Дело № 2а - 59/2020
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 июня 2020 года п. Домбаровский
Домбаровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Илясовой Т.В.,
при секретаре Котельниковой О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к Кулинич А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 9 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к Кулинич А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года в сумме 4145 рублей 87 копеек и пени в размере 91 рубля 76 копеек, на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год - в сумме 2322 рублей 65 копеек.
В обоснование требований административный истец указал, что Кулинич А.А. состоял на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год страховой взнос на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, установлен в размере 21320 рублей, на обязательное медицинское страхование - в размере 4182 рублей. Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не выполнена, в связи с чем ему была начислена пеня на образовавшуюся задолженность в соответствии со статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Определением суда от 09 июня 2020 года производство по делу в части исковых требований о взыскании с административного ответчика Кулинич А.А. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год - в сумме 2322 рублей 65 копеек прекращено в связи с отказом административного истца от иска в этой части.
В судебное заседание стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.
В письменных возражениях на административное исковое заявление Кулинич А.А. возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на отсутствие у него задолженности по уплате страховых взносов в связи с имеющейся переплатой по обязательным платежам.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате и времени судебного заседания надлежащим образом.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. В соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.
В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.
По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).
В отношении физического лица в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кулинич А.А. являлся индивидуальным предпринимателем - плательщиком страховых взносов.
За расчетный период 2017 год страховой взнос на обязательное медицинское страхование для плательщиков взносов, не производящих выплат физическим лицам (не работодателей), составляет 4590 рублей.
В связи с неуплатой Кулинич А.А. в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом 29 марта 2018 года было выставлено требование № об уплате, в том числе недоимки по указанным страховым взносам за период 2017 год в сумме 4590 рублей и пени в сумме 91 рубля 76 копеек в срок до 18 апреля 2018 года.
В связи с прекращением Кулинич А.А. индивидуальной предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение от 14 июня 2018 года № о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Домбаровского района вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области, поступившему в суд 05 декабря 2018 года, о взыскании с Кулинич А.А., в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей и пени в размере 91 рубля 76 копеек.
По заявлению Кулинич А.А. судебный приказ мировым судьей отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим иском в суд административный истец обратился в суд 10 марта 2020 года.
Кулинич А.А. частично уплачена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год: 27 сентября 2019 года - 53,89 рублей, 28 февраля 2020 года - 390,24 рублей.
Таким образом, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области соблюден порядок обращения в суд с требованиями о взыскании с налогоплательщика обязательны платежей и срок такого обращения, поскольку на момент выставления требования об уплате задолженности административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, а с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок с момента принятия решения.
В материалы дела административным истцом представлены расчет задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пене.
Судом проверен данный расчет, он соответствует требованиям действующего налогового законодательства. Суммы страховых взносов, а также предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в связи с несвоевременной уплатой указанных страховых взносов, налога исчислены правильно налоговой инспекцией.
Учитывая установленные обстоятельства дела и руководствуясь вышеприведенными нормами закона, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании в его пользу с Кулинич А.А. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период начиная с 01 января 2017 года в размере 4145 рублей 87 копеек и пене в сумме 91 рубля 76 копеек подлежат удовлетворению.
Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что у него отсутствует задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в заявленном административным истцом размере в связи с имеющейся переплатой.
Согласно материалам дела за период 2018 года до даты снятия Кулинич А.А. с учета в качестве индивидуального предпринимателя ему были начислены страховые взносы на ОМС в размере 2307,74 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 10489,56 рублей, за 2017 год страховые взносы на ОПС - 23400 рублей, которые были уплачены 19 сентября 2019 года в размере 21077 рублей. Таким образом за период 2017 - 2018 годы с учетом произведенных платежей за Кулинич А.А. числилась недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 12812,21 рублей.
Кулинич А.А. произведена оплата страховых взносов на ОМС за период до 01 января 2017 года в следующих суммах: 13093,97 рубля, 3148,51 рублей, 42,58 рубля, 35,34 рублей, 332,26 рубля, в связи с чем образовалась переплата в сумме 12855,81 рублей. Налоговым органом произведен зачет платежа по страховым взносам на ОМС за период до 01 января 2017 года в сумме 13093,97 рублей в недоимку по страховым взносам на ОПС за период с 01 января 2017 года, в связи с чем сумма недоимки в размере 12812,21 рублей перекрыта. Вместе с тем задолженность по страховым взносам на ОМС административным ответчиком не уплачена и не перекрыта ранее внесенными платежами, доказательств обратного, в том числе по доводам, указанным в письменных возражениях, в материалы не представлено.
При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.
Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.
Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 4234,63 рубля, следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 400 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к Кулинич А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.
Взыскать с Кулинич А.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 9 по Оренбургской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период начиная с 01 января 2017 год в сумме 4145 рублей 87 копеек, пеню в сумме 91 рубля 76 копеек.
Взыскать с Кулинич А.А. в доход муниципального образования «Домбаровский район» Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья подпись Т.В. Илясова
Решение в окончательной форме изготовлено 18 июня 2020 года.
Судья подпись Т.В. Илясова
