Дело № 2-9682/16
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
05 июля 2016 года г. Волгоград
Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе: председательствующей Зиновьевой С.П., при секретаре Куроян М.А., с участием представителя истца ФИО3, ответчика ФИО1, представителя ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о возмещении материального ущерба,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1 о возмещении материального ущерба. В обоснование иска указано, что в результате действий ФИО1, являющегося директором, в период 2010 – 2011 г. ООО «Медиа Стар Регион» не уплачен налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в размере 3 708 134 руб. и усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении уголовного дела на основании пункта 3 части 1 ст.24 УПК РФ, т.е. по не реабилитирующим основаниям. Задолженность перед бюджетом не погашена. Неисполнение ответчиком обязанности уплатить законно установленные налоги влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств. Просит взыскать с ФИО1 в пользу государства причиненный противоправными действиями ответчика материальный ущерб: НДС в сумме 1 673 897, 81 руб., налог на прибыль в сумме 1 935 593 руб., штраф в сумме 755 622 руб., НДФЛ в сумме 673 руб. и пени на сумму 824 804,26 руб., итого: 5 190 589,81 рублей.
При рассмотрении дела представитель истца ФИО3 уточнил требования с учетом сведений по лицевому счету плательщика, просил взыскать с ФИО1 в пользу государства причиненный противоправными действиями ответчика материальный ущерб:
НДС в сумме 1 673 897,81 руб.,
пени в сумме 381187,46 руб.,
штраф в сумме 354508 руб.,
налог на прибыль в сумме 1 935 593 руб.,
пени в сумме 443144,84 руб.,
штраф в сумме 387119 руб.,
НДФЛ в сумме 673 руб.,
пени сумму 471,96 руб.,
штраф в сумме 13995 руб.,
итого: 5 190 590,07 рублей по следующим реквизитам:
получатель - УФК МФ РФ по <адрес>, ИФНС РФ по <адрес>, ИНН 3444118585, КПП 344401001
КОД ОКТМО - 18701000
банк получателя - Отделение Волгоград
БИК - 041806001
Сч.№ - 40№
налог на прибыль КБК 18№ - 1935593 руб.,
пени КБК 18№ – 443144,84 руб.,
штраф КБК 18№ - 387119 руб.,
НДС КБК 18№ – 1673897,81 руб.,
пени КБК 18№ -381187,46 руб.,
штраф КБК 18№ - 354508 руб.,
НДФЛ КБК 18№- 673 руб.,
пени КБК 18№ -471,96 руб.,
штраф КБК 18№-13995 руб.
В судебном заседании представитель истца ФИО3 иск поддержал.
Ответчик ФИО1, представитель ответчика ФИО4 в судебном заседании возражали против иска, т.к. отсутствует приговор суда, который устанавливал бы наличие вреда и вину ФИО1 в неуплате налога ООО «Медиа Стар Регион», нет оснований для возложения на ответчика, как на руководителя, ответственности за неуплату налогов юридическим лицом.
Представитель третьего лица ООО «Медиа Стар Регион», извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.
Выслушав представителя истца ФИО3, поддержавшего иск, ответчика ФИО1, его представителя ФИО4, возражавших против иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Исходя из положений пункта 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы (пункт 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине.
Суд установил.
ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании юридического лица – Общества с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион», с основным видом деятельности – рекламная деятельность.
Руководителем данного юридического лица назначен директор ФИО1.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ООО «Медиа Стар Регион» сотрудниками ИФНС России по <адрес> проведена выездная налоговая проверка финансово-хозяйственной деятельности.
В результате проверки выявлены нарушения налогового законодательства. По результатам вынесен акт №дсп от ДД.ММ.ГГГГ и решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ООО «Медиа Стар Регион», которыми установлен факт неисчисления руководством Общества налога на прибыль организации в сумме 1 935,6 тыс. руб. и неисчисление налога на добавленную стоимость 1 772,5 тыс. руб. за 2010 – 2011 <адрес> нарушения образовались в связи с неправомерным и необоснованным применением ООО «Медиа Стар Регион» налоговых вычетов по НДС относительно финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Регионторг», ООО «Альянс», ООО «Стимул», которые фактически работы не выполняли, документы о финансово-хозяйственной деятельности не подписывали.
Решение Инспекции ФНС России по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности ООО «Медиа Стар Регион» за совершение налогового правонарушения ФИО1 обжаловано, однако оставлено вышестоящим органом без изменения и вступило в законную силу.
