К делу № 2а-733/2021
23RS0012-01-2021-000632-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Горячий Ключ 29 апреля 2021 года
Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Гришичкина В.Н.,
при секретаре Галиевой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к Заманковой И. А. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Заманковой И.А. о взыскании недоимок по страховым взносам и по единому налогу в размере 181 130 рублей 78 копеек.
В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю состоит Заманкова И.А.
Заманкова И.А. согласно сведениям из ЕГРН осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 16.05.2008 года по 07.08.2017 года, и в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, а именно, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Административный ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год, в том числе: 1) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная 01 января 2017 года: налог в размере 2 763 рубля и пеня в размере 665 рублей 28 копеек; 2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог в сумме 14 090 рублей 32 копейки, пеня в размере 3 416 рублей 88 копеек.
Налоговым органом в адрес Заманковой И.А. направлялось требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Налогоплательщиком 20.10.2015 года была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате 10 199 рублей.
В ходе камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 3 квартал 2015 года по единому налогу на вмененный доход установлено, занижение налоговой базы по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 года на сумму страховых взносов не уплаченных фактически. Сумма до начисленного налога составляет 5 565 рублей.
Решением № 42296 от 04.04.2016 года Заманкова И.А. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 113 рублей.
Требованием налогоплательщику было предложено уплатить сумму штрафа, однако до настоящего времени указанные требования Заманковой И.А. оставлены без исполнения.
Налогоплательщиком 03.02.2016 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате 5565 рублей.
За нарушение установленного законом срока подачи уточненной налоговой декларации, решением налогового органа № 43264 от 12.07.2016 Заманкова И.А. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1113 рублей.
Решение в апелляционном порядке налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.
Требованием налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа, однако до настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения.
Административным ответчиком Заманковой И.А. 02.08.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уменьшению – 5 565 рублей, 20.01.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате – 15 764 рублей, 19.04.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 5 390 рублей, 16.08.2016 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 5 000 рублей.
За нарушение установленного законом срока подачи налоговой декларации решением № 46788 от 12.07.2016 года налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей.
Требованием налогоплательщику предложено уплатит сумму штрафа, однако до настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения.
Заманковой И.А. 19.07.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 12 876 рублей, 20.10.2016 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 4 800 рублей, 20.10.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 28 667 рублей, 20.01.2017 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 5 390 рублей, 14.04.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 10 741 рублей, 20.04.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате – 21 130 рублей, 13.07.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате – 21 130 рублей, 24.07.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате – 4 317 рублей.
Итого налогоплательщиком исчислено налога к уплате – 150 969 рублей налога, из которых уплачено – 28 691 рублей 58 копеек. Сумма неуплаченного налога составляет – 122 277 рублей 47 копеек.
Кроме того, налогоплательщиком не уплачен штраф в сумме 3226 рублей.
По состоянию на 19.03.2021 года налогоплательщику начислена пеня в связи с неуплатой ЕНВД в размере 46 682 рубля 36 копеек.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 229 г. Горячий Ключ района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 181 530 рублей 32 копейки за 2016-2017 годы, 05.06.2020 года заявленные требования удовлетворены.
Определением мирового судьи от 24.09.2020 года судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако, обязанность по уплате задолженности по налогам Заманковой И.А. не исполнена.
На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю просила суд взыскать с Заманковой И.А. недоимки за 2015-2016 годы: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2763 рублей 87 копеек, пеня в размере 665 рублей 28 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 14 090 рублей 32 копейки, пеня в размере 3 416 рублей 88 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 117 277 рублей 50 копеек, пеня в размере 40 803 рублей 93 копейки, штраф в размере 2113 рублей, на общую сумму 181 130 рублей 78 копеек.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю не явился, в исковом заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Заманкова И.А. в судебное заседание не явилась. О времени, дате и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.
На основании ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает правильным административные исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно материалам дела административный ответчик Заманкова И.А. осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 16.05.2008 года по 07.08.2017 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, имеющейся в материалах дела.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов.
За 2018 год административный ответчик имеет задолженность по уплате страховых взносов, а именно: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная 01 января 2017 года в размере 2 763 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в сумме 14 090 рублей 32 копейки.
Плательщику страховых взносов требованием № 3822 от 29.03.2018 года предложено уплатить недоимку по страховым взносам и пени. Однако, требование административного истца Заманковой И.А. исполнено не было.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего дня за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.
По состоянию на 19.03.2021 года плательщику страховых взносов начислена пеня: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 665 рублей 28 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 3 416 рублей 88 копеек.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ Заманкова И.А. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговым периодом, в соответствии со ст. 346.30 НК РФ, по единому налогу признается квартал.
Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиком 20.10.2015 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате 10 199 рублей.
Согласно п. 2.1, введенному в ст. 346.32 Кодекса Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемое исходя из стоимости страхового года.
