Дело № 2а-3529/2023 59RS0001-01-2023-003608-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 октября 2023 года г. Пермь
Дзержинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Мухиной Е.В.
при секретаре судебного заседания Морозовой А.М.,
с участием представителя административного истца – специалиста 1 разряда правового отдела Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по АдресФИО5 по доверенности,
административного ответчика Горбуновой Л.В,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к Горбуновой Л.В о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 905 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по страховым взносам за 2017 год, всего 6808,76 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованиями к Горбуновой Л.В, указав о задолженности по налогу на имущество за 2018 год и пени. В обоснование административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество за квартиры и гараж, страховых взносов в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя в период с Дата по Дата. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № и ФИО10, а также требования №, .... Судебным приказом от Дата№а-..., вынесенным мировым судьей, с административного ответчика взыскана указанная задолженность, однако Дата судебный приказ отменен по возражениям должника.
Представитель административного истца – специалист 1 разряда правового отдела Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по АдресФИО5 в судебном заседании на требованиях настаивала, пояснив о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц и обоснованности взыскания пени при списании задолженности по страховым взносам за 2017 год.
Административный ответчик Горбуновой Л.В в судебном заседании с требованиями не согласилась, указав, что право собственности на объекты недвижимости не возникло, возникло право на наследство по закону, которое не было зарегистрировано. По ИП снятие с регистрации было дважды: в 2017 году и Дата, страховые взносы списаны приставами. Требования не признает, поскольку пропущен срок исковой давности. Размер пенсии составляет менее прожиточного минимума, поэтому любая сумма не сможет быть взыскана принудительно.
Заслушав участников, исследовав материалы дела, судебных приказов №№а-..., гражданского дела ..., материалов ..., административного дела ..., суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае неисполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75НКРФ).
Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).
В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.
В силу положений ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.
Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в органконтроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
Согласно п.2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона от Дата № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3) Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).
Судом установлено, что Горбуновой Л.В, Дата года рождения, урожд. Адрес, с Дата зарегистрирована по адресу: ... с Дата имеет в собственности квартиру по адресу: г. ..., ..., налог на имущество физических лиц за 2018 г. не оплатила.
За 2018 год начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости квартиры 885792,00 рублей в размере 738,00 рублей исходя из доли в праве – 1, по налоговой ставке 0,10, за 12 месяцев, с учетом налоговых льгот 148,00 рублей. Размер налога – 738,00 рублей.
На основании поступивших сведений от нотариуса ФИО6 о вступлении Горбуновой Л.В в наследство Дата в информационный ресурс базы данных налогового органа внесены сведения о том, что с Дата по Дата административный ответчик имела права на ... в квартире по адресу: г... в праве на гараж по адресу: ГСК 16, Кронштадская терр, 12, за 2018 год начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости Адрес рублей исходя из доли в ... налоговой ставке 0,10, за 12 месяцев – в размере 133,00 рублей, а также исходя из кадастровой стоимости гаража 410070,00 рублей исходя ... по налоговой ставке 0,20, за 12 месяцев – в размере 34,00 рублей, с коэффициентом к налоговому периоду – 0,2 и налоговой льготой в размере 7 рублей.
Общий размер задолженности 905 рублей.
Для уплаты налогов за 2018 год направлено налоговое уведомление № от Дата со сроком уплаты до Дата, размер налога на имущество составил 905,00 рублей.
Согласно списку отправления почтовой корреспонденции №, уведомление направлено почтовым идентификатором ... вручено адресату Дата.
Оплата налогов не произведена, иного не доказано.
По сведениям Росреестра владельцем объектов по адресу: Адрес, ..., с Дата и Дата зарегистрировано другое физическое лицо, в связи с чем с Дата внесены сведения о прекращении права собственности Горбуновой Л.В на указанные объекты недвижимости.
Налог на имущество за 2019 год предметом заявленных требований не является.
Для взыскания налога на имущество за 2018 год выставлено требование № от Дата, срок для уплаты 905 рублей задолженности и 12,54 рублей пени – до Дата.
Пени начислены с суммы задолженности 905 рублей за период с Дата по Дата.
