Дело № 2а-782/2020
УИД 26RS0010-01-2020-000871-56
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Георгиевск 26 мая 2020 года
Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:
председательствующего - судьи Курбановой Ю.В.,
при секретаре - Палатовой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Георгиевску Ставропольского края к Тененика Наталье Николаевне о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога на имущество с физических лиц,
У С Т А Н О В И Л:
ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к Тененика Н.Н. о взыскании суммы задолженности по уплате взносов и налога в общем размере 32 976,63 рублей, из них: по страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 5 840 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 26 545 рублей; налог на имущество с физических лиц – 537 рублей, пени по уплате налога на имущество с физических лиц – 54,63 рублей.
В обоснование заявленных требований истец указал, что с 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.
Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.
На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Таким образом, фиксированный размер суммы страховых взносов в 2018 году составлял:
1. На обязательное пенсионное страхование - 26545 рублей в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период.
2. на обязательное медицинское страхование - 5840 рублей.
В отношении административного ответчика Тененика Н.Н. налоговым органом произведен расчет страховых взносов.
Кроме того в обоснование заявленных требований указали, что в соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ Тененика Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст.ст. 402, 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п.п.1-3 ст. Закона № 2003-1 налог на строение, помещения и сооружения исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также организациями технической инвентаризации.
ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что Тененика Н.Н. является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: 357827, <адрес> (дата возникновения собственности – 17 октября 2005 года).
По данному объекту недвижимости, исходя из кадастровой стоимости, исчислен налог на имущество за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 250 рублей и за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 287 рублей, в адрес направлено налогоплательщика налоговые уведомления.
В установленные сроки, налогоплательщик сумму страховых взносов и налога на имущество с физических лиц не оплатила, в связи с чем, ей было направлены требования об уплате задолженности с указанием срока уплаты задолженности от 26 августа 2016 года № 5517, от 14 ноября 2017 года № 7803, от 21 января 2019 года № 65697, от 20 марта 2018 года № 34196, от 08 июня 2018 года № 38253, от 28 ноября 2018 года № 43980, от 24 декабря 2018 года № 46851.
Административный ответчик надлежащем образом была уведомлена о необходимости уплаты задолженности, однако до настоящего времени сумма страховых взносов и налога в бюджет не уплачена.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов страховых взносов и соответствующей пени. Судебный приказ отменен на основании определения от 16 сентября 2019 года.
Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме 523,58 рублей по требованиям от 20 марта 2018 года № 34196, от 08 июня 2018 года № 38253, от 28 ноября 2018 года № 43980, от 24 декабря 2018 года № 46851 урегулирована.
Задолженность по страховым взносам образовалась за 2018 год.
Задолженность по уплате налогов сложилась за период 2014, 2015 год.
Задолженность по пени сложилась за период с 02 декабря 2015 года по 25 августа 2016 года, со 02 декабря 2016 года по 13 ноября 2017 года.
Определением Георгиевского городского суда Ставропольского края от 26 мая 2020 года производство по административному исковому заявлению ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края к Тененика Н.Н. в части в части взыскания задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц в размере 247 рублей и пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 54,64 рублей, прекращено в связи с частичным отказом административного истца от заявленных требований.
Представитель административного истца - ИФНС России по городу Георгиевску Ставропольского края Тимошенко С.А., извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, согласно поступившего ходатайства, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие, при этом заявленные требования в части взыскания страховых взносов и налога на имущество с физических лиц на общую сумму 32 675 рублей поддержала, просила их удовлетворить.
Административный ответчик Тененика Н.Н. и ее представитель по доверенности Мирзоева Н.А.к., будучи извещенными о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, об уважительности причин своей неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовали.
Согласно представленных в суд письменных возражений представителя Мирзоевой Н.А.к., последняя просила отказать в удовлетворении заявленных ИФНС по г. Георгиевску требований в связи с пропуском налоговым органом сроков обращения в суд по данным требованиям, поскольку в требовании об уплате задолженности от 26 августа 2016 года № 5517, от 14 ноября 2017 года № 7803, от 21 января 2019 года № 65697, от 20 марта 2018 года № 34196, от 08 июня 2018 года № 38253, от 28 ноября 2018 года № 43980, от 24 декабря 2018 года № 46851 указаны сроки уплаты задолженности – 01 октября 2015 года и 22 января 2019 года, в связи с чем, предельный срок обращения в суд истекал 22 июля 2019 года, а налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа только 24 июля 2019 года, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока. Одновременно представила суду решение Совета адвокатской палаты Ставропольского края «О приостановлении статуса адвоката» от 01 февраля 2018 года, в соответствии с которым на основании заявления адвоката от 29 января 2018 года приостановлен статус адвоката Тененика Натальи Николаевны (регистрационный №) ввиду неспособности адвоката более шести месяцев исполнять свои профессиональные обязанности в связи с выездом за пределы Ставропольского края.
