущества в аренду), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 3 510 00 руб. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год заявлен имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 60 243. 75 руб., а также отражен доход, полученный от сдачи имущества в аренду, в размере 44 000.00 руб. По декларации заявлена сумма налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета в размере 2 112.00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№. Инспекцией установлено, что согласно декларациям за 2007-2018 годы налогоплательщиком получен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., а также имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 1 579 376.02 руб. В связи с этим остаток имущественного налогового вычета по основным расходам, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб. Остаток имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по кредиту, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб. Из вышеизложенного следует, что налогооблагаемая база для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 44 000.00 руб. (доход полученный налогоплательщиком от сдачи имущества в аренду), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 5 720.00 руб. Налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее по тексту требование об уплате налога): от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты НДФЛ за 2020 год в сумме 5 720. 00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 672,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 166,74 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты НДФЛ за 2019 год в сумме 3 510.00 руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговое правонарушение в размере 351,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 232,42 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). В установленные сроки требования об уплате налогов налогоплательщиком не исполнено. Долговым центром на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по НДФЛ и пени. Мировым судьёй судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района города окружного Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ№а-518-2804/2022. От налогоплательщика мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре просит суд: взыскать с административного ответчика Кузьминой Г.А. недоимку по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 720,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 166,74 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 510,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 232,42 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Г лавой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 923,00 руб.; всего на общую сумму 10 552,16 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по ХМАО – Югре, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечило, в исковом заявлении ходатайствовало о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Кузьмина Г.А., надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явилась, о причинах своей неявки суд не известила.
Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150, пункта 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.
Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик Кузьмина Г.А. является налогоплательщиком.
С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налоговых документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога, переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и её территориальных органов в пределах полномочий, переданных названному учреждению ФНС России.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком Кузьминой Г.А. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год с заявленным имущественным налоговым вычетом по уплаченным процентам по кредиту в размере 60 243.75 руб., а также отражён доход, полученный от сдачи имущества в аренду, в размере 27 000.00 руб. По декларации заявлена сумма налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета в размере 4 321.00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении ответчика Кузьминой Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№.
Инспекцией установлено, что согласно декларациям за 2007-2018 годы налогоплательщиком - ответчиком Кузьминой Г.А. получен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. а также имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 1 579 376.02 руб. В связи с эти остаток имущественного налогового вычета по основным расходам, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб. Остаток имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по кредиту, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении имущественного вычета по уплаченным процентам по кредиту отказано.
Из вышеизложенного следует, что налогооблагаемая база для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 27 000. 00 руб. (доход полученный налогоплательщиком от сдачи имущества в аренду), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 3 510 00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ответчиком Кузьминой Г.А. представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год заявлен имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 60 243. 75 руб., а также отражён доход, полученный от сдачи имущества в аренду, в размере 44 000.00 руб. По декларации заявлена сумма налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета в размере 2 112.00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№. Инспекцией установлено, что согласно декларациям за 2007-2018 годы налогоплательщиком получен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., а также имущественный налоговый вычет по уплаченным процентам по кредиту в размере 1 579 376.02 руб. В связи с этим остаток имущественного налогового вычета по основным расходам, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб. Остаток имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по кредиту, переходящий на следующий год, составил 0.00 руб.
Из вышеизложенного следует, что налогооблагаемая база для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет, составит 44 000.00 руб. (доход полученный ответчиком Кузьминой Г.А. от сдачи имущества в аренду), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 5 720.00 руб.
Ответчику Кузьминой Г.А. посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее по тексту требование об уплате налога): от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты НДФЛ за 2020 год в сумме 5 720. 00 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 672,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 166,74 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты НДФЛ за 2019 год в сумме 3 510.00 руб., со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ№ о необходимости уплаты штрафа за налоговое правонарушение в размере 351,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 232,42 руб. (за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).
В установленные сроки требования об уплате налогов ответчиком Кузьминой Г.А. не исполнено, что не опровергнуто в судебном заседании.
Истцом на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 КАС РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика Кузьминой Г.А. недоимки по НДФЛ и пени.
Мировым судьёй судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района города окружного Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от ДД.ММ.ГГГГ№а-518-2804/2022.
От ответчика Кузьминой Г.А. мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, на основании ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.
Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).
Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Подпунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (часть 3 статьи 228 Кодекса).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Разрешая спор и удовлетворяя требования административного истца, суд проверил обоснованность привлечения административного ответчика к ответственности, соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового требования об уплате налога, штрафа, правильность исчисления сумм,, срок обращения в суд и пришёл к выводам о наличии у ответчика обязанности по уплате налога и штрафа в заявленном размере.
Представленный административный истцом расчёт суммы налога и штрафа проверен и является математически верным.
При таких обстоятельствах требования административного иска законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Учитывая, что требования административного истца подлежат удовлетворению, в соответствии с ч. 2 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п.8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 422 рубля 09 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
удовлетворить полностью административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к Кузьминой Галине Анатольевне (ИНН 860100618930) о взыскании недоимок по налогу на доходы физических лиц и штрафов.
Взыскать с Кузьминой Галины Анатольевны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре недоимку по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5 720 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 166 рублей 74 копейки (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 510 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 232 рубля 42 копейки (за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ); штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере 923 рубля; а всего к взысканию 10 552 (десять тысяч пятьсот пятьдесят два) рубля 16 (шестнадцать) копеек.
Взыскать с Кузьминой Галины Анатольевны в доход местного бюджета РФ сумму государственной пошлины в размере 422 (четыреста двадцать два) рубля 09 (девять) копеек.
Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.
Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 24 октября 2023 года.
Председательствующий подпись С.В. Вахрушев
копия верна:
Судья Ханты – Мансийского
районного суда С.В.Вахрушев
