Дело № 2а-1417/2022
Р Е Ш Е Н И Е С У Д А
Именем Российской Федерации
22 июня 2022 года г. Электросталь
Электростальский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Михайличенко К. А.,
при секретаре Горбачук Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей,
у с т а н о в и л :
28.02.2022 г. в суд обратился административный истец (далее Инспекция) с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц и пени.
Административный истец указал, что ФИО1 с 06.03.2017 г. по 13.04.2018 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов. Однако, в нарушение п.1 ст45, п.5 ст.432 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии с п.2 ст.57, ст.75 НК РФ, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, ФИО1 начислены пени. Кроме того, в соответствии со ст.ст.41,209,210,229 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. В нарушение ст.228 НК РФ обязанность по уплате налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в установленный срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, в связи с несвоевременной оплатой налога, ФИО1 начислены пени. Инспекцией было выставлено требование №49359 от 02.09.2021 об уплате налоговых сборов с установлением добровольного срока погашения задолженности до 05.10.2021 года, в связи с тем, что налогоплательщиком задолженность по требованию в полном объеме оплачена не была - инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №289 Электростальского судебного района Московской области. Мировым судьей 08.12.2021 г. был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями от должника был отменён определением об отмене судебного приказа от 30.12.2021 г. №2а-2508/2021. Задолженность административного ответчика по налогам и страховым взносам составляет 11 013 руб. 06 коп., из которых: пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 676 руб. 45 коп. за период с 03.07.2018 по 01.09.2021; пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 87 руб. 01 коп. за период с 24.01.2019 по 01.09.2021; пени по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 10 249 руб. 60 коп. за период с 01.09.2018 по 01.09.2021.
Административный истец просит суд взыскать в свою пользу с налогоплательщика - административного ответчика ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в размере 11013 руб. 06 коп., состоящую из: пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 676 руб. 45 коп. за период с 03.07.2018 по 01.09.2021; пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 87 руб. 01 коп. за период с 24.01.2019 по 01.09.2021; пени по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 10 249 руб. 60 коп. за период с 01.09.2018 по 01.09.2021.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и его представителя, извещенных о времени и месте судебного заседания, что подтверждено документально, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ). Возражений на административный иск административным ответчиком суду не представлено.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В соответствии со ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени. Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Административный ответчик ФИО1 (ИНН №) с 06.03.2017 г. по 13.04.2018 г. состоял на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель, осуществлял предпринимательскую деятельность – 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ (далее Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
На основании п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.
В силу подп. 1 п. 9 ст. 430 Кодекса в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).
Согласно ч.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п.1 п.1, п.5 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
В силу п.4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 06.03.2017 г. по 13.04.2018 г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в указанный период являлся плательщиком страховых взносов. При этом обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов, ФИО1 начислены пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 676 руб. 45 коп. за период с 03.07.2018 по 01.09.2021, пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 87 руб. 01 коп. за период с 24.01.2019 по 01.09.2021. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Обязанность по уплате налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в установленный срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, в связи с несвоевременной оплатой налога, ФИО1 начислены пени по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 10 249 руб. 60 коп. за период с 01.09.2018 по 01.09.2021.
Произведенные административным истцом расчеты пени проверены судом, арифметически верны, в полной мере отвечают требованиям ст.75 НК РФ.
Установленные судом вышеуказанные обстоятельства, а также произведенный административным истцом расчет задолженности, стороной административного ответчика не оспорены и не опровергнуты.
В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов налоговым органом выставлено требование № 49359 от 02.09.2021 г. об уплате налога и пени, в котором ФИО1 предложено уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в общей сумме 3480,69 руб. и пени в общей сумме 676,45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1670,89 руб. и пени в сумме 87,01 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в общей сумме 89 526 руб. и пени в общей сумме 10 249, 60 руб. в добровольном порядке в срок до 05.10.2021 г.
Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено в полном объеме, указанные выше суммы пени не уплачены, данное обстоятельство административным ответчиком не оспорено и не опровергнуто.
Согласно положениям ст.48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
На основании приведенной правовой нормы, налоговый орган в установленный законодателем срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа- 01.12.2021; судебный приказ мировым судьей был вынесен 08.12.2021 г., т.е., в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд (ч.1 ст.123.5 КАС РФ), однако впоследствии отменен в соответствии с ч.1 ст.123.7 КАС РФ, что подтверждено определением мирового судьи судебного участка № 289 Электростальского судебного района Московской области от 30.12.2021 г. по делу № 2а-2508/2021.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган с данным административным иском обратился в суд 28.02.2022 г., что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, т.е. в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения 30.12.2021 г. мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Доказательств уплаты заявленных в данном административном иске сумм пени по налогам административным ответчиком суду не представлено.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет в размере 11013 руб. 06 коп., состоящей из: пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 676 руб. 45 коп. за период с 03.07.2018 по 01.09.2021; пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 87 руб. 01 коп. за период с 24.01.2019 по 01.09.2021; пени по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 10 249 руб. 60 коп. за период с 01.09.2018 по 01.09.2021.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в силу ст.114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.
В соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина – 409,98 руб.
Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося <дата> года в <адрес> (паспорт серии № выдан ГУ МВД России по Московской области 27.11.2020), в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области пени по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 676 руб. 45 коп. за период с 03.07.2018 по 01.09.2021; пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 87 руб. 01 коп. за период с 24.01.2019 по 01.09.2021; пени по оплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 10 249 руб. 60 коп. за период с 01.09.2018 по 01.09.2021, а всего 11 013 (одиннадцать тысяч тринадцать) руб. 06 коп.
Взыскать с ФИО1, родившегося <дата> года в <адрес> (паспорт серии № выдан ГУ МВД России по Московской области 27.11.2020), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 409 (четыреста девять) руб. 98 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья К.А. Михайличенко
В окончательной форме решение принято 27 июня 2022 года.
Судья К.А. Михайличенко