В рамках заявленных требований взыскивается пени в размере 12,54 рублей за период с Дата по Дата с суммы задолженности 905,00 рублей, а также в размере 150,28 рублей за период с Дата по Дата.
Задолженность по налогу на имущество физических лиц взыскана судебным приказом №а... мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от Дата.
Налогоплательщик Дата направил на судебный участок возражения, указав, что квартира получена по наследству, регистрации в Росреестре не проведено.
Определением от Дата судебный приказ отменен.
Согласно материалам дела административному ответчику в 2018 году принадлежало следующее имущество:
- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: Адрес,
- квартира ...) с кадастровым номером ... по адресу: ...
- гараж ... с кадастровым номером ... по адресу: г....
Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата№ исковые требования ФИО7 к Горбуновой Л.В о признании и прекращении права собственности и выплате компенсации удовлетворено; признано право собственности ФИО7... в праве собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: Адрес, ... доли в праве собственности на нежилое помещение общей площадью 29,7 кв.м., расположенное по адресу Адрес тер. ... доли в праве собственности на земельный участок общей площадью 1 232 кв.м., кадастровый № категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для гаражей-боксов по адресу: Адрес, с ФИО7 в пользу Горбуновой Л.В взыскана компенсация за прекращении права на доли в общем имуществе в сумме 230 000 руб.
Из содержания данного решения следует, что Горбуновой Л.В на основании свидетельства о праве собственности на наследство по закону принадлежат оставшиеся 1/9 доли в праве собственности на квартиру, расположенной по адресу: Адрес... в праве собственности на гараж-бокс, а также ... в праве собственности на земельный участок под гараж-боксом.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам от Дата решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата оставлено без изменения.
Объекты недвижимости: нежилое помещение (гараж) с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, тер.ГСК 16, Адрес, бокс 12; жилое помещение (квартира) с кадастровым номером ... по адресу: Адрес, ш.Космонавтов, 86-89 на праве собственности за Горбуновой Л.В не зарегистрированы, при этом Горбуновой Л.В свое право наследования по закону не отрицала, заявляя о вселении (дело 2-1126/2018, л.д. 108).
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников также с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и п.7 ст. 408 НК РФ).
Гражданский кодекс Российской Федерации (ст.ст. 1113, 1114, 1152) предусматривает, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.
Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, принятое наследство согласно законодательству Российской Федерации признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации.
Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата№ в удовлетворении исковых требований Горбуновой Л.В к ФИО7, ФИО8 о признании договора дарения долей в праве собственности на недвижимое имущество от Дата недействительным, применении последствий недействительности сделки отказано.
Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Адресвого суда от Дата решение Дзержинского районного суда Адрес от Дата оставлено без изменения.
Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, выдан судебный приказ №а... о взыскании с Горбуновой Л.В задолженности по земельному налогу в размере 21 руб., пени в размере 0,30 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 3975 руб., пени в размере 56,05 руб., а также недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 22636,99 руб., пени в размере 1698,08 руб.; страховым взносам на ОМС в размере 4980,22 руб., пени в размере 333,09 руб.; всего 33700,73 рублей.
Дата определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ №а-4833/2021 отменен.
Решением Дзержинского районного суда Адрес от Дата№а... в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Адрес к Горбуновой Л.В о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 4980,22 руб., на ОМС за 2018 год в размере 22 636,99 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 333,09 руб., за 2017 год в размере 523 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 4 квартал 2016 года в размере 1175,08 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3975 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 56,05 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 21 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 0,30 руб., всего 33 700,73 руб. – отказано в связи с несоблюдением процедуры взыскания налогов.
Судом проверена обоснованность взыскания заявленных налогов и повторность заявленных требований.
Установлено, что судебным приказом №а-399/2023 взысканы пени по страховым взносам за 2017 год в размере 10374,34 рублей и 2457,08 рублей в связи с тем, что Горбуновой Л.В с Дата по Дата являлась индивидуальным предпринимателем.
Снята с учета на основании заявления о прекращении деятельности по ИП по форме Р26001 от Дата, предоставленного в МИФНС № по Адрес. Заявления о прекращении деятельности ИП в 2017 году не предоставлялось.
