Дело № 2а-519/2022
УИД 23RS0016-01-2022-000646-35
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Ейск 14 сентября 2022 года
Ейский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Андреева О.В.,
при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к Клейнос Р. В. о взыскании задолженности по уплате налогов,
установил:
межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что Клейнос Р.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13 июля 2017 года и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР, а 30 августа 2021 года Клейнос Р.В. утратил статус индивидуального предпринимателя.
В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик применял следующие режимы налогообложения:
- упрощенная система налогообложения (объект доходы) с 13 июля 2017 года по 30 августа 2021 года;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 11 августа 2017 года по 31 декабря 2020 года;
- патентная система налогообложения с 01 января 2021 года по 30 августа 2021 года.
Клейнос Р.В. представлял расчеты по страховым взносам в налоговый орган в установленные сроки, однако оплату взносов за работников на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, осуществлял не в полном размере и не в установленные сроки.
Страховые взносы, исчисленные за работников за дата, за девять месяцев 2020 года, полугодие 2021 года Клейнос Р.В., за период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем оплатил не в полном размере и не в установленные сроки.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за работников за 3 месяца 2020 года, за девять месяцев 2020 года, полугодие 2021 года и пени налоговым органом на основании статей 69, 70 Кодекса сформировано и направлены требования от дата№, от дата№, от дата№, от дата№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся за задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 888,06 руб. в том числе:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года - налог 6312,44 рублей, пени 24,05 рубля.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог 2575,62 рублей, пени 13,20 рублей.
Вышеуказанные требования не исполнены, страховые взносы за 3 месяца 2020 года, за девять месяцев 2020 года, полугодие 2021 года в бюджет не поступили.
В 2019 году и 2020 году Клейнос Р.В. являясь индивидуальным предпринимателем, применял два режима налогообложения: упрощенную систему налогообложения (объект доходы) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно представленных деклараций за 2019 год, а также сведений имеющихся в инспекции, Клейнос Р.В. получил доход на общую сумму 3 376 910,00 рублей, в том числе: от упрощенной системы налогообложения 2 664 530,00 рублей и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 712 380 рублей.
Таким образом, при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за соответствующий расчетный период, для индивидуальных предпринимателей является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
Сумма дохода за 2019 год, превышающая 300 000 рублей составила 3076910 рублей (3 376 910 рублей – 300000 рублей) Налоговым органом в соответствии со статьями 430, 432 Кодекса произведены начисления 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода превышающего 300 000 рублей в сумме 30 769,10 рублей (3 076 910,00 х 1%). Срок уплаты установлен – дата
Начисления 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода превышающего 300 000 рублей Клейнос Р.В. за 2019 год составили 30 769,10 рублей, следовательно начисления и оплата за указанный период ежемесячно составляет 2564,09 рубля. (30769,10 руб.: 12 мес.).
На основании изложенного первый срок уплаты 1 % страховых взносов за 2019 год наступает дата в размере 2564,09 рублей и заканчивается дата. Данные суммы страховых взносов оплачены не в полном размере.
В связи с чем, налогоплательщику направлялись требования об уплате страховых взносов от дата№, от дата№, от дата№, от дата№, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данные требования Клейнос Р.В. не исполнил.
Согласно представленной декларации за 2020 год, а также сведений имеющихся в инспекции Клейнос Р.В. получил доход на общую сумму 1 019 040 рублей, в том числе: от упрощенной системы налогообложения 261 150 рублей и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 757 890 рублей.
Таким образом, при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за соответствующий расчетный период, для индивидуальных предпринимателей является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
Сумма дохода за 2020 год, превышающая 300 000 рублей, и составила 719 040 рублей (1 019 040 рублей. – 300 000 рублей).
Налоговым органом произведены начисления 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода превышающего 300 000 рублей в сумме 7190,40 рублей (719040,00 х 1%) по сроку 01 июля 2021 года. Данная сумма страховых взносов по состоянию на 09 июля 2021 года не уплачена.
В связи с неуплатой страхового взноса на обязательное пенсионное страхование| налоговым органом сформировано и направлено требование от 27 июля 2021 года № 18830 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Требование не исполнено.
