Дело № 2а-300/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Елань 08 сентября 2020 г.
Еланский районный суд Волгоградской области,
в составе председательствующего судьи Самохина В.В.
единолично,
при секретаре Филоновой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к Труженикову Степану Викторовичу о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, с учетом уточнений, обратилась в суд с административным иском к Т.С.В о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что Т.С.В, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – р.<адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица. Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налога и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст.363 НК РФ). Согласно ст.65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сведения о наличии земельных участков представляются в инспекцию, согласно п.4 ст.85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Сведения о наличии объектов недвижимости и транспортных средств представляются в инспекцию, согласно п.4 ст.85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде. В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентарной стоимости. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.48 НК РФ). На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Исходя из положений ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно представленным в Инспекцию сведениям регистрирующих органов, Инспекцией были исчислены налоги на имеющийся в собственности Т.С.В объект налогообложения. Подробные расчеты налогов представлены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№. Т.С.В имеет задолженность по уплате налога за объекты налогообложения, находящиеся в его собственности. За 2017 год: ИЖ 21251010, регистрационный номер №, расчет налога: 75, 00*9,00*12:12=<данные изъяты>, где 75, 00 – налоговая база, 9,00 - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; земельный участок <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 403732, расчет налога: 127193*1:2*0,30%*5:12 =<данные изъяты>, где 127 193 - налоговая база, ? доля в праве, 0,30% - налоговая ставка, 5/12 – количество месяцев владения в году; земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> расчет налога: 687676340*1:1129*0,30%:12*12 = <данные изъяты>, где 687676340 – налоговая база, 1/1129 - доля в праве, 0,30% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; жилой №, расположенный по адресу: <адрес>, расчет налога – 126221*1:2*0,10%*5:12=<данные изъяты>, где 126221 – налоговая база, ? - доля в праве, 0,10% - налоговая ставка, 5/12 – количество месяцев владения в году.
За 2018 год: ИЖ 21251010, регистрационный номер №, расчет налога: 75, 00*9,00*12:12=<данные изъяты>, где 75, 00 – налоговая база, 9,00 - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году; земельный участок № расположенный по адресу: <адрес>, 403707, расчет налога: 687676340*1:1129*0,30%:12*12 = <данные изъяты>, где 687676340 – налоговая база, 1/1129 - доля в праве, 0,30% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году. Исчисленные суммы налогов, указанные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ своевременно полностью не уплачены. В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, во исполнение ст.45,69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ, в адрес Т.С.В направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог с физических лиц: 1.дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*13*7,50%:1/300); 2. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*46*7,75%:1/300). Всего по требованию <данные изъяты>. Налог на имущество физических лиц: 1.дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (26,00*13*7,50%:1/300); 2. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (26,00*46*7,75%:1/300). Всего по требованию <данные изъяты>. Земельный налог с физических лиц: 1.дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (1827*13*7,50%:1/300); 2. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*46*7,75%:1/300). Всего по требованию <данные изъяты>. Земельный налог с физических лиц: 1.дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (80,00*13*7,50%:1/300); 2. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (80,00*46*7,75%:1/300). Всего по требованию <данные изъяты>. Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог с физических лиц. 1.дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,50%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*13*6,50%:1/300); 2. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 56, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,25%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*56*6,25%:1/300). 3. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 4, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,00%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*4*6,00%:1/300). Всего по требованию <данные изъяты>. Земельный налог с физических лиц. 1.дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,50%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*13*6,50%:1/300); 2. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 56, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,25%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*56*6,25%:1/300). 3. дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 4, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,00%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*4*6,00%:1/300). Всего по требованию <данные изъяты>. Общая сумма задолженности по требованиям составляет <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2018 года – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2017 год – <данные изъяты> (80+1827), пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (1,21+27,65); земельный налог с физических лиц за 2018 год – <данные изъяты>; пени по земельному налогу с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка № <адрес>ДД.ММ.ГГГГ в отношении Т.С.В был вынесен судебный приказ №а№ о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный, приказ был отменен. В течение 6 месяцев, с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым, заявлением о взыскании задолженности. После подачи административного искового заявления в Еланский районный суд <адрес> налоговому органу стало известно об отчуждении Т.С.В земельного участка №, расположенного по адресу: <адрес>, 403707. В базу данных Инспекции были внесены соответствующие изменения, налоговые обязательства приведены в соответствие, произведен перерасчет земельного налога, сумма задолженности уменьшилась на <данные изъяты>, из них: земельный налог с физических лиц – <данные изъяты> за 2018 год; пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. В результате уменьшения сумма задолженности составила <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2018 года – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2017 год – <данные изъяты> (80+1827), пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (1,21+27,65); налог на имущество физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. В настоящее время, задолженность Т.С.В по отмененному судебному акту не погашена, в связи, с чем инспекция обязана взыскать задолженность в судебном порядке путем подачи административного искового заявления. В соответствии с пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах обшей юрисдикции, а также мировыми судьями. Просит суд взыскать с Т.С.В в пользу Инспекции задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2018 год – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>, пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, извещён надлежащим образом, представил в адрес суда заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, на удовлетворении исковых требований настаивает.
Административный ответчик Т.С.В не явился, извещен надлежащим образом, суд о причинах неявки не уведомил, возражений по измененным требованиям не представил.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ – ОД «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 26-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Согласно ст.65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сведения о наличии земельных участков представляются в инспекцию, согласно п.4 ст.85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сведения о наличии объектов недвижимости и транспортных средств представляются в инспекцию, согласно п.4 ст.85 НК РФ, регистрирующими органами в электронном виде.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счёт уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 НК РФ).
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Т.С.В в 2017 - 2018 гг. являлся собственником транспортного средства ИЖ 2125 – 10, государственный номер №, который, согласно справке инспектора ОГИБДД ОМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ снят с учета по заявлению владельца транспортного средства.
