Дело № 2-1341/2013
Решение
Именем Российской Федерации
г.Глазов 30 июля 2013 года
Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Самсонова И.И.,
при секретаре Никитиной О.А.,
с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР Мартьянова К.В., действующего на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республики к Костанову Г. К. о взыскании налога на имущество, земельного и транспортного налога,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 2 по УР обратилась в суд к Костанову Г.К. с исковым заявлением, в котором просит взыскать налог на имущество и транспортный налог. В обоснование иска указано, что согласно сведений, представленных в налоговый орган УГИБДД МВД по Удмуртской Республике, ответчик – Костанов Г. К., ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения – <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УВД г. Глазова, являлся в ДД.ММ.ГГГГ владельцем зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ следующих транспортных средств:
1. АВТО1;
2. АВТО2;
3. АВТО3, дата прекращения права собственности на автомобиль - ДД.ММ.ГГГГ
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС № 2 по Удмуртской Республике исчислила сумму транспортного налога, подлежащего уплате за 2011 год, по налоговым ставкам, установленным в соответствии со ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002г. № 63-РФ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» в размере <данные изъяты>.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ст. 5 Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму транспортного налога в срок до 05 ноября года, следующего за годом налогового периода. Таким образом, транспортный налог за 2011 года должен быть уплачен ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ Костанову Г.К. начислены пени в сумме <данные изъяты>, исчисленные исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Кроме того, согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике Костанов Г.К. в 2011 году являлся владельцем следующего недвижимого имущества:
1. Прочие строения, расположенные по <адрес>, мастерская (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ)
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Костанов Г.К. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании ст. 3, 5 указанного Закона Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике начислила сумму налога на имущество, подлежащую уплате за 2011 год по налоговым ставкам, установленным Решением Глазовской городской думы от 03.03.2010 г. № 856 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории «Муниципального образования г. Глазов», в сумме <данные изъяты>.
На основании п. 9 ст. 5 данного Закона уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 год должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленные сроки, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ Костанову Г.К. начислены пени в сумме 5 рублей 75 копеек, исчисленные исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Кроме того, согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Удмуртской Республике Костанов Г.К. в 2011 году являлся владельцем следующего недвижимого имущества (земельных участков):
1. Земельный участок, расположенный по <адрес>;
2. Земельный участок, расположенный по <адрес>.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ Костанов Г.К. является плательщиком земельного налога.
На основании п.4 ст.391, п.3 ст.396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 2 по УР исчислила сумму земельного налога, подлежащую уплате за 2011 год по налоговым ставкам, установленным Решением Глазовской городской думы УР от 25.11.2005г. № 21 (в редакции Решения от 29.09.2010г. № 911) «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории «Муниципального образования г.Глазов» (далее – Положение), в сумме <данные изъяты>.
В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п.п.3.1 п.3 Положения земельный налог по истечении налогового периода уплачивается в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Таким образом, земельный налог за 2011 год должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой земельного налога в установленные законом сроки, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ Костанову Г.К. начислены пени в сумме <данные изъяты>.
В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ответчиком в установленный срок не исполнена, Инспекцией согласно п. 1 ст. 70 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено.
С учетом изложенного, истец просит взыскать с ответчика Костанова Г. К. транспортный налог в сумме <данные изъяты> (КБК 18210604012021000110, ОКАТО 94420000000); пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> (КБК 18210604012022000110, ОКАТО 94210860000); налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> (КБК 18210601020041000110, ОКАТО 94420000000; пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> (КБК 18210601020042000110, ОКАТО 94420000000); земельный налог в сумме <данные изъяты> (КБК 18210606022041000110, ОКАТО 94420000000), пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> (КБК 18210606022042000110, ОКАТО 94420000000) и перечислить на р/с 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г. Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртии (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике.