Клейнос Р.В., осуществлял предпринимательскую деятельность с 13 июля 2017 года по 30 августа 2021 года, Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - семь месяцев (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль).
Количество календарных дней в месяце до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - 30 дней (август).
Количество календарных дней всего в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (июль) - 31 дней.
В период с дата по дата сумма страховых взносов составит:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер за 2021 год составляет 32448,0 руб. Таким образом, сумма страховых взносов в пенсионный фонд за указанный период составляет 21544,77 рубля.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за 2020 года страхование в фиксированном размер за 2021 год составляет 32448 рублей. Таким образом, сумма страховых взносов в ОМС за указанный период составляет 5594,68 рубля.
Страховые взносы за 2021 год Клейнос Р.В. в предусмотренный законом срок не оплатил.
Административному ответчику было направлено требование от дата№ об уплате недоимки по страховым взносам и пени, для добровольного исполнения. По настоящий момент указанное требование административным ответчиком не исполнено.
Кроме того, Клейнос Р.В., за период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем, представлял Расчеты сумм налога на доходы физических лиц исчисленных и удержанных налоговым агентом, согласно которых произведены начисления за дата, полугодие в 2021 году.
Задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления составляет 3563 рубля. Денежные средства удержаны, но перечислены в полном размере. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени от дата№. Требование не исполнено налог и пени в бюджет не поступили.
В результате камеральных проверок полноты и своевременности уплаты НДФЛ установлено, что за проверяемые периоды допускались случаи несвоевременного перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц. Проверкой установлено невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) (уточненная декларация) за 3 месяца, квартальный, 2020 установлено следующее: дата налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом срок, представлен расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 мес. 2020 года (форма 6-НДФЛ) по ОКТМО №. Сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом основе этой декларации, составила 27 311 рублей. По результатам камеральной проверки первичного расчета налоговый агент привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ.
дата налоговым агентом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за дата по ОКТМО № (корректировка 1, рег.№). Сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом основе этой декларации, составила 822 рубля.
Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ - несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № от дата в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной Межрайнной ИФНС Росчсии России № попринял решение, что сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 164 рубля.
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) (уточненная декларация) за 9 месяцев, квартальный, 2020 год установлено, что дата налоговым агентом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года по ОКТМО № (корректировка 1. рег. №). Сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом на основе этой декларации, составила 308 рублей (по сроку дата налог к уменьшению 21 рубль, по сроку дата налог к уплате 329 рублей).
Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24. п.6 ст.226 НК РФ -несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № 2409 от 04 июня 2021 года в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение, что сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 164 рублей (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата№ прилагается административному исковому заявлению).
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) (уточненная декларация) за 9 месяцев, квартальный, 2020 установлено следующее: дата налоговым агентом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 мес. 2020 года по ОКТМО № (корректировка 1. рег.№). Сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом основе этой декларации, составила 308 руб. (по сроку дата налог к уменьшению 21 рубль, по сроку дата налог к уплате 329 рублей).
Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24. п.6 ст.226 НК РФ - несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № 2410 от 04 июня 2021 года, в соответствии с пп.3 п.1 ст. 112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение, что сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 66 рублей (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 июля 2021 № 1702).
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных н удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) (уточненная декларация) за 12 месяцев, квартальный, 2020 установлено, что дата налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом срок, представлен Расчет сумм НДФЛ. исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2020 года (форма 6- НДФЛ) по ОКТМО №дата налоговым агентом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 года по ОКТМО № (корректировка 1, рег. №). Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24. п.6 ст.226 НК РФ - несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № 2411 от 04 июня 2021 года в соответствии с пп.3 п.1 ст.1 12 НК РФ. заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение, что сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ. подлежащая уплате в бюджет, составила 3087 рублей (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 июля 2021 года № 1703 прилагается административному исковому заявлению) Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) (уточненная декларация) за 3 месяца, квартальный, 2021 установлено следующее: 30 апреля 2021 года налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом срок, представлен Расчет сумм НДФЛ. исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 мес. 2021 года (форма 6-НДФЛ). Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24. п.6 ст.226 НК РФ -несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № 3047 от 10 августа 2021 года, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ. заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение об уменьшении размера штрафных санкций в 2 (два) раза.
Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ. подлежащая уплате в бюджет, составила 3062 рубля (3062 х 100% : 2).
По решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения суммы штрафных санкций Клейнос Р.В. не оплатил.
Административному ответчику были направлены требования от дата№, №. № и от дата№ об уплате недоимки по штрафам. По настоящий момент указанные требования не исполнены.
Клейнос Р.В. дата представил декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. Согласно представленной декларации сумма к уплате в бюджет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 16 241 рубль. Срок уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года - до дата
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 продлены сроки уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. П.п. «а» п. 1 установлено, что налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и 1 квартал 2020 г, - на 6 месяцев. Дата его окончания - 26 октября 2021 года
На основании изложенного первый срок уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года наступает 30 ноября 2020 года в размере 1353 рубля ежемесячно и заканчивается 31 октября 2021 года в размере 1358 рублей (1353,00 руб. х 11 мес. + 1358 рублей = 16241 рубль). Данные суммы налога оплачены не в полном размере.
Задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года взыскивается по срокам 31 июля 2021 года, 31 августа 2021 года, 30 сентября 2021 года, 31 октября 2021 года, налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов от 11 августа 2021 года № 19266, от 21 сентября 2021 года № 20312, от 29 октября 2021 года № 21030, от 19 ноября 2021 года № 23422, в которых налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данные требования Клейнос Р.В. не исполнил, налог в бюджет не поступил.
Задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления согласно карточек лицевых счетов составляет 5417 рублей.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлены требования от 11 августа 2021 № 19266, от 21 сентября 2021 № 20312, от 29 октября 2021 № 21030. От 19 ноября 2021 года № 23422. Требования не исполнены пени в бюджет не поступили.
28 января 2021 года Клейнос Р.В. представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет составила 16 241 рубль.
В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления налоговой декларации 4 квартал 2020 года не позднее 20 января 2021 года
Однако в нарушение указанной нормы налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4 квартал 2020 года представлена несвоевременно.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта № 2134 от 14 мая 2021 года, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ. Заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение об уменьшении размера штрафных санкций в 2 раза (1000 рублей: 2). (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14 июля 2021 года № 1679 прилагается административному исковому заявлению) По решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму штрафных санкций Клейнос Р.В. не оплатил. Административному ответчику было направлено требование от 06 сентября 2021 года № 19804 об уплате штрафа. По настоящий момент указанное требование не исполнено.
29 июня 2020 года в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ Клейнос Р.В. была представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога подлежащая доплате за налоговый период в размере 24701 рубль (авансовые платежи в размере 55 235 рублей начислены и оплачены в полном размере). Сумма исчисленного налога подлежащая доплате налогоплательщиком уплачена не была.
Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год - до 30 апреля 2021 года.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 N 409 продлены сроки уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, согласно п..п. «а» п. 1 - на 6 месяцев. Дата его окончания - 30 октября 2021 года.
Первый срок доплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год наступает 30 ноября 2020 года в размере 2058 рублей ежемесячно и заканчивается 31 октября 2021 года в размере 2063 рублей (2058 рублей х 11 месяцев + 2063 рубля = 24 701 рубль). Данные суммы налога оплачены не в полном размере.
По данному исковому заявлению задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год взыскивается по срокам 31 июля 2021, 31 августа 2021, 30 сентября 2021, 31октября2021, налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов от 11 августа 2021 № 19266, от 21 сентября 2021 № 20312, от 29 октября 2021 № 21030, от 19 ноября 2021 № 23422, в которых налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данные требования Клейнос Р.В. не исполнил налог в бюджет не поступил.
Задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления согласно карточек лицевых счетов составляет 8029 рублей.
Клейнос Р.В. обратился с заявлением на получение патента, на периоде 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года, получил патент на право применения патентной системы налогообложения. Патент действует с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года сумма налога, взимаемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 30120 рублей.
С 01 января 2021 года по 30 августа 2021 года Клейнос Р.В. применял патентную систему налогообложения (Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом).