Из постановления старшего следователя второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) Следственного управления Следственного комитета РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который проводил проверку по рапорту об обнаружении признаков преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, в действиях руководства ООО «Медиа Стар Регион» по факту уклонения от уплаты налогов в крупном размере, а также материалов налоговой проверки, в действиях директора ООО «Медиа Стар Регион» ФИО1 усматриваются признаки состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, т.к. указанным Обществом не исчислен налог на прибыль организации в сумме 1 935,6 тыс. руб. и не исчислен налог на добавленную стоимость 1 772,5 тыс. руб. за 2010 – 2011 г. в результате необоснованного применения налоговых вычетов по НДС относительно финансово-хозяйственных взаимоотношений с организациями ООО «Регионторг», ООО «Альянс», ООО «Стимул», которые финансово-хозяйственной деятельности не осуществляли.
Как указано выше основанием гражданско-правовой ответственности, установленной статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, является правонарушение - противоправное, виновное действие (бездействие), нарушающее права других участников гражданских правоотношений.
При этом необходима совокупность следующих условий: наличие вреда, виновное и противоправное поведение причинителя вреда и причинно-следственная связь между действиями причинителя вреда и вредом.
Из лицевого счета налогоплательщика ООО «Медиа Стар Регион» усматривается, что обязанность по уплате в бюджет налога на прибыль 1 935 593 руб. и налога на добавленную стоимость 1 673 897, 81 руб. Обществом с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион» на момент рассмотрения дела не исполнена.
Директором ООО «Медиа Стар Регион» на момент проверки являлся ФИО1, он же до настоящего времени является директором указанного юридического лица.
Суд отклоняет доводы стороны ответчика об отсутствии вины ответчика в неуплате Обществом с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион» налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в указанном выше размере в бюджет Российской Федерации.
Постановлением следователя по расследованию особо важных дел от ДД.ММ.ГГГГ в возбуждении уголовного дела в отношении ФИО1 директора Общества с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион» по факту уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, отказано по основанию п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, то есть в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.
Постановление от ДД.ММ.ГГГГФИО1 не обжаловано, ответчик не возражал против отказа в возбуждении уголовного дела в отношении него по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, то есть в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности и просил об этом в своем заявлении от ДД.ММ.ГГГГ
Ответчик ФИО1 не представил относимых, допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих отсутствие его вины в неуплате обществом ООО «Медиа Стар Регион» налога на прибыль 1 935 593 руб. и налога на добавленную стоимость 1 673 897, 81 руб. в бюджет Российской Федерации.
Ссылка ответчика на положения ст. ст. 45, 143 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающих круг налогоплательщиков и порядок исполнения налоговых обязательств, как на основание отказа в удовлетворении заявленных требований, не основана на законе, поскольку Инспекцией ФНС России по <адрес> заявлены требования не о взыскании налогов, а о возмещении ущерба, причиненного государству.
Суд считает, что имеются установленные статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации правовые основания для привлечения ответчика к гражданско-правовой ответственности по возмещению вреда, причиненного Российской Федерации, в связи с неуплатой в бюджет Российской Федерации Обществом с ограниченной ответственностью ООО «Медиа Стар Регион» налога на прибыль 1 935 593 руб. и налога на добавленную стоимость 1 673 897, 81 руб.
Суд приходит к выводу, что ущерб Российской Федерации причинен по вине ФИО1, который в соответствии со ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации является законным представителем Общества с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион», лицом, ответственным за исполнением законодательства, ведение бухгалтерского учета в организации, финансово-хозяйственной деятельности, обладает правом первой подписи финансовых и хозяйственных документов, является распорядителем денежных средств юридического лица.
В проверяемый период должность директора Общества с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион» занимал ответчик, который отвечал за финансово-хозяйственную деятельность организации и за правильность представляемой организацией налоговой отчетности.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (N 1470-О от ДД.ММ.ГГГГ, N 786-О от ДД.ММ.ГГГГ), прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.
Ответчик согласился с постановлением следователя по расследованию особо важных дел от ДД.ММ.ГГГГ, имея право на судебную защиту и публичное состязательное разбирательство дела, сознательно отказался от доказывания незаконности уголовного преследования и связанных с этим негативных для него правовых последствий, в том числе, в виде необходимости возмещения вреда, причиненного неуплатой налогов Обществом с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион».
Утверждение представителя ответчика о том, что удовлетворение иска невозможно без вступившего в законную силу приговора суда, суд считает не основанным на нормах права.
Постановление о прекращении уголовного дела по не реабилитирующим основаниям, по своему содержанию и правовым последствиям не является актом, которым устанавливается виновность обвиняемого в том смысле, как это предусмотрено статьей 49 Конституции РФ.