Основная сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год и земельный налог в предмет заявленных требований не входят.
Требованиями административного искового заявления является взыскание пени по указанным страховым взносам за 2017 год.
Проверяя обоснованность взыскания пени по страховым взносам за 2017 год, суд приходит к следующему.
Страховые взносы за 2017 год начислены на основании постановления по ст. 47 НК РФ № от Дата, на основании которого отделом судебных приставов по Адрес возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Постановлением от Дата указанное исполнительное производство окончено.
Довод административного истца о погашении задолженности по ОПС Дата в размере 14402,49 рублей проверен.
Из ответа отдела судебных приставов следует, что по судебному приказу №а... от Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено Дата в связи с отменой судебного приказа. Сумма, взысканная по ИП, составила 14402,49 рублей.
Между тем, Дата взыскана сумма 14402,49 рублей в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №а-..., отмененного впоследствии по возражениям должника, однако Инспекция учла платеж в счет погашения задолженности по постановлению № от Дата.
При этом указывая о погашении части задолженности по страховым взносам Дата, налоговым органом произведен расчет пени за период с Дата по Дата как по пенсионному, так и по медицинскому страхованию, что не является обоснованным.
Сведений о взыскании страховых взносов по постановлению налогового органа № от Дата не установлено.
Решением от Дата№ налоговый орган признал задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 8997,51 рублей и 4590,00 рублей, а также пени в размере 240,90 рублей, безнадежными ко взысканию.
В ст. 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания. Указанный перечень является исчерпывающим.Так, пункт 4.1 ст. 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерациио несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
В соответствии с п. 11. ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) признается безнадежной к взысканию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности(банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ.
В силу ст. 46 НК РФ налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, вправе обратиться в суд с иском о ее взыскании в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ. Если налоговый орган пропускает этот срок, он не только утрачивает право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.
Налоговое законодательство не содержит норм, предусматривающих обязанность налогового органа по обращению в суд с иском о взыскании недоимки, в отношении которой приняты меры по ее бесспорному взысканию, в порядке, установленном ст. ст. 46, 47 НК РФ, равно как и обязывающих налоговый орган прекратить исполнение мер по бесспорному взысканию недоимки по истечении трехлетнего срока с момента ее образования.
С учетом предоставленной информации о получении постановления об окончании исполнительного производства №-ИП налоговым органом Дата, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания основной суммы задолженности по страховым взносам за 2017 год.
Согласно Федеральному закону от Дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее –Закон № 263-ФЗ) задолженность, образовавшаяся до Дата, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от Дата № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ), признается безнадежной к взысканию.
Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, предусмотренные главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) проценты, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 Кодекса, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны органами, перечисленными в пункте 2 указанной статьи.
Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам (пункт 3 статьи 59 Кодекса).
В случае если лицо нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган (статья 63 Кодекса) с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
Такая отсрочка (рассрочка) предоставляется на основании заявления заинтересованного лица и документов, указанных в пунктах 5 - 5.1 статьи 64 Кодекса.
В силу п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Согласно ч. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и больше не может выступать предметом взыскания.
Так, в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 12 Закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации, пеням и штрафам), образовавшаяся на 1 января 2015 г. Из содержания ст. 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговой амнистии), прекращающим согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов.
Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет.
Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей), и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.
С учетом изложенного, налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнении с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.
Иное регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до 1 января 2017 г.), установлено ст. 11 Закона № 436-ФЗ только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации и не может быть распространено на платежи, указанные в ст. 12 Закона N 436-ФЗ.
В ст. 59 НК РФ приведены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания. Указанный перечень является исчерпывающим.Так, пункт 4.1 ст. 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерациио несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
В соответствии с п. 11. ст. 4 Закона № 263-ФЗ признается безнадежной к взысканию задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности(банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ.
На основании п. 11. ст. 4 Закона № 263-ФЗ Инспекцией принято решение о списании задолженности по страховым взносам за 2017 год как безнадежной к взысканию, задолженность списана и не взыскивается в рамках настоящего административного искового заявления.