На основании п.п. 3 п. п. 2 ст. 345.51 НК РФ Клейнос Р.В. произведен перерасчет суммы налога. За период применения патентной системы налог составил 19887 рублей. (30120 рублей. : 365 дней х 241 день).
Сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе и составила 9847 рублей (19887 рублей – 10040 рублей), административным ответчиком не оплачена.
В связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год налоговым органом на основании статей 69. 70 Кодекса сформировано и направлено требование от 29 октября 2021 года № 21030 об уплате налога, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данное требование Клейнос Р.В. не исполнил, налог в бюджет не поступил.
Задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления согласно карточек лицевых счетов составляет 9847 рублей.
В связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование от 29 октября 2021 года № 21030 об уплате пени. Требование не исполнено пени в бюджет не поступили.
На основании изложенного просит взыскать с Клейнос Р. В. недоимки по: Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3563 рубля, пеня в размере 70,15 рублей, штраф в размере 6379 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 6312,44 рублей, пеня в размере 24,05 рубля. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2575,62 руб., пеня в размере 13,2 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере |5594,68 рубля, пеня в размере 55,94 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 38991,53 рубль., пеня в размере 293,44 рубля. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 8029 рублей. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 5417 рублей, пеня в размере 23,66 рубля. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог в размере 9847 рублей, пеня в размере 66,88 рублей. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 500 рублей, на общую сумму 87 756.59 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, о причинах своей неявки суду не сообщил.
Административный ответчик Клейнос Р.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.
Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Изучив материалы по делу, суд учитывает, что Клейнос Р.В., ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата и поставлен на учет в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию в Управлении ПФР (рег, №), что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 47 оборот-48).
В период осуществления предпринимательской деятельности Клейнос Р.В. применял следующие режимы налогообложения:
- упрощенная система налогообложения (объект доходы) с 13 июля 2017г. по 30 августа 2021 года;
- система налогообложения в виде единого налога па вмененный доход для отдельных видов деятельности с 11 августа 2017г. по 31декабря2020 года;
- патентная система налогообложения с 01 января 2021 года по 30 августа 2021 года
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2020 N 570) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03 апреля 2020 года № 434 продление сроков представления отчетности и сроков уплаты. Деятельность Клейнос Р.В. включена в указанный перечень.
В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15декабря2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее Закон № 167-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Согласно п.п.2 п.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон №212-ФЗ) и п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик как страхователь является п плательщиком страховых взносов.
Плательщиками страховых взносов являются лица:
- производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе и индивидуальные предприниматели;
- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели).
П. 2 ст. 419 НК РФ установлено, что, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п. 1 ст. 419 НК РФ он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Исходя из положений ст.ст. 420 и 425 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц уплачивают страховые взносы с сумм этих выплат и иных вознаграждений.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование ( п. 6 ст. 431 НК РФ).
Взносы рассчитываются работодателем самостоятельно за каждый месяц в зависимости от размера зарплаты работников и других выплат (ст.ст. 420. 421. п. 1 ст. 431 НК РФ, ст. 20.1. п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона№ 167-ФЗ. п. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ и ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, (п. 7 ст. 431 ПК РФ).
Данная норма применяется вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели должны производить уплату страховых взносов за наемных работников в налоговый орган по месту своего жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ)
Постановлением Правительства Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц срок уплаты был продлен: за март - май 2020 года - на 6 месяцев, за июнь - июль 2020 года - на 4 месяца, (п.п. 5. 7 ст. 6.1. п.п. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 N 409).
П 1(1) Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 N 409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей).
Согласно сведений имеющихся в инспекции Клейнос Р.В. представлял расчеты по страховым взносам в налоговый орган в установленные сроки, однако оплату взносов за работников на пенсионное (ОГ1С). медицинское (ОМС) страхование, осуществлял не в полном размере и не в установленные сроки.
Страховые взносы, исчисленные за работников за 3 месяца 2020 года, за девять месяцев 2020 года, полугодие 2021 года Клейнос Р.В. за период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем оплатил не в полном размере и не в установленные сроки.
