Дело № 2-2744/2014
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 июля 2014 года г.Элиста
Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе
председательствующего судьи Богзыковой Е.В.
при секретаре судебного заседания Саранговой З.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к Айтаевой Т.Ц. о взыскании налогов, пени, штрафа,
у с т а н о в и л :
Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте (далее по тексту ИФНС России по г.Элисте) обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.
Айтаева Т.Ц. имеет на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер № Ответчику направлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты>. В отношении Айтаевой Т.Ц. проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №11-38/8 от 11 марта 2013 года. По решению налогового органа доначислены: налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 000 руб. Айтаевой Т.Ц. задолженность не погашена. В связи с этим ей направлены требования об уплате налога и пени № 18842 по состоянию на 28 ноября 2012 года, № 635 по состоянию на 2 апреля 2013 года, в которых предлагалось добровольно уплатить земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подп.2 п.1 ст.394 НК РФ, в сумме <данные изъяты>., пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подп.2 п.1 ст.394 НК РФ, в сумме 22 коп., налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу и пени не погашена.
Просил суд взыскать с Айтаевой Т.Ц. задолженность по уплате земельного налога, взимаемого по ставке, установленной пп.2 п.1 ст.394 НК РФ, в сумме <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 22 коп., налог на доходы физических лиц в сумме 130 000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 <данные изъяты>
В судебное заседание представитель ИФНС России по г.Элисте не явился несмотря на надлежащее извещение о времени и месте судебного заседания.
Ответчик Айтаева Т.Ц. в судебное заседание не явилась, направив в суд своего представителя.
Представитель Айтаевой Т.Ц. Курноскина Н.С. исковые требования не признала, пояснив, что после смерти матери ФИОБ. на основании свидетельства о праве на наследство, выданного ДД.ММ.ГГГГ года нотариусом г.Элисты Бадмаевой Г.Ц., зарегистрированного в реестре №1-954, Айтаева Т.Ц. является собственником недвижимого имущества. Она постоянно проживала с наследодателем, фактически приняла наследство, несла расходы по содержанию наследственного имущества. В связи с этим налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. взысканию с неё не подлежит. Требуемые земельный налог, взимаемый по ставке, установленной подп.2 п.1 ст.394 НК РФ, в сумме <данные изъяты>., пени по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подп.2 п.1 ст.394 НК РФ, в сумме 22 коп., она заплатила.
На основании ст.167 ГПК РФ суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, обозрев наследственное дело и регистрационное дело, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Как следует из материалов дела, ИФНС исчислен налог на доходы физических лиц за 2011 год с доходов, полученных от продажи имущества, в размере <данные изъяты>, а также начислена пеня за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>
В соответствии с п.17.1. ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Право собственности, в том числе основания его возникновения и прекращения, регулируется Гражданским кодексом РФ.
Согласно ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В соответствии с п.1 ст.1114 Гражданского кодекса РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.
Согласно п.5 ст.1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Из содержания указанных норм закона следует, что право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, наследственного дела к имуществу умершей ФИО ДД.ММ.ГГГГ года составлена запись акта о смерти №, что подтверждается свидетельством о смерти серии I-<данные изъяты>, выданным Отделом ЗАГС г.Элисты Управления ЗАГС Республики Калмыкия 20 апреля 2007 года.
Согласно свидетельству о рождении серии <данные изъяты>
В соответствии со свидетельством о браке серии <данные изъяты>
Согласно горсправке г<данные изъяты>
В соответствии со свидетельством о праве на наследство по закону от 8 июля 2011 года, удостоверенным нотариусом г.Элисты Республики Калмыкия, зарегистрированным 8 июля 2011 года в реестре за №, наследницей имущества ФИО, умершей ДД.ММ.ГГГГ, является дочь ФИО, ДД.ММ.ГГГГ наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из: жилого дома (литер 1), находящегося по адресу: <адрес>, состоящего из основного строения из железобетонных панелей, облицованных силикатным кирпичом с жилой пристройкой (литер А)Ю отапливаемой пристройкой (литер а), площадью с учётом неотапливаемых помещений 107,53 кв.м, в том числе общей площадью 107,53 кв.м, из неё жилой – 62,93 кв.м, летней кузни (литер 2), кирпичных надворных сооружений. Указанный жилой дом принадлежит наследодателю на праве собственности на основании решения Элистинского городского суда РК от 12 марта 2009 года, вступившего в законную силу 24 марта 2009 года.