В ходе камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации за 3 квартал 2015 года по единому налогу на вмененный доход установлено, занижение налоговой базы по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2015 года на сумму страховых взносов не уплаченных фактически. Сумма до начисленного налога составляет 5 565 рублей.
Выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисление страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением № 42296 от 04.04.2016 года Заманкова И.А. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 113 рублей (5 565 руб. * 20%).
Решение в апелляционном порядке налогоплательщиком не обжаловались и вступили в законную силу.
Требованием от 15.05.2018 года № 1385 налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа, однако, до настоящего времени указанное требование налогоплательщиком оставлено без исполнения.
Заманковой И.А. 03.02.2016 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате 5 565 рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
Исчисленная налогоплательщиком сумма налога к уплате на день подачи уточненной налоговой декларации уплачена не была.
Выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Решением № 43264 от 12.07.2016 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 113 рублей. (5 565 руб. * 20%).
Требованием от 08.09.2016 года № 2258 налогоплательщику предложено уплатить сумму штрафа, однако, до настоящего времени указанные требования оставлены без исполнения.
Заманковой И.А. 02.08.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уменьшению – 5 565 рублей, 20.01.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2015 года с исчисленной суммой налога к уплате – 15 764 рублей, 19.04.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 5 390 рублей, 16.08.2016 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 5 000 рублей.
За нарушение установленного законом срока подачи уточненной налоговой декларации, решением № 46788 от 12.07.2016 года налогоплательщик привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей (5 000 руб. * 20%).
Требованиями от 04.05.2017 года № 1690 налогоплательщику предложено уплатит сумму штрафа, однако до настоящего времени указанные требования налогоплательщиком оставлены без исполнения.
Налогоплательщиком 19.07.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 12 876 рублей, 20.10.2016 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 4 800 рублей, 20.10.2016 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 28 667 рублей, 20.01.2017 года представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 5 390 рублей, 14.04.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с исчисленной суммой налога к уплате – 10 741 рублей, 20.04.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате – 21 130 рублей, 13.07.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате – 21 130 рублей, 24.07.2017 года представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года с исчисленной суммой налога к уплате – 4 317 рублей.
Итого налогоплательщиком исчислено налога к уплате (доначислено налговым органом) – 150 969 рублей налога. Налогоплательщиком уплачено ЕНВД в сумме – 28 691 рублей 53 копейки.
Сумма неуплаченного налога составляет – 122 277 рублей 47 копеек.
По состоянию на 19.03.2021 года налогоплательщику начислена пеня в связи с неуплатой ЕНВД в размере 46 682 рублей 36 копеек.
Заманковой И.А. требованиями от 06.06.2016 № 4072, от 15.06.2016 № 1385, от 09.08.2016 № 5559, от 27.09.2016 № 7059, от 03.11.2016 № 7568, от 02.12.2016 № 8185, от 06.03.2017 № 33772, от 11.05.2017 № 68069, от 24.05.2017 № 68589, от 11.08.2017 № 76497, от 07.12.2017 № 81173 предложено уплатить недоимку по налогу и пени. Однако, административным ответчиком этого сделано не было.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 229 г. Горячий Ключ района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 181 530 рублей 32 копейки. 05.06.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ, которым заявленные требования удовлетворены.
Определением мирового судьи судебного участка № 229 г. Горячий Ключ от 24.09.2020 года указанный судебный приказ был отменен на основании возражения Заманковой И.А.
Как установлено в судебном заседании, задолженности по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.
Следовательно, требования Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном в административном исковом заявлении размере, а именно, в сумме 181 130 рублей 78 копеек.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, удовлетворяя исковые требования административного истца, суд считает, что взысканию с административного ответчика в доход государства подлежит сумма государственной пошлины, исходя из подлежащей взысканию суммы административного иска, что составляет 4 822 рубля 62 копейки.
Руководствуясь ст.ст. 175-180КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к Заманковой И. А. о взыскании недоимок по страховым взносам и по единому налогу, удовлетворить.
Взыскать с Заманковой И. А. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2 763 рубля 87 копеек (КБК 18210202103081013160), пеня в размере 665 рублей 28 копеек (КБК 18210202103082013160).
Взыскать с Заманковой И. А. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 14 090 рублей 32 копейки (КБК 18210202140061110160), пеня в размере 3 416 рублей 88 копеек (КБК 18210202140062110160).
Взыскать с Заманковой И. А. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 117 277 рублей 50 копеек (КБК 18210502010021000110), пеня в размере 40 803 рубля 93 копейки (КБК 18210502010022100110).
Взыскать с Заманковой И. А. штраф в размере 2 113 рублей (КБК 18210502010023000110).
Реквизиты для уплаты задолженности: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю, БИК банка 040349001, УФК по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю, ИНН 2303029940, КПП 230301001, счет 40101810300000010013, ОКТМО 03709000.
Взыскать с Заманковой И. А. сумму государственной пошлины в доход государства в размере 4 822 рубля 62 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца.
Судья –
