РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 декабря 2018 года <...>
Дзержинский районный суд <...> в составе председательствующего судьи Копыловой В.И.,
при секретаре Косточкиной А.С.,
с участием представителя административного истца Золотаревой Е.А.,
административного ответчика Шлифер А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к Шлифер <ФИО>6 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам, санкциям,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по <...> обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по данным оперативного учета за Шлифер А.В. числится сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2016 года размере 35 374,90 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 90,90 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по <...> - Золотарева Е.А., в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила суд их удовлетворить в полном объеме.
Административный ответчик Шлифер А.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, указав, что ранее, в феврале 2016 года обращался в ИФНС России по <...> о перерасчете налога на имущество, квартиру, в связи с другой инвентаризационной стоимостью.
Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.3 ст.46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Судом установлено, что Шлифер А.В. в 2014, 2016 годах являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <...> инвентаризационная стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составляет 1 003 180 руб. (дата регистрации права <Дата обезличена>); гаража, расположенного по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость по состоянию на <Дата обезличена> составляет 103 123 руб. (дата регистрации права <Дата обезличена>).
Таким образом, Шлифер А.В., являясь лицом, за которым зарегистрировано вышеуказанное имущество, признается плательщиком налога на имущество физических лиц в 2014, 2016 годах, в связи с чем обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В ч. 2 ст. 409 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
На основании ст.8 Закона (в редакции закона <...> на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, производится не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу ст.15 НК РФ (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. «О налоге на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).
На основании ст.9 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (ст.10 Закона).
В ч. 2 ст. 409 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно ст. 52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
В связи с тем, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом заказным письмом в адрес Шлифер А.В. по месту регистрации было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 года, что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском.
В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ч. 6 ст. 69 и ч. 4 ст. 52 НК РФ, суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.
Из материалов дела следует, что в установленный в налоговом уведомлении срок Шлифер А.В. сумму задолженности по налогам не уплатил.
В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес Шлифер А.В. направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями),из которого следует, что имеется общая задолженность за 2014, 2016 года в размере 86 742,22 руб., в том числе по налогам и сборам - 74 484,51 руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.
В силу ч. 6 ст. 69 и ч. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.
В связи с невыполнением данного требования ответчиком ИФНС по <...> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №<...> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по имущественному.
Определением мирового судьи судебного участка №<...> от <Дата обезличена> был вынесен приказ о взыскании с Шлифер А.В. задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка №<...> от <Дата обезличена> данный судебный приказ по заявлению должника Шлифер А.В. был отменен.
Как установлено в судебном заседании до настоящего времени земельный налог административным ответчиком Шлифер А.В. не оплачен, доказательств иного в судебное заседание не представлено.
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела, сумма налогов по требованию <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> превысила 3 000 руб., срок исполнения требования об уплате налога истек <Дата обезличена>.
Исходя из вышеуказанных норм, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Шлифер А.В. налога на имущество физических лиц не истек.
При таких обстоятельствах, требования ИФНС России по <...> о взыскании с Шлифер А.В. суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 35 374,90 руб. подлежат удовлетворению.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пенями.
Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ).
За период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ИФНС России по <...> Шлифер А.В. начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 90,90 руб.
Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Поскольку доказательств своевременной уплаты в полном объёме налога на имущество физических лиц, административным ответчиком не представлено, с Шлифер А.В. в пользу ИФНС России по <...> подлежит взысканию пеня в указанном размере.
Расчет пени, представленный налоговым органом и его содержание не вызывает сомнений в обоснованности исчисленной суммы, соответствует приведенным нормам налогового законодательства. Указанная сумма соразмерна последствиям нарушенного обязательства.
При ее взыскании суд руководствуется тем, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения долга.
Согласно сообщению, направленному в адрес Шлифер А.В. в ответ на его обращение, ИФНС по <...> сообщено, что на основании сведений, поступивших в инспекцию из управления Федеральной службы кадастра и картографии, инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: <...>, мкр.70 лет ВЛКСМ, <...>, 27 по состоянию на <Дата обезличена>, составляет 1 00 3180,00 руб.
В связи с чем ИФНС по <...> при расчете налога руководствуется именно указанными сведениями, поступившими из управления Федеральной службы кадастра и картографии.
Поскольку иные сведения об инвентаризационной стоимости вышеуказанной квартиры, в ИФНС России по <...> не поступали, в связи с чем, инвентаризационная стоимость квартиры, представленная ответчиком, не может быть принята судом во внимание.
При таких обстоятельствах, доводы ответчика не могут служить основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.
Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования <...> в сумме 1 261,25 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к Шлифер <ФИО>7 о взыскании суммы задолженности по обязательным платежам, санкциям, - удовлетворить.
Взыскать с Шлифер <ФИО>8, проживающего по адресу: <...> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 года размере 35 284 руб., пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 90,90 руб., всего 35 374,90 руб.
Взыскать с Шлифер <ФИО>9, проживающего по адресу: <...> государственную пошлину в бюджет муниципального образования <...> в размере 1 261,25 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд <...> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья
Мотивированное решение составлено <Дата обезличена>.
