Принято в окончательной форме 16.11.2023
(УИД) 76RS0024-01-2023-002939-56
Дело № 2а – 3030/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 ноября 2023 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Огореловой А.И., с участием
административного ответчика Богаевской А.А.,
от административного истца – не явились,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области к Богаевской Анне Алексеевне о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Богаевской А.А. о взыскании в доход бюджета задолженности в общей сумме 28954,86 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год в размере 23725,90 руб., пени за период с 22.11.2019 по 02.03.2020 в сумме 470,92 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год в размере 4665,40 руб., пени за период с 22.11.2019 по 02.03.2020 в сумме 92,64 руб.
В обоснование требований указано, что в период с 29.01.2014 по 06.11.2019 Богаевская А.А. состояла на учете в налоговом органе в качестве адвоката и являлась плательщиком страховых взносов. После прекращения своей деятельности в качестве адвоката (07.11.2019) Богаевская А.А. обязана была уплатить страховые взносы за 2019 год, однако в установленный срок данную обязанность не исполнила, в связи с чем Инспекцией было выставлено требование №71071 от 25.12.2019 об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 28391,30 руб. В установленные требованием сроки оплата страховых взносов и пени в полном объеме не произведена.
Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, направил в суд письменные объяснения, в которых указал, что ходатайство о восстановлении срока обращения в суд Инспекция не поддерживает, распределение платежей по представленным Богаевской А.А. квитанциям в КРСБ обусловлено неверным заполнением реквизитов платежных поручений.
Административный ответчик Богаевская А.А. в судебном заседании против удовлетворения требований возражала, указала, что перед прекращением ей деятельности в качестве адвоката она оплатила страховые взносы в полном объеме, в подтверждение чего представила квитанции об оплате.
Дело рассмотрено судом при данной явке.
Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, исходя из следующего.
На основании подп. 2 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В соответствии с подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ помимо лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.
Согласно п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.
На основании п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В силу п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода; в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Исходя из положений п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ адвокаты обязаны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год не позднее 31 декабря 2019 г.
В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Судом установлено, что Богаевская А.А. в период с 29.01.2014 по 06.11.2019 состояла на учете в налоговом органе в качестве адвоката и являлась плательщиком страховых взносов, которые за 2019 год должна была оплатить в срок не позднее 31.12.2019, в том числе, страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 24950 руб. (с учетом переплаты по данным налогового органа – 23725,90 руб.), страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 5851,40 руб. (с учетом переплаты по данным налогового органа – 4665,40 руб.).
Налоговым органом в адрес Богаевской А.А. были выставлены требования об оплате страховых взносов №71071 по состоянию на 25.12.2019, сроком исполнения 23.01.2020, №26776 по состоянию на 03.03.2020, сроком исполнения 16.04.2020.
Согласно расчетам налогового органа, в настоящее время за Богаевской А.А. числится задолженность по оплате страховых взносов за 2019 год в размере 28954,86 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 23725,90 руб., пени за период с 22.11.2019 по 02.03.2020 в сумме 470,92 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 4665,40 руб., пени за период с 22.11.2019 по 02.03.2020 в сумме 92,64 руб.
Выданный по указанным требованиям судебный приказ по делу №2.4а-1340/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от 21.06.2023. Обращение в суд с административным иском последовало 10.08.2023. Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Вместе с тем, в подтверждение своевременной оплаты страховых взносов Богаевской А.А. представлены чек-ордера от 18.12.2019 на сумму 39 руб., от 17.10.2019 на сумму 5737 руб., от 18.12.2019 на сумму 163 руб., от 17.10.2019 на сумму 24462 руб. (л.д.27-30).
Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).
В силу п.7 Правил, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать соответствующие значения (ТП – платежи текущего года, ЗД – погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным периодам и т.п.).
В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Исходя из указанной нормы, налоговый орган вправе самостоятельно относить поступившие платежи только при невозможности однозначно их идентифицировать.
Согласно п.8 Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).
В представленных Богаевской А.А. чек-ордерах от 17.10.2019 на суммы 5737 руб. и 24462 руб. в реквизите «107» имеется указание на налоговый период 2019 год. Также в представленных административным ответчиком квитанций об оплате страховых взносов, которые, как пояснила Богаевская А.А., она оплачивала в кассе ПАО Сбербанк, имеются заполненные показатели «107» - 2019 год, «106» - ТП (л.д.27-30).
Из объяснений административного ответчика следует, что перед прекращением ее деятельности в качестве адвоката она произвела расчет страховых взносов, которые оплатила 17.10.2019, а в декабре 2019 ей была произведена доплата страховых взносов; предположила, что показатели реквизитов «106» и «107» могли быть неправильно внесены сотрудником банка при приеме платежей.
Сопоставив представленные административным ответчиком платежные документы в совокупности с ее объяснениями, суд приходит к выводу о том, что представленные ей чеки, содержащие налоговые периоды 2019 год, содержат достаточную информацию, идентифицирующую платежи, и подтверждают исполнение ей обязанности по оплате страховых взносов за 2019 год в установленный срок.
Суд также учитывает, что Инспекцией в письменных объяснениях, по-существу, не приводится оснований, по которым налоговый орган счел заполнение реквизитов платежных поручений неверным, а также оснований, по которым налоговый орган не смог однозначно идентифицировать поступившие платежи.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Таким образом, ссылаясь на неверное заполнение реквизитов платежных поручений, отсутствие оснований для зачета произведенных Богаевской А.А. оплат в счет исполнения обязанности по оплате страховых взносов за 2019 год, налоговый орган обязан был представить соответствующие этому доказательства.
Между тем, достаточных доказательств, подтверждающих эти доводы, суду налоговым органом представлено не было.
При таких обстоятельствах основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.М. Пестерева