В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212-ФЗ сроки, согласно ст. 25, а также ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня. следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за работников за 3 месяца 2020 года, за девять месяцев 2020 года, полугодие 2021 года, а также пени, налоговым органом на основании статей 69, 70 Кодекса сформировано и направлены требования от 27 июля 2021 № 18830, от 21 сентября 2021 № 20312, от 29октября2021 № 21030, от 19ноября2021 № 23422 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся за задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8888,06 руб. в том числе:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года - налог 6312,44 руб., пени 24,05 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года - налог 2575,62 руб., пени 13,20 руб.
Вышеуказанные требования не исполнены, страховые взносы за 3 месяца 2020 года, за девять месяцев 2020 года, полугодие 2021 года и пени в бюджет не поступили.
Согласно пункту 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и ст. 430 НК.
Положениями п.п. 1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода (п. 9 ст. 430 НК РФ), который заключается в следующем: п.п. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ - для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ; п.п. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ - для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ;
В соответствии с п.п. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ плательщики, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируют.
Положениями п.п. 1 п. 1. ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
В 2019 году и 2020 году Клейнос Р.В., являясь индивидуальным предпринимателем, применял два режима налогообложения: упрощенную систему налогообложения (объект доходы) и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно представленных деклараций за 2019 год, а также сведений имеющихся в инспекции Клейнос Р.В. получил доход на общую сумму 3376910,00 руб., в том числе от упрощенной системы налогообложения 2664530,00 руб. и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 712380,00 руб.
Таким образом, при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за соответствующий расчетный период, для индивидуальных предпринимателей является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
Сумма дохода за 2019 год. превышающая 300 000,00 руб. составила 3076910,00 руб. (3376910,00 руб. – 300000,00 руб.)
Налоговым органом в соответствии со статьями 430, 432 Кодекса произведены начисления 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода превышающего 300 000,00 рублей в сумме 30769,10 руб. (3076910,00 х 1%). Срок уплаты установлен по сроку 01 июля 2020 года.
Постановлением Правительства Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 000 руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 года (п.п. 5. 7 ст. 6.1. п. 2 ст. 432 НК РФ. п.п. «б» п. 1 Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 N 409).
П. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 N 409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей).
Начисления 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода превышающего 300 000,00 рублей Клейнос Р.В., ИНН № за 2019 год составили 30769,10 руб., следовательно начисления и оплата за указанный период ежемесячно составляет 2 564,09 руб. (30769,10 руб.: 12 мес.).
На основании изложенного первый срок уплаты 1 % страховых взносов за 2019 год наступает дата в размере 2564,09 руб. и заканчивается дата. Данные суммы страховых взносов оплачены не в полном размере.
Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю налогоплательщику в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога по срокам 31 июля 2021 года, 31 августа 2021 года, 30 сентября 2021 года, 31октября2021 года направлялись требования об уплате страховых взносов от 11 августа 2021 года № 19266, от 21 сентября 2021 года № 20312, от 29октября2021 года № 21030, от 19ноября2021 года № 23422, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данные требования Клейнос Р.В. не исполнил.
Согласно представленной декларации за 2020 год. а также сведений имеющихся в инспекции Клейнос Р.В. получил доход на общую сумму 1019040,00 руб., в том числе: от упрощенной системы налогообложения 261150,00 руб. и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 757890,00 руб.
Таким образом, при определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 % от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за соответствующий расчетный период, для индивидуальных предпринимателей является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период.
Сумма дохода за 2020 год, превышающая 300 000,00 руб. составила 719040,00 руб. (1 019040,00 руб. – 300000,00 руб.)
Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьями 430, 432 Кодекса произведены начисления 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из дохода превышающего 300 000,00 рублей в сумме 7190,40 руб. (719040,00 х 1%) по сроку 01 июля 2021 года Данная сумма страховых взносов по состоянию на 09 июля 2021 года не уплачена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1, п. 9 ст. 45 Кодекса).
27 июля 2021 года Клейнос Р.В. направлено требование № 18830 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Требование не исполнено.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.
Клейнос Р.В. осуществлял предпринимательскую деятельность с 13 июля 2017г. по 30 августа 2021 года Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - семь месяцев (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль).
Количество календарных дней в месяце до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - 30 дней (август).
Количество календарных дней всего в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (июль) - 31 дней.