В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР Мартьянов К.В. исковые требования поддержал полностью по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик Костанов Г.К. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом по месту регистрации: <адрес>. Почтовая корреспонденция дважды (судебные заседания от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) была возвращена в суд за истечением срока хранения. Исходя из положений, предусматривающих порядок вручения корреспонденции, определенных Федеральным законом «О связи», Правилами оказания услуг почтовой связи, утв. Правительством РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, суд признает данное обстоятельство в качестве надлежащего извещения ответчика Костанова Г.К. о времени и месте судебного разбирательства, неявку ответчика в судебное заседание признает неуважительной, поскольку доказательства уважительности причин неявки суду не были представлены.
С целью установления и подтверждения надлежащего места жительства Костанова Г.К. судом в отдел адресно-справочной работы Межрайонного отдела Управления Федеральной миграционной службы РФ по УР в г.Глазове ДД.ММ.ГГГГ направлялся запрос, на который ДД.ММ.ГГГГ поступил ответ, о том, что Костанов Г.К. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства: <адрес>.
Дело рассмотрено в отсутствие ответчика Костанова Г.К. в соответствии с ч. 4 ст. 167 ГПК РФ.
Суд, выслушав представителя истца, изучив представленные доказательства в их совокупности, находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена и ст. 23 п.1 пп. 1 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
По требованиям о взыскании с Костанова Г.К. транспортного налога суд исходит из следующего.
Согласно ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. В силу ст. 358 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведений, предоставленных ГИБДД Межмуниципальный отдел МВД России «Глазовский» – карточки учета транспортных средств, за ответчиком Костановым Г.К. числятся автомобили марки:
1. АВТО1, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;
2. АВТО2
, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ;
3. АВТО3
, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности на автомобиль - ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, в судебном заседании согласно представленным доказательствам нашло подтверждение в силу ст. ст. 23, 357 НК РФ наличие у Костанова Г.К., как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога.
В соответствии со ст. 361 п.п. 1,2 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета срока полезного использования транспортного средства. Налоговая ставка за 2011 год в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200л.с. до 250л.с. составляла 55 рублей с каждой лошадиной силы, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100л.с. составила 8 рублей с каждой лошадиной силы, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100л.с. до 150л.с. составляла 20 рублей с каждой лошадиной силы.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Количественные показатели мощности двигателей выше обозначенных транспортных средств определены исходя из официально предоставленных сведений из органов ГИБДД на основании учетных данных налогоплательщика Костанова Г.К., сомнений у суда не вызывают, стороной ответчика указанные обстоятельства в установленном порядке не опровергнуты.
Таким образом, сумма транспортного налога, подлежащая уплате ответчиком за 2011 год на транспортное средство - АВТО1, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, составит: <данные изъяты>; АВТО2, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, составит: <данные изъяты>; АВТО3, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности на автомобиль - ДД.ММ.ГГГГ, составит: <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.
С учетом вышеизложенной, суд признает представленный истцом расчет транспортного налога за 2011 год обоснованным, соответствующим материалам дела, как составленный в соответствии с требованиями налогового законодательства, не содержащий счетных ошибок.
Согласно ст. 45 п. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 363 п. 1 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В силу ст. 5 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» сумма транспортного налога за 2011 год подлежала уплате в срок до 05 ноября года налогового периода, которым в силу ст. 360 НК РФ признается календарный год, то есть за 2011 год транспортный налог должен быть уплачен до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению №, направленному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, ответчику Костанову Г.К. предлагалось погасить имеющуюся задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (реестр заказных почтовых отправлений №). Однако, как было установлено судом, обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога согласно реестру № в адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС № 2 по УР заказным письмом было направлено требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность ответчиком исполнена не была, что послужило основанием в силу ст. 48 НК РФ для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением.
Доказательств обратного по правилам ст.56 ГПК РФ суду не было представлено. При этом определением суда от ДД.ММ.ГГГГ между сторонами распределялось бремя доказывания. Вместе с тем отзыв, возражение на иск суду не были представлены.
В связи, с тем, что своевременно сумма налога ответчиком не уплачена налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего за 204 дня просрочки.