Кроме того, до ДД.ММ.ГГГГТ.С.В принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок и жилой дом, расположенных по адресу: <адрес>, р.<адрес> (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между К.А.Н, Т.С.В (продавцы) и А.А.А. (покупатель)).
Также, до ДД.ММ.ГГГГТ.С.В являлся собственником земельной доли размером 7,65 га в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 172783000 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в границах Большевистского с\совета (СПК Большевик) (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между Т.С.В (даритель) и Т,В,В (одаряемый).
Согласно представленным в Инспекцию сведениям регистрирующих органов, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> административному ответчику начислен были исчислены налоги на имеющийся в собственности Т.С.В объект налогообложения.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Т.С.В было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием о необходимости уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.
Так, согласно данному уведомлению, Т.С.В надлежало уплатить задолженность по налогам за объекты налогообложения, находящиеся в его собственности за 2017 год:
- ИЖ 21251010, регистрационный номер №, расчет налога: 75, 00*9,00*12:12=<данные изъяты>, где 75, 00 – налоговая база, 9,00 - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;
- земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, 403732, расчет налога: 127193*1:2*0,30%*5:12 =<данные изъяты>, где 127 193 - налоговая база, ? доля в праве, 0,30% - налоговая ставка, 5/12 – количество месяцев владения в году;
- земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, 403707, расчет налога: 687676340*1:1129*0,30%:12*12 = <данные изъяты>, где 687676340 – налоговая база, 1/1129 - доля в праве, 0,30% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;
- жилой №, расположенный по адресу: <адрес>, расчет налога – 126221*1:2*0,10%*5:12=<данные изъяты>, где 126221 – налоговая база, ? - доля в праве, 0,10% - налоговая ставка, 5/12 – количество месяцев владения в году.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Т.С.В было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием о необходимости уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно данному уведомлению, Т.С.В надлежало уплатить задолженность по налогам за объекты налогообложения, находящиеся в его собственности за 2018 год:
- ИЖ 21251010, регистрационный номер Р 421 МО 34, расчет налога: 75, 00*9,00*12:12=<данные изъяты>, где 75, 00 – налоговая база, 9,00 - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;
- земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>, 403707, расчет налога: 687676340*1:1129*0,30%:12*12 = <данные изъяты>, где 687676340 – налоговая база, 1/1129 - доля в праве, 0,30% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, во исполнение ст.45,69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст.70 НК РФ, в адрес Т.С.В направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№.
Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог с физических лиц:
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*13*7,50%:1/300);
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*46*7,75%:1/300).
Всего по требованию <данные изъяты> (2,19+8,02).
Налог на имущество физических лиц:
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (26,00*13*7,50%:1/300);
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (26,00*46*7,75%:1/300).
Всего по требованию <данные изъяты> (0,08+0,31).
Земельный налог с физических лиц:
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (1827*13*7,50%:1/300);
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*46*7,75%:1/300).
Всего по требованию <данные изъяты> (5,94=21,71).
Земельный налог с физических лиц:
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,50%, начислено пени - <данные изъяты> (80,00*13*7,50%:1/300);
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 46, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 7,75%, начислено пени - <данные изъяты> (80,00*46*7,75%:1/300).
Всего по требованию <данные изъяты> (0,26+0,95).
Расчет пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог с физических лиц.
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,50%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*13*6,50%:1/300);
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 56, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,25%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*56*6,25%:1/300).
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 4, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,00%, начислено пени - <данные изъяты> (675,00*4*6,00%:1/300).
Всего по требованию <данные изъяты> (1,90+7,88+0,54).
Земельный налог с физических лиц.
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 13, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,50%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*13*6,50%:1/300);
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания -ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 56, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,25%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*56*6,25%:1/300).
- дата начала исчисления пени: ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания ДД.ММ.ГГГГ, количество дней просрочки 4, недоимка для пени – <данные изъяты>, ставка ЦБ – 6,00%, начислено пени - <данные изъяты> (1827,00*4*6,00%:1/300).
Всего по требованию <данные изъяты> (5,15+21,32+1,46).
Указанные требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.
Мировым судьей судебного участка № <адрес>ДД.ММ.ГГГГ в отношении Т.С.В был вынесен судебный приказ №а-7-683/2020 о взыскании задолженности.
В связи с поступившими возражениями должника, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный, приказ был отменен.
В течение 6 месяцев, с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым, заявлением о взыскании задолженности.
В ходе рассмотрения дела, Инспекцией исковые требования были изменены в части исключения из расчета задолженности по земельному налогу и пени на объект налогообложения - земельного участка 34:06:000000:13, расположенного по адресу: <адрес>, 403707.
Таким образом, задолженность административного ответчика по налогам и пени составила <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2018 года – <данные изъяты>, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>; земельный налог с физических лиц за 2017 год – <данные изъяты> (80+1827), пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (1,21+27,65); налог на имущество физических лиц за 2017 год – <данные изъяты>; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.
В настоящее время задолженности по транспортному налогу и пени ответчиком не погашена. В связи с чем, МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным иском.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений.
В нарушении положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности и пени, Т.С.В, суду не представлено.
Поскольку правильность расчета задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, основанные на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований в полном объеме.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до <данные изъяты> - 4 процента цены иска, но не менее <данные изъяты>.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Т.С.В в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Т.С.В о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с Т.С.В в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты>, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- земельный налог с физических лиц за 2017 года в размере <данные изъяты>;
- пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;
- налог на имущество физических лиц за 2017 года в размере <данные изъяты>;
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 (тридцать девять) копеек.
Взыскать с Т.С.В в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: подпись