В п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов за себя для индивидуальных предпринимателей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2021 года.
В период с 01 января 2021 года по 30 августа 2021 года сумма страховых взносов, в соответствии со ст. 430 НК РФ составит: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер за 2021 год составляет 32448,0 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ); 32448,0 руб. : 12мес. х 7 мес. = 18928,0 руб.
32448.0 руб. : 12 мес. : 31 дн. х 30 дн. = 2616,77 руб.
Всего страховые взносы в ПФР - 21544,77 руб.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,0 руб. за 2020 года (п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ) 8 426,0 руб. : 12мес. х 7мес. = 4915,16 руб.
8 426,0 руб. : 12мес. : 31 дн. х 30 дн. = 679,52 руб.
Всего: страховые взносы в ОМС – 5594,68 руб.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Страховые взносы за 2021 год Клейнос Р.В. не оплатил.
Административному ответчику было направлено требование от 29октября2021 года № 21030 об уплате недоимки по страховым взносам для добровольного исполнения. По настоящий момент указанное требование не исполнено.
В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными ст. 432 НК РФ. согласно ст. 75 НК РФ плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Пени начисленные по требованиям от 27 июля 2021 № 18830, от 11 августа 2021 года № 19266, от 21 сентября 2021 года № 20312, от 29октября2021 года № 21030, от 19ноября2021. № 23422 за неуплату (неполную уплату) в размере 349,38 руб., в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 293,44 руб.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 55,94 руб., Клейнос Р.В. не оплатил.
До 30 августа 2021 года Клейнос Р.В. состоял на учете в Межрайонной ИФНС №2 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ Плательщиками НДФЛ являются граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в РФ. Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физлица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физлицам доходы, - налоговые агенты.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности, представляют сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Клейнос Р.В. за период, когда он являлся индивидуальным предпринимателем, представлял расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, согласно которых произведены начисления 3 мес. 2021 года, полугодие 2021 года
Согласно карточки лицевого счета задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления составляет 3563,0 руб. Денежные средства удержаны, но перечислены в полном размере. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени от 11 августа 2021 № 19266. Требование не исполнено налог и пени в бюджет не поступили.
В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня следующего за днем выплаты налогоплатильщику дохода.
При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В результате камеральных проверок полноты и своевременности уплаты НДФЛ установлено, что за проверяемые периоды допускались случаи несвоевременного перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц. Проверкой установлено невыполнение налоговым агентом обязанности по перечислению в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению. Согласно п.1 ст. 123 НК РФ (в ред. Федерального закона 27 июля 2010 № 229-ФЗ) неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) (уточненная декларация) за 3 месяца, квартальный, 2020 установлено, что дата налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом срок, представлен Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 мес. 2020 года (форма 6-НДФЛ) по ОКТМО №. Сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом основе этой декларации, составила 27311 руб. По результатам камеральной проверки первичного расчета налоговый агент привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ (решение о привлечении налогового агента к налоговой ответственности от дата№).
дата налоговым агентом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за 3 мес. 2020 года по ОКТМО № (корректировка 1, рег.№). Сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом основе этой декларации, составила 822 руб.
Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ - несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № от дата, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной Межрайнной ИФНС Росчсии России № попринял решение, что сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 164 руб. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата№ прилагается административному исковому заявлению).
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) (уточненная декларация) за 9 месяцев, квартальный, 2020 установлено, что дата налоговым агентом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за 9 мес. 2020 года по ОКТМО № (корректировка 1, рег.№). Сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом основе этой декларации, составила 308 руб. (по сроку дата налог к уменьшению 21 руб., по сроку дата налог к уплате 329 руб.).
Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24. п.6 ст.226 НК РФ - несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № 2410 от 04 июня 2021 года, в соответствии с пп.3 п.1 ст. 112 НК РФ, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение, что сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 66 руб.
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных удержанных налоговым агентом (форма №-НДФЛ) (уточненная декларация) за 12 месяцев, квартальный, 2020 установлено, что дата налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом срок, представлен Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 мес. 2020 года (форма 6- НДФЛ) по ОКТМО №. дата налоговым агентом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за 12 мес. 2020 года по ОКТМО № (корректировка 1. рег.№). Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ - несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № 2411 от 04 июня 2021 года, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ. заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение, что сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет, составила 3087 руб. (Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20 июля 2021 года № 1703 прилагается административному исковому заявлению).