В соответствии со ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Суд, проверив расчет по пени, соглашается с представленным истцом расчетом пени, как обоснованным, составленным в соответствии с требованиями налогового законодательства, не содержащим ошибок.
По требованиям налогового органа о взыскании с Костанова Г.К. налога на имущество физических лиц суд исходит из следующего.
Согласно выписке из сведений, представленных из регистрационного органа о наличии прав собственности, Костанов Г.К. в 2011 году являлся собственником следующего имущества: прочие строения, расположенные по <адрес>, мастерская (дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ)
В соответствии со ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов) о налогах.
Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, объектами налогообложения признаются, в том числе, иные строения, помещения и сооружения.
Согласно ст. 5 Закона РФ N 2003-I "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
В соответствии с п. 8 ст. 5 указанного Закона налоговые уведомления об уплате налога должны вручаться плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (в ред. ФЗ от 28.11.2009 года № 283-ФЗ, от 27.07.2010 года № 229-ФЗ).
В силу ст. 398 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно представленным сведениям Межрайонной ИФНС России № 2 по УР Костанову Г.К. исчислен налог на имущество за 2011 год в размере <данные изъяты>.
Согласно ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества свыше 500 000 рублей ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно).
Решением Глазовской городской Думы от 03.03.2010 г. № 856 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории «Муниципального образования «Город Глазов»» установлена налоговая ставка на иные строения, помещения и сооружения при стоимости имущества до 300000 рублей 0,1 %, свыше 300000 рублей до 500000 рублей 0,3%, свыше 500000 рублей в размере 2,0%.
Как установлено в судебном заседании, суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения ответчика составляет до 300 000 руб., следовательно, правомерно применение налоговым органом при определении размера налога на имущество физических лиц ставки налога, равной 0,1%.
Согласно налоговому уведомлению №, направленному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, ответчику Костанову Г.К. предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 100,10 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (реестр заказных почтовых отправлений №). Однако, как было установлено судом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком исполнена не была.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате транспортного налога согласно реестру № в адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС № по УР заказным письмом было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность ответчиком исполнена не была, что послужило основанием в силу ст. 48 НК РФ для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением.
Доказательств обратного по правилам ст.56 ГПК РФ суду не было представлено. При этом определением суда от ДД.ММ.ГГГГ между сторонами распределялось бремя доказывания. Вместе с тем отзыв, возражение на иск суду не были представлены.
В связи, с тем, что своевременно сумма налога ответчиком не уплачена налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего за 209 дней просрочки.
Суд соглашается с произведенным истцом расчетом налога и пени на имущество, подлежащего уплате ответчиком, признает его верным, выполненным в соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем с учетом выше приведенных положений закона с ответчика Костанова Г.К. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц в сумме 110,10 рублей, также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,75 рублей за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (209 дней просрочки).
По требованиям о взыскании с Костанова Г.К. земельного налога суд исходит из следующего.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 388 п. 1 НКРФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик Костанов Г.К. являлся в 2011 году владельцем следующего недвижимого имущества (земельных участков):
1. Земельный участок, расположенный по <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ);
2. Земельный участок, расположенный по <адрес> (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, в судебном заседании нашло подтверждение, что у ответчика имеется обязанность по уплате земельного налога за 2011 год. Данные земельные участки являются объектом налогообложения в силу ст. 389 НК РФ.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.
Решением Глазовской городской Думы УР от 25.11.2005 года № 21 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Муниципального образования «Город Глазов» определены порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки на территории муниципального образования «Город Глазов».
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен в категории местных налогов. Согласно п. 2 ст. 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" земельный налог устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации. В силу ст. 394 п. 1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами органов муниципальных образований.
Согласно ст. 390 п. 1 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Согласно налоговому уведомлению №, направленному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, ответчику Костанову Г.К. предлагалось погасить имеющуюся задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (реестр заказных почтовых отправлений №). Однако, как было установлено судом, обязанность по уплате земельного налога ответчиком исполнена не была.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате земельного налога согласно реестру № в адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС № 2 по УР заказным письмом было направлено требование № об уплате земельного налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данная обязанность ответчиком исполнена не была, что послужило основанием в силу ст. 48 НК РФ для обращения истца в суд с настоящим исковым заявлением.
