Дело №***
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ город Елец Липецкой области
Елецкий городской суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Назаровой В.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области (МИФНС России № 7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, указывая, что ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. На основании данных регистрирующих органов административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ............. рублей 00 копеек, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ............. рубль 00 копеек; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере ............. рубля 00 копеек. По данным налогам направлено почтой налоговое уведомление, содержащее расчет и основания взимания налогов. Однако плательщиком не уплачены налоги за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц в добровольном порядке должник уклоняется, требование инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№*** не исполнил, просили взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени в размере ............. копейка, в том числе: транспортный налог в размере ............. 00 копеек в доход бюджета Липецкой области, налог на имущество физических лиц в размере ............. 00 копеек; пени по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере .............; земельный налог в размере ............. копеек в доход местного бюджета.
В соответствии с ч. 3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
По настоящему делу общая сумма задолженности, заявленная в административном исковом заявлении по обязательным платежам, не превышает двадцати тысяч рублей, копия административного искового заявления и приложенных к нему документов направлена административному ответчику, в установленный судом срок каких-либо возражений относительно заявленных требований не поступило, в связи с чем по данному делу вынесено определение о рассмотрении административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства без извещения лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что ФИО2 является владельцем следующих транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ФИО4 государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 165 лошадиных сил, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
На основании Налогового кодекса РФ, Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате, налогоплательщики обязаны в установленные Законом сроки и размере произвести уплату транспортного налога.
Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15; автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно-5; свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)-10. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в сумме 50 рублей (приложение к Закону).
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ............. рублей, исходя из следующего расчета:
- автомобиль ФИО5 государственный регистрационный знак №*** налоговая база - 165, налоговая ставка - 50, количество месяцев, за которые производится начисление налога - 12, сумма налога ............. рублей.
Налог исчислен по ставкам, установленным законом.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ, которым она уведомлена о необходимости уплатить транспортный налог в сумме ............. рублей 00 копеек в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог за ДД.ММ.ГГГГ год не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла ............. рублей 00 копеек, что никем не оспаривалось.
Кроме того, ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: N... квартира, расположенная по адресу: N....
Изложенное следует из письменных доказательств, имеющихся в материалах дела, и никем не оспаривалось.
Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
До 01 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в силу пункта 1 статьи 1 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 2 того же Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иные строения, помещения, сооружения, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи
Статья 5 того же Закона предусматривает, что налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Согласно статье 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса РФ.
Решением Елецкого городского Совета депутатов Липецкой области от 5 августа 2005 г. № 16 «О внесении изменения в пункт 1 решения Елецкого городского
Совета депутатов от 12.10.1999 № 292 «Об изменении ставок налога на имущество физических лиц», действующим до 31.12.2013, установлены ставки налога на строение, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: со стоимостью имущества до 300 тысяч рублей ставка налога 0,1%, при стоимости имущества от 300 до 500 тысяч рублей ставка налога 0,3 %; при стоимости имущества свыше 500 тысяч рублей ставка налога 2 %.
Решением Совета депутатов города Ельца от 29.11.2013 № 125 принято Положение
о ставках налога на имущество физических лиц на территории города Ельца, действовавшее до 31.12.2014, которым установлены аналогичные ставки налога.
С 01 января 2015 г. уплата налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса РФ.
На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ............. рубля 00 копеек, исходя из следующего расчета:
1. квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ г. – ............., доля в праве 1/3, ставка 0,1, количество месяцев в ДД.ММ.ГГГГ г., за которые производится начисление налога, 12, сумма налога ............. рублей 00 копеек;
2. квартира, расположенная по адресу: N...: налоговая база в ДД.ММ.ГГГГ г. – ............. доля в праве 1/1, ставка 0,1, количество месяцев в ДД.ММ.ГГГГ г., за которые производится начисление налога, 12, сумма налога ............. рублей 00 копеек.
Налог исчислен по ставкам, установленным законом.
Административному ответчику направлялись налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ, которым она уведомлена о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме ............. рубля 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла ............. рубля 00 копеек, что ФИО1 не оспаривалось.
Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. налоговым органом исчислена пеня в сумме ............. копейка, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц в общей сумме ............. копейка, в том числе налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ............. рубля 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в общей сумме ............. копейка.
Также из материалов дела следует, что ФИО2 на праве общей долевой собственности принадлежат земельные участки с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N... многокв и с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N... многокв., что следует из письменных доказательств, имеющихся в материалах дела, и никем не оспаривалось.