Налоговой проверкой Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) (уточненная декларация) за 3 месяца, квартальный, 2021 установлено что 30 апреля 2021 года налоговым агентом в установленный Налоговым кодексом срок, представлен Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 мес. 2021 года (форма 6-НДФЛ). Проверкой соблюдения своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц установлено нарушение пп.1 п.3 ст.24. п.6 ст.226 НК РФ - несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта камеральной налоговой проверки № 3047 от 10 августа 2021 года, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ. заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение об уменьшении размера штрафных санкций в 2 (два) раза.
Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст. 123 НК РФ. подлежащая уплате в бюджет, составила 3062 руб. (3062 х 100% : 2).
По решениям о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения суммы штрафных санкций Клейнос Р.В. оплатил.
Административному ответчику были направлены требования от 06 сентября 2021 года № 19802, № 19806, № 19807 и от 09ноября2021 года № 23065 об уплате недоимки по штрафам. По настоящий момент указанные требования не исполнены.
Клейнос Р.В. 03 мая 2019г. представил декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года.
Согласно представленной декларации сумма к уплате в бюджет по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составила 16241,00 руб.
Срок уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года - до 26 апреля 2021 года.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 продлены сроки уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. П.п. «а» п. 1 установлено, что налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и 1 квартал 2020 года, - на 6 месяцев. Дата его окончания - 26 октября 2021 года.
П. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 N 409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей).
На основании изложенного первый срок уплаты по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года наступает 30ноября2020 года в размере 1353,0 руб. ежемесячно и заканчивается 31октября2021 года в размере 1358,00 руб. (1353,00 руб. х 11 мес. + 1358.00 руб. = 16241.00 руб.). Данные суммы налога оплачены не в полном размере.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1, п. 9 ст. 45 Кодекса).
В данном случае задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года взыскивается по срокам 31 июля 2021 года, 31 августа 2021 года, 30 сентября 2021 года, 31октября2021 года, налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов от 11 августа 2021 года № 19266, от 21 сентября 2021 года № 20312, от 29октября2021 года № 21030, от 19ноября2021 года № 23422, в которых налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данные требования Клейнос Р.В. не исполнил, налог в бюджет не поступил.
Задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления согласно карточек лицевых счетов составляет 5417,00 руб.
В связи с неуплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлены требования от дата№, от дата№, от дата№, от дата№. Требования не исполнены пени в бюджет не поступили.
Клейнос Р.В. 28 января 2021 года представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет составила 16241,00 руб.
На основании ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления налоговой декларации 4 квартал 2020 года, не позднее 20 января 2021 года.
В нарушение п.3 ст.346.32 НК РФ налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4 квартал 2020 года представлена несвоевременно.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и акта № 2134 от 14 мая 2021 года, учитывая обстоятельства, установленные как смягчающие, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ. Заместитель начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Краснодарскому краю принял решение об уменьшении размера штрафных санкций в 2 раза (1000,00 руб. : 2). По решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму штрафных санкций Клейнос Р.В. не оплатил. Административному ответчику было направлено требование от 06 сентября 2021 № 19804 об уплате штрафа. По настоящий момент указанное требование не исполнено.
29 июня 2020 года в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ Клейнос Р.В. была представлена декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, согласно которой налогоплательщиком исчислена сумма налога подлежащая доплате за налоговый период в размере 24701,00 руб. (авансовые платежи в размере 55235,00 руб. начислены и оплачены в полном размере). Сумма исчисленного налога подлежащая доплате налогоплательщиком уплачена не была.
Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Срок уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год - до 30 апреля 2021 года.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 продлены сроки уплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, согласно п.п. «а» п. 1 - на 6 месяцев. Дата его окончания - 30 октября 2021 года.
П. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 года N 409 уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей).