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного у Управлении Росреестра по Республике Калмыкия 7 декабря 2011 года, ФИО продала, а ФИО. купила целый жилой дом, назначение: жилое, общей площадью 107,53 кв.м, литер 1,А,а, и земельный участок, расположенный на землях населенных пунктов и предназначенный для строительства индивидуальных жилых домов с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м, находящиеся по адресу: <адрес>. Указанный жилой дом принадлежит на праве собственности Айтаевой Т.Ц. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 8 июля 2011 года, зарегистрированного в реестре за №1-954; указанный земельный участок принадлежит на праве собственности Айтаевой Т.Ц. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 8 июля 2011 года, зарегистрированного в реестре за №1-954. Стороны оценивают жилой дом в <данные изъяты>., земельный участок в <данные изъяты>, которые уплачены продавцу в полной сумме до подписания договора.
Исследованные в судебном заседании доказательства свидетельствуют, что ответчик Айтаева Т.Ц. владела на праве собственности жилым домом и земельным участком со дня смерти ФИО25. ДД.ММ.ГГГГ до их продажи ДД.ММ.ГГГГ, то есть более трёх лет.
В связи с этим в силу ч.17.1. ст.217 Налогового кодекса РФ от уплаты налога на доходы физических лиц, полученных от продажи указанных жилого дома и земельного участка, Айтаева Т.Ц. освобождена.
При таких обстоятельствах правовых оснований для взыскания с Айтаевой Т.Ц. налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. и пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> не имеется.
В соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ физические лица обязаны исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи принадлежащего им имущества (подп.2 п.1) и представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию (п.3).
Согласно ст.226 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Таким образом при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, предусмотренная п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ обязанность представления в налоговый орган декларации по НДФЛ возникает у данного физического лица независимо от результатов расчета суммы НДФЛ (к уплате либо к возврату налогоплательщику). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Следовательно, налоговая декларация за 2011 год должна быть представлена Айтаевой Т.Ц. в срок не позднее 30 апреля 2012 года.
В соответствии с ч.1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Принимая во внимание, что от уплаты налога на доходы Айтаева Т.Ц. освобождена, начисленный налоговым органом штраф за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 2000 рублей взысканию с неё не подлежит.
В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно ст.390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Решением Элистинского городского Собрания РК третьего созыва (заседание №4) от 25 августа 2005 года № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и сроков его уплаты» установлено, что налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, составляет 0,3%.
В соответствии с абзацем 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из представленных материалов следует, что Айтаева Т.Ц. имела на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> В связи с этим ответчик, как собственник земельного участка, на основании ст.388 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком земельного налога.
Ответчику направлено налоговое уведомление № 145591 об оплате земельного налога за 2011 год в сумме <данные изъяты>
Согласно требованию № об уплате налога и пени, направленному в адрес ответчика, по состоянию на 28 ноября 2012 года за Айтаевой Т.Ц. числится задолженность по уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>., пеня по земельному налогу в размере 0 руб. 22 коп., срок уплаты - до 18 декабря 2012 г.
Согласно требованию № об уплате налога и пени, направленному в адрес ответчика, по состоянию на 2 апреля 2013 года за Айтаевой Т.Ц. числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 130 000 руб., пеня по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., срок уплаты - до 22 апреля 2013 г.
Как следует из представленных представителем ответчика квитанций от 15 июля 2014 года, задолженность по уплате земельного налога, взимаемого по ставке, установленной подп.2 п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ, в сумме <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 22 коп. ответчиком уплачена.
В связи с этим требуемая к уплате указанная задолженность взысканию не подлежит.
Таким образом исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,
р е ш и л :
В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.
Председательствующий Е.В. Богзыкова
