РЕШЕНИЕ по делу № 2-230/2017
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 апреля 2017 года г.Грязовец
Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе:
судьи – Кудряшовой Н.В.,
при секретаре – Касаткиной Т.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Балабошко М.В. к Межрайонной ИФНС России №1 по Вологодской области о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования, взыскании денежных средств, компенсации морального вреда,
у с т а н о в и л :
Балабошко М.В. обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №1 по Вологодской области о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования, взыскании денежных средств, компенсации морального вреда. В обоснование требований указала, что <данные изъяты> истицы Б. в период прохождения обучения в НЧОУ ВО «Московский институт экономики, политики и права» подал декларацию, заявление и необходимые документы для получения права на возврат налога за 2014, 2015 годы в МИФНС №1 по Вологодской области. Отказа от МИФНС по заявлению о предоставлении налогового вычета не поступало. .../.../...года Б. умер. Истец подала необходимые документы, налоговую декларацию, заявление для целей получения налогового вычета за 2016 год, однако, ответом МИФНС №1 по Вологодской области от 02.03.2017 года истцу отказано в осуществлении возврата налога. Заявлено о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования, о взыскании с МИФНС №1 по Вологодской области 7462 рубля в порядке выплаты налогового вычета за 2014-2016 годы, о взыскании компенсации морального вреда.
Истец Балабошко М.В. в ходе рассмотрения дела иск уточнила, заявила о признании за ней прав на получение налогового вычета в порядке наследования за 2014-2016 год в размере 7462 рубля, о возложении обязанности на МИФНС №1 по Вологодской области осуществления выплат налогового вычета в заявленном размере.
В судебном заседании иск поддержала, суду показала, что во вне судебном порядке не может реализовать свои права наследника умершего Б.
Представитель ответчика по доверенности Поклонцева О.В. в судебном заседании иск не признала, суду представлен отзыв на исковое заявление, пояснения по иску, согласно которым полагают со ссылкой на ст. 2 п.3 ГК РФ отношения во возврату излишне уплаченных налоговых платежей являются налоговыми, не могут быть урегулированы нормами ГК РФ, поскольку к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется.
Кроме того, со ссылкой на ст.44 п.3 п.п.3, ст.80 п.14, 229 п.1 НКРФ полагают, что не подлежит удовлетворению заявление Балабошко М.В., поскольку налогоплательщиком Б. при жизни не была выражена воля на получение налогового вычета за 2016 год, в иске просят отказать.
Суд, исследовав представленные материалы, заслушав истца, приходит к следующему.
В судебном заседании установлено, что .../.../... года умер Б., приходившийся <данные изъяты> истцу.
При жизни 03.02.2016 года Б. в МИФНС №1 по Вологодской области представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 годы, на основании которых заявлен социальный налоговый вычет и возврат НДФЛ в сумме 1820 рублей, соответственно за 2014 год и в сумме 3731рубль за 2015 год. С заявлениями о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с применением социального налогового вычета на обучение.
Согласно п.2 ст. 88 НКРФ камеральная налоговая проверка проводится в течение 3месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.
Согласно представленным МИФНС №1 по Вологодской области данным, Камеральная налоговая проверка окончена 11.04.2016 года.
По результатам камеральных налоговых проверок данных налоговых деклараций МИФНС №1 по Вологодской области установлено право на предоставление Балабошко С.Л. социального налогового вычета и возврате налога на доходы физических лиц в заявленной сумме за 2014, 2015 годы.
10.12.2016 года Балабошко М.В. от имени Б. в МИФНС №1 по Вологдской области направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, заявлен социальный налоговый вычет, возврат НДФЛ в сумме 1911 рублей.
В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Возможность возврата налога на доходы физических лиц реализуется налогоплательщиком при получении вычетов, установленных гл.23 НК РФ,
В соответствии со ст.219 п.1 пп.2 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях- в размере фактически произведенных расходов на обучение.
В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (абзац второй пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Согласно свидетельств о праве на наследство по закону, Балабошко М.В., приняла наследство, оставшееся после смерти Б. Иных наследников принявших своевременно, в установленном законом порядке наследство, оставшееся после смерти Б. судом не установлено.
Право на налоговый вычет за 2014-2016 годы не было включено в наследственную массу.
В соответствии со ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни Б. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2014, 2015 годы, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно представлена декларация, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью налоговый вычет не был получен, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Балабошко М.В.
В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
По пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Исходя из положений Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, субъектом налоговых правоотношений является налогоплательщик - физическое лицо, права и обязанности которого в случае смерти не могут переходить в порядке наследования к его наследникам.
Учитывая изложенное, требование Балабошко М.В. о праве на налоговый вычет за 2016 год и осуществление выплаты суммы налогового вычета по мнению суда не основано на законе, поскольку судом достоверно установлено, сторонами не оспаривается факт отсутствия волеизъявления налогоплательщика Б. на получение налогового вычета за период первого полугодия 2016 года. Б. при жизни не было реализовано право на получение социального налогового вычета в установленном законом порядке, в связи с чем, правовых оснований на имущественное обязательства налогового органа по возврату излишне уплаченного налога наследникам умершего налогоплательщика не возникает.
Доводы представителя ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета за период 2014, 2015 годы неразрывно связано с личностью Б. и вытекает из налоговых правоотношений, к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, в связи с чем, требование о признании права Балабошко М.В. на сумму налогового вычета за указанные годы не основано на праве, суд признает не состоятельными, поскольку основаны на неправильном толковании норм действующего законодательства.
Вместе с тем, аналогичные доводы представителя ответчика в части периода 2016 года суд признает обоснованными по вышеуказанным основаниям.
Учитывая изложенное, суд полагает возможным исковые требования Балабошко М.В. удовлетворить частично.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
р е ш и л :
Исковое заявление Балабошко М.В. удовлетворить частично.
Признать за Балабошко М.В. право на получение социального налогового вычета за период 2014, 2015 годов, причитавшегосяБ.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 1 по Вологодской области выплатить наследнику по закону – Балабошко М.В. имущественный налоговый вычет за период 2014, 2015 годов в сумме 5551(пять тысяч пятьсот пятьдесят один) рубль, причитающийся умершему .../.../... года Б.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья – Кудряшова Н.В.
Мотивированное решение изготовлено 25.04.2017 года.