На основании изложенного первый срок доплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год наступает 30ноября2020 года в размере 2058,00 руб. ежемесячно и заканчивается 31октября2021 года в размере 2063,00 руб. (2058,00 руб. х 11 мес. + 2063,00 руб. = 24701,00 руб.). Данные суммы налога оплачены не в полном размере.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1, п. 9 ст. 45 Кодекса).
В данном случае задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год взыскивается по срокам 31 июля 2021 года, 31 августа 2021 года, 30 сентября 2021 года, 31октября2021 года, Клейнос Р.В. направлялись требования об уплате налогов от 11 августа 2021 года № 19266, от 21 сентября 2021 года № 20312, от 29октября2021 года № 21030, от 19ноября2021 года № 23422, в которых налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данные требования Клейнос Р.В. не исполнил налог в бюджет не поступил.
Задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления согласно карточек лицевых счетов составляет 8029,00 руб.
Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентная система налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской иной Федерации введена патентная система налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 346.46 НК РФ Клейнос Р.В. обратился с заявлением на получение патента, на периоде дата по дата. Клейнос Р.В. получил патент на право применения патентной системы налогообложения. Патент действует с дата по дата, сумма налога, взимаемая в связи с применением патентной системы налогообложения, составила 30120,00 руб.
В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 345.51 НК РФ если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки па учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. То есть первый срок дата – 10040,00 руб. (30120,00 : 1/3) и второй срок дата – 20080,00 руб. (30120,00 : 2/3). По первому сроку налог в размере 10040,00 руб. оплачен полностью.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения. (ст. 346.51 ПК РФ)
Клейнос Р.В. утратил статус индивидуального предпринимателя 30 августа 2021 г
С 01 января 2021 года по 30 августа 2021 года Клейнос Р.В. применял патентную систему налогообложения (Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом).
На основании п.п. 3 п. п. 2 ст. 345.51 НК РФ Клейнос Р.В. произведен перерасчет суммы налога. За период применения патентной системы налог составил 19887,00 руб. (30120,00 руб. : 365 дней х 241 день).
Сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе и составила 9847,00 руб. (19887,00 руб. – 10040,00 руб.) Данная сумм налога не оплачена.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п.1, п. 9 ст. 45 Кодекса).
В связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год. налоговым органом на основании статей 69, 70 Кодекса сформировано и направлено требование от 29октября2021 года № 21030 об уплате налога, в котором налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить числящуюся задолженность. Данное требование Клейнос Р.В. не исполнил налог в бюджет не поступил.
Задолженность по налогу на дату подачи административного искового заявления согласно карточек лицевых счетов составляет 9847,00 руб.
В связи с неуплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование от 29октября2021 года № 21030 об уплате пени. Требование не исполнено пени в бюджет не поступили.
Направлении Межрайнной ИФНС Росчсии №2 по Краснодарскому краю требований Клейнос Р.В. свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции.
Однако до настоящего времени требования не исполнены, страховые взносы и пени в бюджет не поступили.
Расчеты задолженности Клейнос Р.В. представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.
Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.
Учитывая изложенное, суд признает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно, ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 2 832 рубля 70 копеек, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика Клейнос Р.В.
Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю к Клейнос Р. В. о взыскании задолженности по уплате налогов,- удовлетворить.
Взыскать с Клейнос Р. В., ИНН № недоимки по:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3563 рубля, пеня в размере 70 рублей 15 копеек, штраф в размере 6379 рублей.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 6312 рублей 44 копейки, пеня в размере 24 рубля 05 копеек.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2575 рублей 62 копейки, пеня в размере 13 рублей 2 копеек.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 5594 рубля 68 копеек, пеня в размере 55 рублей 94 копейки.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 38991 рубль 53 копейки, пеня в размере 293 рубля 44 копейки.
- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 8029 рублей.
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 5417 рублей, пеня в размере 23 рубля 66 копеек.
- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог в размере 9847 рублей, пеня в размере 66 рублей 88 копеек.
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 500 руб. Всего взыскать - 87756 рублей 59 копеек.
Взыскать с Клейнос Р. В. государственную пошлину в доход государства в сумме 2832 рубля 70 копеек.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ейского районного суда
Краснодарского края О.В. Андреев