Обоснованность взыскания пени по списанной задолженности проверена, возможность взыскания в случае предъявления судебного приказа для принудительного взыскания в пределах трехлетнего срока с момента получения постановления об окончании исполнительного производства с учетом предоставленной информации о получении Дата постановления об окончании исполнительного производства №-ИП утрачена.
На момент направления требования Горбуновой Л.В не являлась индивидуальным предпринимателем, поэтому при исчислении срока на обращение в суд подлежат применению положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, согласно которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа согласно сроку, установленному в требовании №, задолженность по которому достигла 10000 рублей – доДата. срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – до Дата.
Дата налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 15547,77 рублей.
Дата выдан судебный приказ №а-...
Вопреки доводам административного ответчика, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.
Дата должником подано заявление об отмене судебного приказа, причиной для отмены указано на невыплату компенсации и отсутствие регистрации в органах Росреестра.
В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Дата судебный приказ №а-... отменен.
Таким образом, административное исковое заявление, направленное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного законом срока.
Повторного взыскания налогов, взносов и пени не установлено.
Ходатайство административного ответчика о пропуске срока исковой давности суд находит основанным на неверном понимании норм права, взыскание задолженности осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ, в котором не применяются сроки исковой давности, предусмотренные ГПК РФ.
Относительно освобождения от уплаты налогов, заявленного административным ответчиком, отмечается следующее. Не уплачивают налог на имущество следующие лица (..." пп. 1 - 13 п. 1 ст. 407 НК РФ): Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, в том числе признанные таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств (Письмо Минфина России от 30.01.2020 N 03-05-04-01/5656).
Нормами налогового законодательства не предусмотрено право налогового органа проверять достоверность передаваемых ему уполномоченными органами сведений об объектах налогообложения, в том числе, сведений о стоимости объекта недвижимости, являющегося объектом налогообложения. Налогоплательщик, равно как и налоговый орган, не определяет самостоятельно стоимость, а использует в целях налогообложения сведения органа, осуществляющего учет и инвентаризацию недвижимого имущества в части стоимости помещения.
Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения. В случае, если застройщик вывел помещения кладовок из общедомового имущества и перевел их в нежилые помещения, то в этом случае имущество подлежит обложению налогом на имущество по ставке 2% от кадастровой стоимости.
Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности (ст. 401, пп. 10 п. 1, п. 4 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2017 № БС-4-21/48): жилой дом, часть жилого дома; квартиру, часть квартиры, комнату; гараж или машино-место; помещения, используемые в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек; хозяйственные строения, площадь которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС. Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (п. 3 ст. 407 НК РФ). Согласно пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ, в случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами.
Со дня опубликования Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ « «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» применяются поправки в п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396, п. 6 ст. 407 НК РФ. Так, если у гражданина возникла налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу. При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму такой льготы.
С 2021 года также возможен перерасчет земельного налога или налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, если он связан с уменьшением кадастровой стоимости объекта налогообложения. Соответствующие поправки внесены в п. 1.1 ст. 391 и п. 2 ст. 403 НК РФ. Например, если кадастровая стоимость снизилась в связи с внесением изменений в акт об утверждении результатов ее определения, исправления ошибки либо установления кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости.
Налоговым органом предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц с 10.11.2018 на объекты недвижимости с кадастровыми номерами ..., сумма налога рассчитана с учетом льготы в размере 148 рублей и 7 рублей.
Не доверять представленному административным истцом расчету задолженности и пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.
На основании изложенного, требования Инспекции о взыскании налога на имущество и пени за 2018 год суд признает обоснованными.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).
В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к Горбуновой Л.В удовлетворить частично.
Взыскать с Горбуновой Л.В, Дата..., зарегистрированной по адресу: АдресА... задолженность и пени всего в размере 1067,82 рублей, в том числе:
налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 905,00 рублей,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 12,54 рублей,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с Дата по Дата в размере 150,28 рублей.
В удовлетворении остальной части заявленных требований (пени по страховым взносам за 2017 год) отказать.
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ИНН 7727406020, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с Горбуновой Л.В в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей
Апелляционная жалоба может быть подана в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня изготовления решения.
...
Судья Е.В. Мухина
...