Исследовав материалы административного дела и содержащиеся в нем письменные доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит заявленные требования ИФНС России по г. Георгиевску подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.
В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.
Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Таким образом, фиксированный размер суммы страховых взносов в 2018 году составлял:
1. На обязательное пенсионное страхование - 26545 рублей в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период.
2. на обязательное медицинское страхование - 5840 рублей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Из материалов административного дела следует, что Тененика Н.Н. зарегистрирована в качестве адвоката в реестре адвокатов Ставропольского края под №, что влечет обязанность в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, статьи 23 Налогового кодекса РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налоговым органом в отношении Тененика Н.Н. был произведен расчет страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, из которых: страховые взносы на ОМС - в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 5 840 рублей (начислено по сроку 09 января 2019 года); страховые взносы на ОПС - в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 26 545 рублей (начислено по сроку 09 января 2019 года).
В установленные законом сроки Тененика Н.Н. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и бюджет Пенсионного фонда РФ не уплатила.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Во исполнение требований закона, в адрес налогоплательщика Тененика Н.Н. было направлено требование об уплате задолженности по пени страховым взносам от 21 января 2019 года № 65697, в котором отражена задолженность налогоплательщика по пени на общую сумму 32 385,69 рублей, из которых страховые взносы на ОМС за 2018 года – 5 840 рублей, пени по ОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - 19,61 рублей, страховые взносы на ОПС за 2018 год – 26 545 рублей, пени по ОПС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года – 89,15 рублей, со сроком добровольного исполнения до 11 февраля 2019 года.
От добровольной уплаты задолженности по страховым взносам и пени в полном объеме административный ответчик Тененика Н.Н. уклонилась.
Согласно представленной налоговым органом Карточки «Расчеты с бюджетом» на налогоплательщика Тененика Н.Н., ИНН № КБК №, за ней числится недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 рублей.
Возражая против удовлетворения заявленных ИФНС по г. Георгиевску требований к адвокату Тененика Н.Н. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, представитель административного ответчика Мирзоева Н.А.к. представила суду решение Совета адвокатской палаты Ставропольского края «О приостановлении статуса адвоката» от 01 февраля 2018 года, в соответствии с которым на основании заявления адвоката от 29 января 2018 года приостановлен статус адвоката Тененика Натальи Николаевны (регистрационный номер 26/1302) ввиду неспособности адвоката более шести месяцев исполнять свои профессиональные обязанности в связи с выездом за пределы Ставропольского края.
Однако, в соответствии с ч. 7 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 07 июня 2018 года N БС-4-11/11018@ «О рекомендуемой форме Заявления», в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации разработана рекомендуемая форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. При этом заявления в свободной форме принимаются наравне с рекомендуемой формой Заявления.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Вместе с тем, в ходе рассмотрения административного дела ни административным ответчиком Тененика Н.Н., ни ее представителем Мирзоевой Н.А.к. не представлено доказательств обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Также в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие невозможность адвоката Тененика Н.Н. воспользоваться своими правами для оформления соответствующего заявления о приостановлении статуса адвоката и представления его в налоговый орган по месту учета, либо доказательства, препятствующие Тененика реализовать свое право по отправке корреспонденции в налоговый орган посредством почтового отправления.
Удовлетворяя заявленные ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края требования, суд исходит из того, что Тененика Н.Н., имея статус адвоката, является плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, до настоящего времени задолженность по страховым взносам за 2018 год не погашена, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с Тененика Н.Н. задолженность по страховым взносам в общей сумме 32 385 рублей.
Рассматривая заявленные требования ИФНС по г. Георгиевску о взыскании с административного ответчика Тененика Н.Н. налога на имущество с физических лиц суд приходит к следующему:
В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09 декабря 1991 года и ст. 400 НК РФ Тененика Н.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение и помещение.
В соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении объектов налогообложения, как их инвентаризационная стоимость по состоянию на 01 января каждого года, следующего за годом, за который начислен налог.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости.
Согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.
Исходя из положений ч. 1 ст. 408 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества о том, что административный ответчик Тененика Н.Н. является собственником объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: 357827, <адрес> (дата возникновения собственности – 17 октября 2005 года).
В силу пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
По данному объекту недвижимости, исходя из инвентаризационной стоимости, исчислен налог на имущество за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 250 рублей, в адрес налогоплательщика Тененика Н.Н. направлено налоговое уведомление № 561368 от ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет налога за 2014 год на квартиру № №, расположенную по адресу: <адрес> (доля в праве 2/3) инвентаризационной стоимостью 172 665,54 рублей составил: 172 665,54 х 0,10000 % х 2/3 = 115 рублей; (доля в праве 1) инвентаризационной стоимостью 135 273,26 рублей составил: 135 273,26 х 0,10000 % х 1 = 135 рублей.