Доказательств обратного по правилам ст.56 ГПК РФ суду не было представлено. При этом определением суда от ДД.ММ.ГГГГ между сторонами распределялось бремя доказывания. Вместе с тем отзыв, возражение на иск суду не были представлены.
Таким образом, требование Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с Костанова Г.К. земельного налога за 2011 год в размере <данные изъяты> является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В связи, с тем, что своевременно сумма налога ответчиком не уплачена налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ всего за 209 дней просрочки.
Исходя из вышеизложенного, суд признает размер земельного налога, подлежащего уплате ответчиком, произведенным налоговым органом верным и в соответствии с действующим законодательством,
Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования налоговым органом заявлены обоснованно, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению в общем размере <данные изъяты>, в том числе транспортный налог в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельный налог в сумме <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>.
Относительно соблюдения порядка и срока предъявления требований налоговым органом суд отмечает следующее.
Как было установлено в ходе судебного разбирательства по делу, после неисполнения обязанности по уплате налога в налоговом уведомлении, требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчику Костанову Г.К. ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения требования- до ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из ч.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. В силу ч.3 ст.46 Налогового Кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
С указанного выше периода – ДД.ММ.ГГГГ начинает течь 6-месячный срок для предъявления исковых требований в суд налоговым органом, в связи с чем указанный срок истекает ДД.ММ.ГГГГ (последний день для предъявления иска). Исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа приемной суда, т.е. до истечения установленного законом срока.
В этой связи суд приходит к выводу о том, что порядок предъявления исковых требований о принудительном взыскании задолженности по налогу и пени налоговым органом не был нарушен.
В соответствии со ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса.
Согласно ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.
В силу ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ч.1, п.2 ч.2 ст.333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации в случае, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В указанном случае согласно п.2 ч.1 ст.333.18 НК РФ плательщики уплачивают государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
Согласно ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.61.2 Бюджетного Кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов по нормативу 100 процентов.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ истец применительно к рассматриваемому делу освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Поскольку при подаче иска истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового Кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в соответствии со ст.103 ГПК РФ, с ответчика Костанова Г.К. в пользу местного бюджета - МО «Город Глазов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> (от суммы, удовлетворенных судом требований –<данные изъяты>), исчисленная по следующей формуле: <данные изъяты>.
Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к Костанову Г. К. о взыскании налога на имущество, земельного и транспортного налога - удовлетворить.
Взыскать с Костанова Г. К. транспортный налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> и перечислить на расчетный счет 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике) КБК 18210604012021000110, ОКАТО 94420000000.
Взыскать с Костанова Г. К. пени по транспортному налогу за 2011 год в сумме <данные изъяты> и перечислить на расчетный счет 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике) КБК 18210604012022000110, ОКАТО 94210860000.
Взыскать с Костанова Г. К. налог на имущество физических лиц за 2011 год в сумме <данные изъяты> и перечислить на расчетный счет 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике) КБК 18210601020041000110, ОКАТО 94420000000.
Взыскать с Костанова Г. К. пени по налогу на имущество за 2011 год в сумме <данные изъяты> и перечислить на расчетный счет 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике) КБК 18210601020042000110, ОКАТО 94420000000.
Взыскать с Костанова Г. К. земельный налог за 2011 год в сумме <данные изъяты> и перечислить на расчетный счет 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике) КБК 18210606022041000110, ОКАТО 94420000000.
Взыскать с Костанова Г. К. пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> и перечислить на расчетный счет 40101810200000010001 в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России г.Ижевск, БИК 049401001, ИНН 1829014293 УФК Минфина России по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике) КБК 18210606022042000110, ОКАТО 94420000000.
Взыскать с Костанова Г. К. государственную пошлину в доход МО «Город Глазов» в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом через Глазовский районный суд УР.
Судья И.И. Самсонов