В связи с этим факт причинения ответчиком вреда, его размер, а также причинно-следственная связь между действиями ответчика и наступившим вредом, подлежат доказыванию истцом в соответствии со ст. 56 ГПК РФ.
Истец предоставил доказательства в обоснование заявленных требований: решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, выписки из лицевого счета ООО «Медиа Стар Регион», в которых отражена имеющаяся до настоящего времени непогашенная задолженность по указанным выше налогам, копии решений и постановлений налогового органа о взыскании налогов и сборов с указанием периодов неоплаты и размера задолженности, постановление от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в возбуждении уголовного дела, выписку из ЕГРЮЛ, с указанием сведений о руководителе юридического лица, которые в совокупности подтверждают факт причинения ущерба в виде недоплаченных налогов именно ответчиком, как физическим лицом в связи с исполнением им функции руководителя ООО «Медиа Стар Регион».
Оценив с учетом вышеприведенных правовых норм фактические обстоятельства и собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что в доход бюджета Российской Федерации подлежит взысканию следующая сумма:
неуплаченный налог на добавленную стоимость 1 673 897,81 руб.,
неуплаченный налог на прибыль 1 935 593 руб.,
неуплаченный налог на доходы физических лиц 673 руб.,
всего 3 610 163,81 руб.
Таким образом, в результате неправомерных действий директора ООО «Медиа Стар Регион» ФИО1, вследствие нарушения положений налогового законодательства, с Общества не исчислен и не уплачен в бюджет РФ налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль за 2010 – 2011 гг. и НДФЛ в общей сумме 3 610 163 руб.
Именно противоправные действия ответчика ФИО1, как директора, направленные на уклонение от уплаты налогов, привели к невозможности исполнения организацией обязательств по уплате налогов и сборов в соответствующие бюджеты.
Требования Инспекции ФНС России по <адрес> о взыскании с ответчика в доход бюджета Российской Федерации в возмещение ущерба, причиненного в связи с неуплатой Обществом с ограниченной ответственностью «Медиа Стар Регион» пени и штрафов не подлежит удовлетворению, поскольку истцом не представлены относимые, допустимые и достоверные доказательства, подтверждающие, что ответчик причинил ущерб бюджету Российской Федерации в размере сумм неуплаченных штрафов и пени, которые не могут быть отнесены к прямому действительному ущербу.
В силу налогового законодательства пени и штраф являются мерой налоговой ответственности за ненадлежащее исполнение обязанности налогоплательщика (налогового агента) по уплате налогов и сборов.
Поэтому иск обоснован и подлежит удовлетворению в указанной выше части.
Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о возмещении материального ущерба удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации возмещение вреда в размере 3 610 163,81 рубль, в том числе:
1 935 593 руб. –неуплаченный в 2010 -2011 г. ООО «Медиа Стар Регион» налог на прибыль, реквизиты для оплаты:
получатель - УФК МФ РФ по <адрес>, ИФНС РФ по <адрес>, ИНН 3444118585, КПП 344401001
КОД ОКТМО - 18701000
банк получателя - Отделение Волгоград
БИК - 041806001
Сч.№ - 40№
КБК - 18№;
1673897,81 руб. - неуплаченный в 2010 -2011 г. ООО «Медиа Стар Регион» налог на добавленную стоимость, реквизиты для оплаты:
получатель - УФК МФ РФ по <адрес>, ИФНС РФ по <адрес>, ИНН 3444118585, КПП 344401001
КОД ОКТМО - 18701000
банк получателя - Отделение Волгоград
БИК - 041806001
Сч.№ - 40№
КБК - 18№;
673 руб. – неуплаченный в 2010 -2011 г. ООО «Медиа Стар Регион» налог на доходы физических лиц, реквизиты для оплаты:
получатель - УФК МФ РФ по <адрес>, ИФНС РФ по <адрес>, ИНН 3444118585, КПП 344401001
КОД ОКТМО - 18701000
банк получателя - Отделение Волгоград
БИК - 041806001
Сч.№ - 40№
КБК - 18№.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 26 250,82 руб.
В части иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о возмещении пени в сумме 381187,46 руб., штрафа в сумме 354508 руб., пени в сумме 443144, 84 руб., штрафа в сумме 387119 руб., пени в сумме 471,96 руб., штрафа в сумме 13995 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через Дзержинский районный суд г. Волгограда в месячный срок со дня вынесения решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 11.07.2016 г.
Судья Зиновьева С.П.
