<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 мая 2019 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием представителя административного ответчика Золотаревой Е.А.,
при секретаре Тлеужановой Б.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга к Дорофеевой <данные изъяты> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и сборам, взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <...> обратилась в суд с иском к ответчику Дорофеевой Т.Г. о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <...>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:
- 1/2 доли квартиры, расположенная по адресу: <...><Номер обезличен> инвентаризационная стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составляет 49999,00 рублей (дата регистрации права с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);
- 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составляет 196377,00 рублей (дата регистрации права с <Дата обезличена>). Сведений об отчуждении объекта недвижимости в налоговый орган не поступало.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 107 рублей и 2015 года в сумме 139 рублей.
В адрес налогоплательщика направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления №<Номер обезличен> от <Дата обезличена> и 116851596 от <Дата обезличена> соответственно.
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежит уплате не позднее <Дата обезличена>.
Согласно статье 409 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежит уплате не позднее <Дата обезличена>.
Руководствуясь статьёй 75 НК РФ, налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года начислена пеня:
- за 2014 год в размере 8,99 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- за 2015 год в размере 5,96 рублей за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
ИФНС по <...> обратилась с ходатайством о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, указывая на то, что исковое заявление было сформировано <Дата обезличена>, однако ошибочно было направлено налогоплательщику дважды, в связи с чем, просит признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными.
Просит восстановить срок на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц, взыскать с Дорофеевой Т.Г. задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 260,95 рублей, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 107,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 139,00 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 в размере 8,99 рублей (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5,96 рублей (за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).
В судебном заседании представитель административного истца - Золотарева Е.А., действующая на основании доверенности от 21.05.2018 г. заявленные требования поддержала.
В судебном заседании административный ответчик Дорофеева Т.Г. не присутствовала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <...>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:
- 1/2 доли квартиры, расположенная по адресу: <...> инвентаризационная стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составляет 49999,00 рублей (дата регистрации права с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);
- 1/2 доли квартиры, расположенной по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составляет 196377,00 рублей (дата регистрации права с <Дата обезличена>). Сведений об отчуждении объекта недвижимости в налоговый орган не поступало.
На основании положений статьи 400 Кодекса <данные изъяты> является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с положениями пункта 4 статьи 406 Кодекса в случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе, умноженной на коэффициент дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве, общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.
Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество физических лиц за 2014 год Министерством экономического развития Российской Федерации не устанавливался.
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147.
Следовательно, налоговая база по объектам недвижимости, расположенным по адресам:
- <...>, пр-кт Победы, 144а, 619, на период 2015 года составляет 57348 рублей (инвентаризационная стоимость объекта * коэффициент-дефлятор - 49999 * 1,147);
- <...>, 110, на период 2015 года составляет 225244 рублей (инвентаризационная стоимость объекта * коэффициент-дефлятор - 196377 * 1,147).
На территории <...> налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2014 год установлены решением Оренбургского городского Совета от <Дата обезличена><Номер обезличен> «О ставках налога на имущество физических лиц» (в ред. от <Дата обезличена><Номер обезличен>), на 2015 - 2016 годы решением Оренбургского городского Совета от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении налога на имущество физических лиц» в отношении жилых строений с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор в следующем размере: до 300 тыс. рублей (включительно) составляет 0,099%.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 107 рублей и 2015 года в сумме 139 рублей.
Расчет налога за 2014 год:
- суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащего Дорофеевой Т.Г., недвижимого имущества, в целях исчисления налога на имущество физических лиц за 2014 год составляет 123 188 рублей (49999 руб, * 1/2 + 196377руб. * 1/2 ); ставка налога на имущество с инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. рублей (включительно) составляет 0,099%.
Таким образом, налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения, расположенного по адресу: <...>, за 2014 год исчислен в сумме 10 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 49 999 * 0,099% * 1/2 * 5/12 = 10);
По объекту налогообложения, расположенного по адресу: <...> за 2014 год исчислен в сумме 97 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 196 377 * 0,099% * 1/2 = 97);
Расчет налога за 2015 год:
- суммарная инвентаризационная стоимость, принадлежащего Дорофеевой Т.Г., недвижимого имущества, в целях исчисления налога на имущество физических лиц за 2015 год составляет 141 296 рублей (57 348руб, * 1/2 + 225 244руб. * 1/2 ); ставка налога на имущество с инвентаризационной стоимостью до 300 тыс. рублей (включительно) составляет 0,099%.
Таким образом, налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения, расположенного по адресу: <...>, пр-кт Победы, 144а, 619, за 2015 год исчислен в сумме 28 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 57 348 * 0,099% * 1/2 = 28);
По объекту налогообложения, расположенного по адресу: <...>, 110, за 2015 год исчислен в сумме 111 рублей (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве - 225 244 * 0,099% * 1/2 = 11);
В адрес налогоплательщика направлены заказной корреспонденцией налоговые уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена> соответственно.
В силу статьи 409 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2014 год подлежит уплате не позднее <Дата обезличена>.
Согласно статье 409 НК РФ (ред. от <Дата обезличена>) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежит уплате не позднее <Дата обезличена>.
Руководствуясь статьёй 75 НК РФ, налогоплательщику за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2015 года начислена пеня:
- за 2014 год в размере 8,99 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>;
- за 2015 год в размере 5,96 рублей за период со <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.
В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога, пени от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплатить вышеуказанную задолженность до <Дата обезличена>, <Дата обезличена>.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срой: обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Обращение налогового органа с требованием о взыскании с ответчика задолженности по установленным в требованиях срокам уплаты по налогу и пени в порядке приказного производства последовало в августе 2018 года.
Мировым судьей судебного участка № <...> вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-176/84/18 от <Дата обезличена> о взыскании с Дорофеевой Т.Г. задолженности по налогам на сумму 264,07 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <...> судебный приказ <Номер обезличен>а-176/84/18 от <Дата обезличена> о взыскании с Дорофеевой Т.Г. задолженности по налогам на сумму 264,07 руб., в связи с поступившим возражением Дорофеевой Т.Г. отменен.
Однако из материалов дела следует, что установленным сроком исполнения требований от <Дата обезличена><Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен> являлось <Дата обезличена> и <Дата обезличена> соответственно. Следовательно, предельным сроком для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 являлось <Дата обезличена>, по налогу на имущество физических лиц за 2015 - <Дата обезличена>.
Инспекция Федеральной налоговой службы России по <...> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в августе 2018, прошло более одного года по одному требованию и девять месяцев по другому, то есть за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно, административный истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности и по пени за спорный период.
Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом инспекции Федеральной налоговой службы России по <...>, а равно того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.
Доводы административного истца об уважительности причины пропуска срока обращения в суд в связи с ошибочным направлением иска налогоплательщику, вместо суда признаются несостоятельными, поскольку указанные обстоятельства не могут служить основанием для восстановления срока, поскольку срок был пропущен еще при обращении налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к правильному выводу об отказе в удовлетворении административного иска ввиду пропуска истцом срока обращения в суд.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и сборам в отношении Дорофеевой <данные изъяты> отказать.
В удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы России по <...> к Дорофеевой <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и сборам - отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд <...> в течение месяца после изготовления мотивированного решения.
Судья: <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
