Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
по делу об административном правонарушении
24 марта 2016 года г. Волгоград
Судья Дзержинского районного суда г.Волгограда Гринченко Е.В., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1КоАП РФ, от 12 января 2016 года,
у с т а н о в и л:
постановлением начальника ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда №8-к от 12 января 2016 года ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и подвергнута наказанию в виде штрафа в размере 4000 руб.
Не согласившись с постановлением должностного лица налогового органа, ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просит его отменить.
В обоснование жалобы указала, что ей, как директору ООО «Новохатская» вменяется нарушение п.6.3 Указания Центрального Банка России от 11.03.2014г. №3120-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами в упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», выразившегося в выдаче наличных денежных средств под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчёт суммы наличных денежных средств. Вместе с тем, нарушение положений п.6.3 Указания, которое было ей вменено, не относится к нормам, регулирующим порядок хранения свободных денежных средств. В связи с чем, выдача наличных денежных средств под отчёт до полного отчета конкретного подотчетного лица ранее выданному ему авансу, не образуют состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения жалобы уведомлена надлежащим образом, в связи с чем судья считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.
В судебном заседании ФИО2ФИО1 – ФИО4, действующая на основании доверенности, доводы жалобы поддержала и просила удовлетворить. Пояснила, что указанный в постановлении нарушение п.2 Указания ФИО3 по превышению лимита остатка денежных средств в кассе на конец рабочего дня, является несущественным нарушением, в связи с чем может быть признано малозначительным.
Представитель ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда ФИО5, действующая на основании доверенности, в судебном заседании с доводами жалобы в части вменения ФИО1 в нарушение п.6.3 Указания согласилась. В остальной части просит постановление от 12.01.2016г. оставить без изменения.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, судья приходит к следующему.
В соответствии со ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, привлеченным к административной ответственности, вынесенное должностным лицом - в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела.
При рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении на основании ст. 30.6 ч.2 п.8 КоАП РФ судьей проверяется законность и обоснованность вынесенного постановления. При этом судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
По настоящему делу судом установлено.
В ходе проведения проверки соблюдения законодательства РФ о полноте учета денежной наличности в отношении ООО «Новохатская», 15 декабря 2015 года налоговым органом было установлено, что в нарушение пункта 2 Указания Центрального Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» свободные денежные средства не хранились в банке (в банк не сдавались), и пункта 6.3 Указания свободные денежные средства выдавались под отчёт без соблюдения условия полного погашения ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
Так, согласно авансовому отчёту от 31.10.2015г. №10 (подотчетное лицо ФИО1) остаток свободных денежных средств составил 3337 руб. 13 коп. Указанная сумма в кассу не вносилась, приходный кассовый ордер не оформлялся (денежные средства не были оприходованы).
31.10.2015г., при наличии задолженности, ФИО1 выданы подотчет денежные средства в сумме 2000 руб., и в период с 31.10.2015г. по 18.11.2015г. ежедневно выдавались денежные средства в виде дневной выручки в полном объёме подотчет.
По результатам составленного акта проверки, постановлением от 12 января 2016 года ФИО1, как директор ООО «Новохатская», за нарушение п.п.2, 6.3 Указания Центрального Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» - порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании 31.10.2015г. в кассу денежной наличности (остатка по авансу) в сумме 3337 руб. 13 коп. и несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств 01.11.2015г., 02.11.2015г., 03.11.2015г., 04.11.2015г., 05.11.2015г., 06.11.2015г., 07.11.2015г., 08.11.2015г., 09.11.2015г., 10.11.2015г., 11.11.2015г., 12.11.2015г., 13.11.2015г., 14.11.2015г., 15.11.2015г., 16.11.2015г., 17.11.2015г., 18.11.2015г., была привлечена к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
В соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Вина ФИО1 в нарушении п.2 Указания Центрального Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», выразившегося в неоприходовании в кассу денежной наличности подтверждается:
- подтверждается протоколом об административном правонарушении от 29.12.2015г.,
- актом проверки от №000316 от 15.12.2015 года,
- приказом ООО «Новохатская» от 01.01.2015г. об установлении лимита остатки кассы организации с 01 января 2015 года в размере 0 рублей;
- авансовым отчётом №10 от 31.10.2015г., в котором зафиксирован лимит остатка в кассе свободных денежных средств по состоянию на 31.10.2015г. в сумме 337 руб. 13 коп.
