копия
Р Е Ш Е Н И Е дело №а-168/2021
ИФИО1
04 марта 2021 года
Дорогобужский районный суд <адрес>
в составе: председательствующего судьи ФИО3
при секретаре судебного заседания: ФИО4
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности по налогам в общем размере 1579 рублей 30 копеек на том основании, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом специальные положения о сроках направления налогового уведомления и уплаты вышеуказанных налогов предусмотрены только для случаев перерасчета налоговыми органами ранее исчисленных налогов (когда уплата соответствующего налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении, а налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока, указанного в нем).
ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.
В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001г. №- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Статьей 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2018 год составляет:
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года.
Дата начала деятельности 13.01.2011г. – Дата прекращения 12.01.2018г.
За 2019 год – 188,39 рублей.
Фиксированные страховые взносы за 2018 год начислены по следующей формуле: количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности – 1 месяц. Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) – 12 дней. Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности – 31 дней.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате составил: на ОМС за 1 полный месяц деятельности 5840,00 руб./12 мес.= 486,6 руб., за 31 дней января = 5840,00 руб. /12 мес./ 31 дн. х 12 дн. = 188,39 руб.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
На основании ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени за неуплату налога, которые составили 54,76 рублей.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года.
Дата начала деятельности 13.01.2011г. – Дата прекращения 12.01.2018г.
За 2018 год – 856,29 рублей.
Фиксированные страховые взносы за 2019 год начислены по следующей формуле: количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности – 1 месяц. Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности) – 12 дней. Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности – 31 дней.
Размер страховых взносов, подлежащих уплате составил: на ОПС за 1 полный месяц деятельности 26545 руб./12 мес.= 2212,08 руб., за 31 дней января = 26545 руб. /12 мес./ 31 дн. х 12 дн. = 856,29 руб.
Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
На основании ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени за неуплату налога, которые составили 366,19 рублей.
На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством за периоды с 01.01.2017г. за неуплату налога, которые составили 113,67 руб.
В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.
Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> 24.08.2020г. вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик имеет возражения.
В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган просит учесть, что, обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Причина пропуска срока на подачу заявления большой объем работы, недостаточная укомплектованность кадрового состава специалистов.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится общая задолженность в размере 1579,30 руб.
В соответствии с пунктом 2 ст.41 БК РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.
Поэтому просит суд взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам в размере 1579,30 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г.: налог в размере 188,39 руб. и пеня в размере 54,76 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г.: налог в размере 856,29 руб. и пеня в размере 366,19 рублей и страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017г.: пеня в размере 113,67 руб.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился. Представлено письменное ходатайство о рассмотрении настоящего административного искового заявления без участия своего представителя. Исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, указав, что она полностью погасила задолженность в полном объеме, в подтверждение чего представила копии квитанций об оплате.
Суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2)Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на общую сумму 1579,30 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г.: налог в размере 188,39 руб. и пеня в размере 54,76 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г.: налог в размере 856,29 руб. и пеня в размере 366,19 рублей и страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017г.: пеня в размере 113,67 руб.
Как указывает налоговая инспекция административный ответчик задолженность по налогу в срок, указанный в требовании до ДД.ММ.ГГГГ не уплатил.
В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
Согласно п.2 ст.48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в судналоговыморганом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.
Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлениемовзысканииобязательныхплатежейи санкций должны быть соблюдены определенные условия: наличие у физического лица задолженности по обязательнымплатежам(при соблюдении требований п.2 ст.48 НК РФ); требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойсуммы не исполнено вдобровольномпорядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательныхплатежейи санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давностивзысканияобязательныхплатежейи санкций.
Положениями ч.1 ст.286 КАС РФпредусмотрено правоналоговогооргана обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательныхплатежейи санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпообязательнымплатежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено вдобровольномпорядке или пропущен указанный в таком требовании срокуплатыденежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательныхплатежейи санкций.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФадминистративное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обуплатеобязательныхплатежейи санкций.
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была оплачивать страховые взносы.
Межрайонной ИФНС № по <адрес>ФИО2 направлено требование обуплатеналога, сбора, пени, штрафа, процентов. В указанные сроки ФИО2 задолженностьне погасила.
Из представленного требования об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по недоимки по страховым взносам на ИМС в размере 188,39 руб. и пеня в размере 54,76 руб., задолженность по недоимкам по страховым взносам на ОПС в размере 856,29 руб. и пеня в размере 366,19 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством пеня в размере 113,67 руб.
При этом, в судебное заседание ответчиком представлены суду чеки-ордера: № от ДД.ММ.ГГГГ – оплата налога в размере 113,67 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ – оплата налога в размере 366,19 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ – оплата налога в размере 856,29 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ – оплата налога в размере 54,76 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ – оплата налога в размере 188,39 рублей.
Следовательно, ответчиком в настоящее время данная задолженность по обязательным платежам полностью погашена.
Таким образом, ответчик исполнил предусмотреннуюНалоговымкодексом РФ обязанность по уплатеобязательныхплатежей,тоестьдобровольноисполнил свои обязательства, в связи с чем, заявленные административным ответчиком исковые требования удовлетворению не подлежат.
В соответствии с частью 1 статьи114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случаевзысканныесуммы зачисляются в доход местного бюджета.
Поэтому суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно задолженность по страховым взносам на общую сумму 1579,30 руб. в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017г.: налог в размере 188,39 руб. и пеня в размере 54,76 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017г.: налог в размере 856,29 руб. и пеня в размере 366,19 рублей и страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017г.: пеня в размере 113,67 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.
Копия верна
Судья Дорогобужского районного суда ФИО5
