Дело № 2а-632/2020
УИД 26RS0010-01-2020-000549-52
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Георгиевск 27 мая 2020 года
Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего - судьи Курбановой Ю.В.,
при секретаре - Палатовой Е.С.,
с участием административного ответчика Мерзлякова С.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Георгиевску Ставропольского края к Мерзлякову Сергею Матвеевичу о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к Мерзлякову С.М. о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в размере в размере 3509,44 рублей, из которых: налог на имущество с физических лиц – 3 458 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц – 51,44 рублей.
В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ Мерзляков С.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.ст. 402, 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.п.1-3 ст. Закона № 2003-1 налог на строение, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также организациями технической инвентаризации.
Сумма налога в соответствии со ст. 408 НК РФ за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи.
ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что Мерзляков С.М. является собственником объекта недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – 24 апреля 1999 года).
По данному объекту недвижимости, исходя из кадастровой стоимости, исчислен налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в размере 3 458 рублей, в адрес направлено налогоплательщика налоговое уведомление.
Расчет налога на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 013 774,26 рублей (доля в праве 1), налоговая база с учетом предоставленного вычета по кадастровой стоимости – 1 430 409,76 рублей составил: (2013774,26000 – 583364,50174) х 0,30 / 1200.0 – 241,91667) х 0,40 + 241,91667) х 1 х 12 = 3 458 рублей.
В установленные сроки задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год административным ответчиком Мерзляковым С.М. не погашена.
За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.
Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пени № 6507 от 31 января 2019 года.
От исполнения требований административный ответчик Мерзляков С.М. в добровольном порядке уклонился.
Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и соответствующей пени. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 11 октября 2019 года.
Задолженность по уплате налогов сложилась за 2017 год.
Задолженность по уплате пени сложилась за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года.
Представитель административного истца Тимошенко С.А., извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие, заявленные исковые требования о задолженности по уплате налога и пени полностью поддержала, просила их удовлетворить.
Административный ответчик Мерзляков С.М. в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам в судебном порядке.
Выслушав позицию административного ответчика Мерзлякова С.М. относительно заявленных требований, исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к Мерзлякову С.М. о взыскании суммы задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.
В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.
В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ Мерзляков С.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.
Согласно Закону Ставропольского края N 109-кз от 05.11.2015 г "Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).
Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 указанной статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате.
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 ст. 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании.
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что административный ответчик Мерзляков С.М. является собственником объекта недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности – 24 апреля 1999 года).
В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
По данному объекту недвижимости, исходя из кадастровой стоимости, исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 3 458 рублей, в адрес направлено налогоплательщика налоговое уведомление № 36935679 от 14 июля 2018 года со сроком исполнения до 03 декабря 2018 года.
Расчет налога на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 2 013 774,26 рублей (доля в праве 1), налоговая база с учетом предоставленного вычета по кадастровой стоимости – 1 430 409,76 рублей составил: (2013774,26000 – 583364,50174) х 0,30 / 1200.0 – 241,91667) х 0,40 + 241,91667) х 1 х 12 = 3 458 рублей.
Расчет налога на имущество с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком Мерзляковым С.М. не оспорен.
За неуплату сумм имущественного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
За неуплату налога на имущество с физических лиц административному ответчику Мерзлякову С.М. начислена пеня за неуплату налога за 2017 год в размере 51,44 рубля за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года.
Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пени: № 6507 от 31 января 2019 года со сроком исполнения до 19 марта 2019 года.
Направление административному ответчику налогового уведомления и требования по почте заказным письмом является надлежащим способом его извещения.
От добровольной уплаты налога на имущество с физических лиц и пени в общем размере 3 509,44 рублей налогоплательщик Мерзляков С.М. уклонился.
В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Поскольку от добровольной уплаты налогов и пени в полном объеме Мерзляков С.М. уклонился, Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании административный ответчик Мерзляков С.М. возражал против удовлетворения заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам в судебном порядке.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что указание административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков на обращение в суд с данными требованиями не может быть принято во внимание в силу следующего:
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ст. 46 НК РФ, решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В требовании об уплате налога и пени № 6507 от 31 января 2019 года, направленном Мерзлякову С.М. отражена образовавшаяся задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц и пени на общую сумму 3 509,44 рублей и предложено добровольно погасить задолженность в срок до 19 марта 2019 года.
Сумма налога на имущество с физических лиц за 2017 год превысила 3 000 рублей, таким образом, предельный срок обращения налогового органа в суд – 19 сентября 2019 года.
В мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Мерзлякова С.М. задолженности по налогам, ИФНС по г. Георгиевску СК обратилось 02 июля 2019 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.
05 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 4 г. Георгиевска и Георгиевского района вынесен судебный приказ № 2А-264-07-426/19 о взыскании с Мерзлякова С.М., в том числе, и задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц и пени на сумму 3 509,44 рублей.
11 октября 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края указанный судебный приказ отменен.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа, а именно 06 февраля 2020 года, также в течение установленного законом шестимесячного срока ИФНС по г. Георгиевску обратилось в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением к Мерзлякову С.М.
Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком Мерзляковым С.М. числится задолженность по уплате налога и пени в размере в размере 3 509,44 рублей, из которых: налог на имущество с физических лиц в размере 3 458 рублей и пени в размере 51,44 рублей.
Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.
Ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налога на имущество с физических лиц и пени в общем размере 3 509,44 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.
Удовлетворяя заявленные ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края требования, суд исходит из того, что Мерзляков С.М. является плательщиком налога на имущество с физических лиц, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с Мерзлякова С.С. задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 3 509,44 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика Мерзлякова С.М. в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,
Р Е Ш И Л :
Административные исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Георгиевску Ставропольского края к Мерзлякову Сергею Матвеевичу о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить.
Взыскать с Мерзлякова Сергея Матвеевича в доход государства задолженность по уплате налогов за 2017 год и пени в общем размере 3509,44 рублей, из которых: налог на имущество с физических лиц – 3 458 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц – 51,44 рублей.
Взыскать с Мерзлякова Сергея Матвеевича в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.
(Мотивированное решение изготовлено 03 июня 2020 года)
Судья Ю.В.Курбанова
