№ 2-3598/2020 изготовлено 21.12.2020г.
76RS0016-01-2020-003881-31
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
26 ноября 2020 года г. Ярославль
Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе:
председательствующего судьи Симоненко Н.М.,
при секретаре Сорокиной С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Лукъяновой Нины Михайловны к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Дзержинскому району г.Ярославля о включении в наследственную массу, признании права на получение налогового вычета,
установил:
Лукьянова Н.М. обратилась в суд с иском к ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля о включении в наследственную массу денежной суммы в размере 110 361 руб. – налогового имущественного вычета, признании за истцом права на получение указанной денежной суммы в порядке наследования после смерти Лукьянова А.Г., возложении на ответчика обязанности выплатить указанную денежную сумму.
Требования истца мотивированы тем, что в 2018 году Лукьяновым А.Г. приобретено в собственность жилое помещение по адресу: <адрес>, Ленинградский пр-т., <адрес>. Лукьянов А.Г. в декабре 2018 года обратился в ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, представил налоговые декларации. Сумма налогового вычета составила 110 361 руб. Указанный налоговый вычет Лукьянов А.Г. не получил, поскольку ДД.ММ.ГГГГ скончался. Наследником Лукьянова А.Г. первой очереди является его супруга – Лукьянова Н.М., которая в установленный законом срок обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, получила свидетельство о праве на наследство. Истец обратилась в ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля с заявлением о выплате ей причитающихся в счет имущественного налогового вычета денежных средств, однако письмом ей было отказано в выплате.
В судебном заседании Лукьянова Н.М. исковые требования поддержала, дала пояснения согласно изложенному в иске. Дополнительно пояснила, что другие наследники Лукьянова А.Г. – дети Лукьянов А.А. и Лукьянов А.А. подали нотариусу заявления об отказе от наследства в пользу Лукьяновой Н.М.
Представитель ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля по доверенности Рещикова Н.В. в судебном заседании против удовлетворения требований возражала. Дала пояснения согласно изложенному в письменных возражениях на иск. Дополнительно пояснила, что по результатам проведенной камеральной проверки была подтверждена заявленная сумма имущественного налогового вычета, всего из бюджета подлежала возврату сумма в размере 80 341 руб. за 2016, 2017 и 2018 годы.
Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, материалы дела правоустанавливающих документов, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что на основании договора купли-продажи от 06.07.2018 года Лукьянов А.Г. и Лукьянова Н.М. приобрели в общую совместную собственность квартиру по адресу: <адрес> пр-т., <адрес> стоимостью 2 650 000 рублей.
В связи с указанным обстоятельством, Лукьянов А.Г. имел право на получение имущественного налогового вычета, что ответчиком не оспаривалось.
01.04.2019 года Лукьянов А.Г. обратился в ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля с заявлением на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в сумме 2650 000 рубль, подав декларацию - 3НДФЛ за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы для получения имущественного вычета в сумме 110361 руб.
ДД.ММ.ГГГГФИО9 умер, что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ.
Из представленной в материалы дела карточки «Расчеты с бюджетом» в отношении налогоплательщика Лукьянова А.Г., а также письменных пояснений представителя ответчика следует, что камеральные проверки представленных деклараций были налоговым органом проведены, суммы налогового вычета, указанные в налоговых декларациях, были налоговым органом подтверждены, к возврату из бюджета Лукьянову А.Г. подлежала сумма налогового вычета в размере 80341 руб. за 2016-2018 годы.
Таким образом, Лукьянов А.Г. воспользовался
Единственным наследником по закону после смерти Лукьянова А.Г. является его жена – Лукьянова Н.М., иные наследники сыновья – Лукьянов А.А. и Лукьянов А.А. от принятия наследства отказались в пользу Лукьяновой Н.М.
В установленный законом срок Лукьянова Н.М. обратилась к нотариусу с заявлением для оформления своих наследственных прав после смерти Лукьянова А.Г.
Данные обстоятельства подтверждаются представленной в материалы дела копией наследственного дела.
Также Лукьяновой Н.М. подано заявление в налоговый орган о получении имущественного налогового вычета в порядке наследования.
ИФНС России по Дзержинскому району г.Ярославля в удовлетворении заявления Лукьяновой Н.М. было отказано.
Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.
Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).
Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.
Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
Подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Из материалов дела следует, что при жизни Лукьянов А.Г. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были им соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от него причинам, налоговый вычет получен не был.
Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 ГК РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику Лукьянова А.Г. – Лкуьяновой Н.М.
Доводы представителя ответчика о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью Лукьянова А.Г., поскольку вытекает из налоговых правоотношений, к каким не может применяться гражданское законодательство, связанное с наследованием, а потому у налогового органа отсутствует обязанность по возврату излишне уплаченного налога наследникам, являются необоснованными.
Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств.
Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Поскольку налоговым органом было принято решение о предоставлении Лукьянову А.Г. имущественного налогового вычета в сумме 80341 руб., требования истца Лукьяновой Н.М. о включении в состав наследственной массы и выплате денежной суммы в большем размере не основаны на законе.
С учетом изложенного, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению в сумме 80341 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194- 198 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Лукъяновой Нины Михайловны удовлетворить частично.
Включить в состав наследственной массы наследодателя Лукъянова Александра Георгиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, денежную сумму в размере 80 341 руб.
Признать за Лукъяновой Ниной Михайловной право на получение в порядке наследования после смерти Лукъянова Александра Георгиевича налогового имущественного вычета, предоставленного Лукъянову Александру Георгиевичу в сумме 80341 руб.
Обязать Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по Дзержинскому району г.Ярославля выплатить Лукъяновой Нине Михайловне налоговый имущественный вычет, предоставленный Лукъянову Александру Георгиевичу в сумме 80341 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.М. Симоненко