Пунктом 2 Указания Центрального Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» предусмотрено, что для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.
Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - банковский платежный агент (субагент), при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).
Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.
Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.
Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом.
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера (далее - другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Таким образом, учитывая, что юридическим лицом ООО «ФИО1» на основании приказа от 01.01.2015г., был установлен лимита остатки кассы организации в размере 0 рублей, при этом в ходе проверки был выявлен факт остатка в кассе денежных средств в размере 3337 руб. 13 коп., не связанный с днями выплаты заработной платы и выплатами социального характера, в связи с чем факт нарушения ФИО1 п.2 Указания Центрального Банка РФ, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, суд считает установленным.
Рассматривая доводы жалобы в части нарушения п.6.3 Указания Центрального Банка РФ, судья приходит к следующему.
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие дело с наличными денежными средствами, обязаны соблюдать требования следующих Указаний Банка России:
- от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства";
- от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".
Абзацем 3 п. 6.3 Указания Банка России N 3210-У предусмотрено, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Таким образом, выдача наличных денежных средств под отчет в ситуации, когда работник не отчитался по ранее полученной сумме, запрещена.
Виновные в несоблюдении требований Указаний Банка России N N 3210-У и 3073-У лица могут быть привлечены к административной ответственности только в том случае, если КоАП РФ установлена соответствующая ответственность. За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций наступает административная ответственность по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).
Но важно учитывать, что ответственность по указанной части наступает в том случае, если нарушение связано с:
- осуществлением расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности;
- несоблюдением порядка хранения свободных денежных средств;
- накоплением в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Вместе с тем, вменяя ФИО1 в нарушение п.6.3 Указания, налоговая инспекция ссылается в оспариваемом постановлении на выдачу денежных средств под отчет без соблюдения условия полного погашения ранее полученной под отчёт денежной суммы.
Объективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, состоит в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Таким образом, административная ответственность за повторную выдачу под отчет наличных денег (когда отчет по ранее полученной сумме не представлен) КоАП РФ не установлена. Следовательно, это нарушение административно наказуемым деянием не является.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, судья признает, что действия ФИО1 о выдаче наличных денежных средств без полного погашения подотчетным лицом задолженности за ранее полученную под отчет сумму не образуют объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Указанное обстоятельство подтверждено также Верховным Судом РФ в Постановлении от 30 сентября 2015 г. N 307-АД15-11670.
Таким образом, судья считает необходимым исключить из постановления о назначении административного наказания №8-к от 12.01.2016г. выводы налогового органа о нарушении директором ООО «Новохатская» ФИО1 п.6.3 Указания Центрального Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Указанное обстоятельство не влияет на правильность выводов налогового органа о нарушении ФИО1 п.2 Указания Центрального Банка России от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Оценив совокупность представленных доказательств, судья приходит к выводу о наличии в действиях ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
Вместе с тем, судья при рассмотрении жалобы учитывает следующее.
Согласно ст. 2.9 КоАП Российской Федерации при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В соответствии с п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 19.12.2013) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", если при рассмотрении дела будет установлена малозначительность совершенного административного правонарушения, судья на основании статьи 2.9 КоАП РФ вправе освободить виновное лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, о чем должно быть указано в постановлении о прекращении производства по делу. Если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на постановление по делу о таком правонарушении, то на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.
Поскольку в действиях ФИО1 формально содержатся признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, но с учетом того, что имевшиеся нарушения не повлекли тяжких последствий, характера совершенного должностным лицом деяния, судья находит совершенное административное правонарушение малозначительным и считает возможным освободить ФИО1 от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.
При таких обстоятельствах устное замечание как мера порицания за совершение инкриминируемого правонарушения будет достаточной для достижения задач законодательства об административной ответственности, указанных в ст. 1.2 КоАП РФ.
Учитывая изложенное, постановление от 12 января 2016 года подлежит отмене, а производство по делу-прекращению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.1-30.7 КоАП РФ, судья
Р е ш и л:
Постановление начальника ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда №8-к от 12 января 2016 года в отношении ФИО1 – отменить.
Освободить ФИО1 от административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ за малозначительностью совершенного административного правонарушения, ограничившись устным замечанием.
Производство по делу об административном правонарушении по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ в отношении ФИО1 - прекратить.
Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 дней с момента вручения или получения копии решения.
Судья: Е.В. Гринченко