Согласно кадастровой выписке о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N..., дата внесения номера в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ; категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – под жилую застройку многоэтажную; площадь – 1066 кв. м, система координат МСК-48, граница земельного участка не установлена в соответствии с требованиями земельного законодательства.
Пункт 4 части 1 статьи 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно: земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.
В силу статьи 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ
«О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» в существующей застройке поселений земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. Земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. В случае, если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации, на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом. Формирование земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, осуществляется органами государственной власти или органами местного самоуправления. С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
В пункте 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 29.04.2010 № 10/22 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» разъяснено, что если земельный участок не сформирован и в отношении него не проведен государственный кадастровый учет, земля под многоквартирным домом находится в собственности соответствующего публично-правового образования. Вместе с тем по смыслу частей 3 и 4 статьи 16 Вводного закона собственник не вправе распоряжаться этой землей в той части, в которой должен быть сформирован земельный участок под многоквартирным домом. В свою очередь, собственники помещений в многоквартирном доме вправе владеть и пользоваться этим земельным участком в той мере, в какой это необходимо для эксплуатации ими многоквартирного дома, а также объектов, входящих в состав общего имущества в таком доме. При определении пределов правомочий собственников помещений в многоквартирном доме по владению и пользованию указанным земельным участком необходимо руководствоваться частью 1 статьи 36 ЖК РФ.
При таких обстоятельствах, коль скоро земельный участок под многоквартирным домом не сформирован, его границы не установлены в соответствии с действующим земельным законодательством, то в отношении данного участком не может быть начислен земельный налог, поскольку установить площадь участка, а, значит, и исчислить налог не представляется возможным.
Следовательно, ФИО2 является плательщиком земельного налога только в отношении земельного участка по адресу: N....
Пункт 4 части 1 статьи 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно: земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.
В силу статьи 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ
«О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» в существующей застройке поселений земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. Земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. В случае, если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации, на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом. Формирование земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, осуществляется органами государственной власти или органами местного самоуправления. С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
В соответствии со статьей 23 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ
«О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним в многоквартирных домах проводится в соответствии с настоящим Федеральным законом и Жилищным кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Согласно кадастровой выписке о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №*** расположен по адресу: N... дата внесения номера в государственный кадастр недвижимости –ДД.ММ.ГГГГ, категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения жилого дома МУЖЭРП, площадь – 8630 кв.м., его границы установлены в системе координат МСК-48, площадь и местоположение границ земельного участка соответствуют материалам межевания.
Из изложенного следует, что земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N... сформирован, в отношении него проведен государственный кадастровый учет.
Согласно статье 249 Гражданского кодекса РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
Статья 65 Земельного кодекса РФ предусматривает, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Учитывая изложенное, ФИО2 является плательщиком земельного налога.
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных и 2000 м по договору аренды.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (статья 390 Налогового кодекса РФ).
Пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с Положением «О земельном налоге на территории г. Ельца», утвержденным решением Елецкого городского Совета депутатов от 23 ноября 2005 года № 22, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ............. рубля, исходя из следующего расчета: земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N..., многокв.: налоговая база ............. доля в праве 5/1221, ставка 0,30, количество месяцев, за которые производится начисление налога – 12, сумма налога ............. рубля.
Налог исчислен по ставкам, установленным законом.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГГГ, которым она уведомлена о необходимости уплатить земельный налог в сумме ............. рубля 00 копеек по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный законом срок административным ответчиком налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла ............. рубля, что ФИО2 не оспаривалось.
На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу того, что ФИО2 в установленные законом сроки транспортный, земельный налоги и налог на имущество уплачены не были в полном объеме, налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направлено требование №*** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО2 в срок, обусловленный законом, не уплатила транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2014 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.
Факт направления налоговым органом в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требования об уплате налога подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требование об уплате налога, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату.
Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.
Суд рассмотрел дело по представленным административным истцом доказательствам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что требования МИФНС России №7 по Липецкой области удовлетворены в размере ............. копейка, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, с учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме ............. рублей 00 копеек.
Таким образом, взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в сумме ............. рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 ФИО7, проживающей по адресу: N... недоимку по налогу:
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ............. 00 копеек в доход бюджета Липецкой области;
- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ............. 00 копеек в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.
- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ............. рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.г. в сумме ............. копейка, а всего ............. копейка в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области.
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области ФИО2 ФИО8 отказать.
Взыскать с ФИО2 ФИО9, проживающей по адресу: N... государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в сумме .............) рублей 00 копеек.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий: В.А. Назарова
