НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Решение Горно-алтайского городского суда (Республика Алтай) от 23.03.2018 № 2А-1011/2018

Дело № 2а-1011/2018

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2018 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего Сумачакова И.Н.,

при секретаре Яндиковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Алтай к Граковой Е.Т. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу на доход физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось с административным иском в суд к Граковой Е.Т. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 19 356 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 3 796 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 14 970 рублей 97 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 2 936 рублей 61 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 1 406 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 275 рублей 84 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 66 рублей 62 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 13 рублей 07 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 958 рублей 02 копейки, всего 50 780 рублей 72 копейки. Исковые требования мотивированы тем, что Гракова Е.Т. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения о прекращении деятельности. Административный ответчик выступала страхователем и была зарегистрирована в управлении в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. Исходя из фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование пропорционально количеству месяцев осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период задолженность должника по страховым взносам составила 41 060 рублей 91 копейка. Управлением за несвоевременную уплату страховых взносов ответчику начислены пени на общую сумму 7 958 рублей 02 копейки и направлено требование. Граковой Е.Т. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ). По представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 16 489 рублей. В связи с тем, что в установленный законом срок налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в сумме 7 958 рублей 02 копейка и направлено требование об уплате налога заказным письмом. Требование на момент обращения налогового органа с заявлением в суд не исполнено. Мировым судьей отказано налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Алтай в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик Гракова Е.Т. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части на основании следующего.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпунк.3 п. 3 ст. 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Направление налогового уведомления в отношении налога на доходы физических лиц налоговым законодательством не установлено.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что Гракова Е.Т. в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (ИНН ), и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 19 356 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 3 796 рублей 85 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 14 970 рублей 97 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 2 936 рублей 61 копейка, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 1 406 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 275 рублей 84 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 66 рублей 62 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 13 рублей 07 копеек.

Судом установлено, что отделом камеральной проверки Управления ФНС России по Республике Алтай в отношении Граковой Е.Т. проведена проверка представленной налоговой декларации. По результатам проверки установлено, что Граковой Н.Т. подлежит уплатить налог на доходы физических лиц в размере 16 489 рублей. Поскольку в установленные сроки налог на доходы физических лиц налогоплательщиком уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени в сумме 7 958 рублей 02 копейки.

В адрес Граковой Е.Т. направлены требование по состоянию на 18.07.2017 г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени в сумме 24 835 рублей 43 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 7 958 рублей 02 копейки в срок до 07.08.2017 г., требование по состоянию на 20.09.2017 г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени в сумме рублей 17 987 рублей 27 копеек в срок до 10.10.2017 г.

Поскольку в установленный срок имеющиеся задолженности Граковой Е.Т. не погашены, Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось к мировому судье судебного участка № 3 г. Горно-Алтайска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Граковой Е.Т. недоимки по уплате страховых взносов, пени.

Определением мирового судье судебного участка № 3 г. Горно-Алтайска от 02.02.2018 года Управлению ФНС России по Республике Алтай отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с Граковой Е.Т. недоимки по уплате страховых взносов, пени.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано. Взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течении шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Исходя из положений, предусмотренных пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку общая сумма недоимки превысила 3000 рублей, срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании налоговым органом с Граковой Е.Т. задолженности по страховым взносам и пени в сумме 17 987 рублей 27 копеек составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 74980 и указанному в нем до 10.10.2017. С настоящим заявлением административный истец обратился 02.03.2018 года, т.е. в установленный срок.

Налоговое требование об уплате страховых взносов, налога и пени суд находит соответствующим требованиям ст.70 НК РФ, направленным в порядке, предусмотренном законом, и подлежащим исполнению. Административным ответчиком возражений относительно административных исковых требований о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 17987 рублей 27 копеек не заявлено, сведений об обжаловании требования об уплате страховых взносов, налога и пени в соответствии со ст. 137 НК РФ не представлено. Расчет взыскиваемых платежей в сумме 17987 рублей 27 копеек судом проверен и признан верным. Оснований для освобождения от исполнения обязанности по уплате страховых взносов и пени в размере в сумме 17987 рублей 27 копеек судом не установлено.

При таких обстоятельствах исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай в части взыскания задолженности по страховым взносам и пени в сумме 17987 рублей 27 копеек подлежат удовлетворению.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи в суд общей юрисдикции заявления о взыскании налоговым органом с Граковой Е.Т. задолженности по страховым взносам и пени в сумме 24 836 рублей 43 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 958 рублей 02 копейки составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования и указанному в нем до 07.08.2017 г., следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим заявлением имел место до 07.02.2018 г. и 25.02.2017 г. С настоящим заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом срока, при этом административным истцом ходатайство о восстановлении срока для взыскания задолженности не заявлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании с

Граковой Е.Т. задолженности по страховым взносам и пени в сумме 24 835 рублей 43 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 958 рублей 02 копейки удовлетворению не подлежит.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 719 рублей 50 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Республике Алтай к Граковой Е.Т. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, пени по налогу на доход физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Граковой Е.Т., ИНН , проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 14 970 рублей 97 копеек, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 84701000; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2017 г. в размере 2 936 рублей 61 копейка, КБК 18210202140061110160, ОКТМО 84701000; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 66 рублей 62 копейки, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 84701000; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 13 рублей 07 копеек, КБК 18210202103082013160, ОКТМО 84701000, всего 17 987 рублей 27 копеек.

Сумму недоимки зачислить по следующим реквизитам: УФК МФ России по Республике Алтай (Управление ФНС России по Республике Алтай), ИНН 0411119764, КПП 041101001 Управление ФНС России по Республике Алтай, отделение НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск, БИК 048405001, номер счета получателя платежа 40101810500000010000.

Взыскать с Граковой Е.Т. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 719 рублей 50 копеек.

Отказать Управлению ФНС России по Республике Алтай в удовлетворении административных исковых требований к Граковой Е.Т. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 19 356 рублей 48 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 3 796 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 1 406 рублей 26 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размер в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 275 рублей 84 копейки, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 958 рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд.

Судья И.Н. Сумачаков

Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2018 года