В последующем налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в размере 287 рублей, в адрес налогоплательщика Тененика Н.Н. направлено налоговое уведомление № 113522832 от 27 августа 2016 года.
Расчет налога за 2015 год на квартиру № №, расположенную по адресу: <адрес> (доля в праве 2/3) инвентаризационной стоимостью 198 047 рублей составил: 198 047 х 0,10 % х 2/3 = 132 рубля; (доля в праве 1) инвентаризационной стоимостью 155 158 рублей составил: 155 158 х 0,10 % х 1 = 155 рублей.
За неуплату сумм имущественного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).
За неуплату налога на имущество с физических лиц административному ответчику Тененика Н.Н. начислена пеня.
Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пени: № 5517 от 26 августа 2016 года со сроком исполнения до 04 октября 2016 года; № 7803 от 14 ноября 2017 года со сроком исполнения до 17 января 2018 года.
От добровольной уплаты налогов и пени налогоплательщик Тененика Н.Н. уклонилась.
Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В ходе рассмотрения административного дела, налоговый орган отказался от взыскания с административного ответчика задолженности по оплате налога на имущество с физических лиц в размере 247 рублей, из которых налог на долю в квартире в праве 2/3 за 2014 года в размере 115 рублей и налог на долю в квартире в праве 2/3 за 2015 год в размере 132 рубля, а также о взыскании пени в размере 54,64 рублей.
Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком Тененика Н.Н. числится задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц в размере 290 рублей, из которых налог за 2014 год – 135 рублей, за 2015 год – 155 рублей.
В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.
В ходе рассмотрения административного дела ни административным ответчиком Тененика Н.Н., ни ее представителем Мирзоевой Н.А.-к. в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов истца суду не представлено.
Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2014, 2015 года административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат, в связи с чем, требования налогового органа о взыскании с Тененика Н.Н. задолженности по уплате налога подлежат удовлетворению.
Доводы представителя административного ответчика Мирзоевой Н.А.-к. о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о взыскании страховых взносов и налога суд находит не состоятельным по следующим основаниям:
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ст. 46 НК РФ, решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Как усматривается из требований из имеющихся в материалах об уплате налога, пени: № 5517 от 26 августа 2016 года со сроком исполнения до 04 октября 2016 года; № 7803 от 14 ноября 2017 года со сроком исполнения до 17 января 2018 года, сумма налога на имущество с физических лиц не превышала 3 000 рублей.
В требовании № 65697 от 21 января 2019 года, направленном в адрес адвоката Тененика Н.Н. отражена сумма задолженности по страховым взносам за 2018 год на общую сумму 32 385 рублей со сроком исполнения до 11 февраля 2019 года.
Сумма страховых взносов за 2018 года превысила 3 000 рублей, таким образом предельный срок обращения налогового органа в суд, учитывая срок исполнения требования 11 февраля 2019 года, – это 11 августа 2019 года.
24 июля 2019 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок, мировым судьей судебного участка № 2 города Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края был выдан судебный приказ о взыскании с Тененика Н.Н. задолженности по страховым взносам, налогам и пени на общую сумму 33 500,21 рублей.
16 сентября 2019 года указанный приказ отменен в связи с поступившим заявлением представителя налогоплательщика Тененика Н.Н. – Мирзоевой Н.А.к. об отмене судебного приказа.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края о взыскании с Тененика Н.Н. задолженности по уплате страховых взносов и налогов поступило в Георгиевский городской суд Ставропольского края 26 февраля 2020 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.
Таким образом, ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края не пропущен установленный законом предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании с Тененика Н.Н. задолженности по страховым взносам и налога на имущество, в связи с чем доводы представителя административного ответчика Мирзоевой Н.А.к. являются несостоятельными и не основанными на законе.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 1 180,25 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика Тененика Н.Н. в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286- 290 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Георгиевску Ставропольского края к Тененика Наталье Николаевне о взыскании суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога на имущество с физических лиц, - удовлетворить.
Взыскать с Тененика Натальи Николаевны в доход государства задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год в общем размере 32 385 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за периоды с 01 января 2017 года в сумме 5 840 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года в сумме 26 545 рублей.
Взыскать с Тененика Натальи Николаевны в доход государства задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц в общем размере 290 рублей, из которых налог на имущество за 2014 год в размере 135 рублей, за 2015 год в размере 155 рублей.
Взыскать с Тененика Натальи Николаевны в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 1 180,25 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Георгиевский городской суд.
(Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2020 года)
Судья Ю.В. Курбанова
