Дело № 2а-992/2018
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 марта 2018 года г. Горно-Алтайск
Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:
председательствующего Сумачакова И.Н.,
при секретаре Яндиковой Н.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к Кожановой Ш.Д. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, недоимки по налогу на вмененный доход и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось с административным иском в суд к Кожановой Ш.Д. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 10 725 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 2 103 рубля 75 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 156 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 49 рублей 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 125 рублей 48 копеек, задолженности по налогу на вмененный доход в размере 5 097 рублей, пени по налогу на вмененный доход в размере 734 рубля 75 копеек, всего 18 992 рубля 32 копейки. Исковые требования мотивированы тем, что Кожанова Ш.Д. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности. Административный ответчик выступала страхователем и была зарегистрирована в управлении в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Исходя из фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование пропорционально количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период задолженность должника по страховым взносам составила 12 828 рублей 75 копеек. Управлением за несвоевременную уплату страховых взносов ответчику начислены пени на общую сумму 331 рубль 82 копейки. Ответчику по итогам проверки направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов. Кожановой Ш.Д. представлена налоговая декларация по налогу на вмененный доход за <данные изъяты>. Из представленной декларации сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 5 097 рублей. В связи с тем, что в установленный законом срок налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в сумме 734 рубля 75 копеек и направлено требование об уплате налога заказным письмом. Требование на момент обращения налогового органа с заявлением в суд не исполнено. Мировым судьей отказано налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Алтай в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Административный ответчик Кожанова Ш.Д. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпунк.3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В статье 45 НК РФ указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Направление налогового уведомления в отношении налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не установлено.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Из материалов дела следует, что Кожанова Ш.Д. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (ИНН № и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик по состоянию на 08.08.2017 г. имеет задолженность за 5 месяцев 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 10 725 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 2 103 рубля 75 копеек. За несвоевременную уплату страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 156 рублей 66 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 49 рублей 68 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 125 рублей 48 копеек.
В адрес Кожановой Ш.Д. направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам в размере 12 828 рублей 75 копеек, пени по страховым взносам в размере 331 рубль 82 копейки в срок до 28.08.2017 г.
Судом установлено, что 20.07.2017 г. ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> По представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 5 097 рублей. Поскольку в установленные сроки единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиком уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени в размере 734 рубля 75 копеек согласно требованию №, которое направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.
Поскольку в установленный срок имеющиеся задолженности Кожановой Ш.Д. не оплачены, Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кожановой Ш.Д. недоимки по уплате страховых взносов.
Определением мирового судье судебного участка № 1 г. Горно-Алтайска от 02.02.2018 г. Управлению ФНС России по Республике Алтай отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам с должника Кожановой Ш.Д.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано. Взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Исходя из положений, предусмотренных пунктом 2 ст. 48 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3000 рублей, срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования № по состоянию на 08.08.2017 г. и указанному в нем до 28.08.2017. С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 27.02.2018 года, т.е. в установленный срок.
Налоговое требование об уплате страховых взносов, налога и пени, предъявленные должнику, суд находит соответствующими требованиям ст.70 НК РФ, направленным в порядке, предусмотренном законом, и подлежащим исполнению. Административным ответчиком возражений относительно административных исковых требований не заявлено, сведений об обжаловании требования об уплате страховых взносов, налога и пени в соответствии со ст. 137 НК РФ не представлено. Расчет взыскиваемых платежей судом проверен и признан верным. Оснований для освобождения от исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени, налога и пени судом не установлено.
При таких обстоятельствах исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 759 рублей 69 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к Кожановой Ш.Д. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, налогу на вмененный доходи и пени удовлетворить.
Взыскать с Кожановой Ш.Д., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 10 725 рублей, КБК 18210202103081011160, ОКТМО 84610430; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 2 103 рубля 75 копеек, КБК 18210202103081011160, ОКТМО 84610430; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 156 рублей 66 копеек, КБК 18210202140062100160, ОКТМО 84610430; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 49 рублей 68 копеек, КБК 18210202103082011160, ОКТМО 84610430; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 125 рублей 48 копеек, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 84610430; задолженности по налогу на вмененный доход в размере 5 097 рублей, КБК 18210502010021000110, ОКТМО 84610430; пени по налогу на вмененный доход в размере 734 рубля 75 копеек. КБК 18210502010022100110, ОКТМО 84610430; всего взыскать 18 992 рубля 32 копейки.
Сумму недоимки зачислить по следующим реквизитам: УФК МФ России по Республике Алтай (Управление ФНС России по Республике Алтай), ИНН 0411119764, КПП 041101001 Управление ФНС России по Республике Алтай, отделение НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск, БИК 048405001, номер счета получателя платежа 40101810500000010000.
Взыскать с Кожановой Ш.Д. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 759 рублей 69 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.
Судья И.Н. Сумачаков
Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2018 года
