Дело № 2а-26/2016 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
11 февраля 2016 г. город Дно Псковской области
Дновский районный суд Псковской области в составе
председательствующего судьи Русаковой О.С.,
при секретаре Григорьевой З.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 159210 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11277 рублей 40 копеек, штрафов по налогу на доходы физических лиц в размере 4056 рублей и штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 174 рубля 88 копеек,
У С Т А Н О В И Л :
Межрайонная ИФНС России № 3 по Псковской области (далее – инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. он был зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) и налога на доходы физических лиц (деле – НДФЛ).
В связи подачей заявления внесении изменения в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2013 г. по истечении срока уплаты налога, а также в связи с тем, что ФИО1 не была произведена уплата суммы налога на основании предоставленной налоговой декларации, что зафиксировано в акте камеральной налоговой проверки № *** от дд.мм.гг. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, с обязанием уплатить штраф в размере 174 рубля 88 копеек. В связи с неуплатой указанного штрафа ФИО1 было вручено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа № *** от дд.мм.гг. по сроку до дд.мм.гг., однако данная задолженность до обращения инспекции в суд не погашена.
Также инспекцией в ходе проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что ФИО1 оказывались услуги, не относящиеся к розничной торговле, и не облагаемые ЕНВД. При проведении камеральных проверок по представленным ФИО1 налоговым декларациям по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 г.г. выявлено невыполнение требований НК РФ, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2012 г. в размере 52000 рублей, за 2013 г. в размере 60320 рублей, за 2014 г. в размере 98890 рублей и несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2013 г. Решениями № ***, № *** от дд.мм.гг. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренной ст. 119 НК РФ с обязанием уплатить штраф в размере 1809 рублей 60 копеек за несвоевременное предоставление декларации по НДФЛ за 2013 г. и предусмотренной ст. 122 НК РФ с обязанием уплатить штраф в размере 1206 рублей 40 копеек за неуплату НДФЛ за 2013 г. и 1040 рублей за неуплату НДФЛ 2012 г. В указанных решениях ФИО2 предложено уплатить в добровольном порядке налог по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 г.г. и пени в связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ за 2012 г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 10338 рублей 90 копеек и в связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ за 2013 г. за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 5938 рублей.
В связи с неуплатой данных сумм в добровольном порядке дд.мм.гг. ФИО2 были вручены требования от дд.мм.гг.№ ***, № *** по сроку до дд.мм.гг..
дд.мм.гг. ФИО1 произведена уплата по НДФЛ за 2012 г. в сумме 52000 рублей, остаток задолженности в общей сумме 179718 рублей 28 копеек не погашен.
Инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 179718 рублей 28 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц за 2013, 2014 г.г. в размере 159210 рублей, пени по НДФЛ в размере 16277 рублей 40 копеек, штрафы по НДФЛ в размере 4056 рублей и штраф по ЕНВД в размере 174 рубля 88 копеек.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте его проведения, просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, просил о рассмотрении дела без его участия.
На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело без участия названных лиц.
Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Пунктом п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Статья 81 НК РФ устанавливает, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Исходя из положений п. 1 ст. 82, п. п. 1, 2 ст. 87 НК РФ должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции проводится налоговый контроль посредством, в том числе камеральных налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков.
Согласно п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ).
Исходя из положений п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может быть вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Солгано выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.
В качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД и в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ плательщиком НДФЛ.
В соответствии со ст. ст. 342.30, 346.32 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ИП ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД с видом деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а так же через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров».
дд.мм.гг. ФИО1 предоставил в инспекцию заявление о внесение изменений в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2013 г. и уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2013 г. в связи с ошибкой в декларации, приводящей к занижению налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 8744 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки данной декларации налоговым органом вынесено решение от 22 апреля 2015 г. № 8129 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ.
Существо совершенного правонарушения согласно данному решению заключается в неполной уплате сумм налога в результате других неправомерных действий, при этом до представления уточненной налоговой декларации ФИО1 не уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (п. 1 ст. 122, п. 4 ст. 81 НК РФ).
В связи с неуплатой штрафа в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ ФИО1 было вручено лично требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № *** от дд.мм.гг., в котором было предложено уплатить задолженность в срок до дд.мм.гг.
Вместе с тем, задолженность по штрафу по ЕНВД в размере 174 рубля 88 копеек ФИО2 не погашена до настоящего времени.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов от осуществления предпринимательской деятельности налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по НДФЛ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В ходе проведения мероприятий, налогового контроля инспекцией было
установлено, что ФИО1 оказывал услуги до проведению праздничных
мероприятий «Дорожной территориальной организации Российского профсоюза
железнодорожников и транспортных строителей», по уборке территории городского поселения Администрации ГП «Дно», обкосу травы для МУП «Тепловые сети» Дновского района, осуществлял работы по капитальному ремонту для Администрации Дновского района и МУ «Дновская ЦБС».
Данные виды услуг (работ) по заказу юридических лиц, не являются бытовыми услугами населению и не облагаются в рамках налогового режима ЕНВД, в связи с чем подлежат налогообложению по общей системе налогообложения.
дд.мм.гг. ФИО1 было направлено уведомление предоставлении деклараций по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 г.г., которые были представлены им дд.мм.гг.
В ходе проведения мероприятий налогового контроля в рамках камеральных проверок в период с 3 февраля по дд.мм.гг. на основании представленных налоговых деклараций по НДФЛ и материалам, предоставленным в ходе проверок, на основании актов камеральных налоговых проверок установлено, что:
- в 2014 г. на счет ИП ФИО1 поступили платежи от «Дорожной территориальной организации Российского профсоюза железнодорожников и транспортных строителей» (Роспрофжел) Октябрьской железной дороги за оказание услуг по проведению праздничных мероприятий в общей сумме 260000 рублей, от Администрации ГП «Дно» за оказание услуг по очистке канав от мусора и покос травы в общей сумме 372145 рублей, от Администрации Дновского района за выполнение работ по капитальному ремонту 105719 рублей 14 копеек, от МУП «Тепловые сети» Дновского района за обкос травы 114999 рублей, от МУ «Дновская ЦБС» за выполненные работы по капитальному ремонту 97998 рублей, а всего 950861 рублей 14 копеек, сумма расходов учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива составила 190172 рубля 22 копейки (950861,14*0,2).
Решением налогового органа № *** от дд.мм.гг. ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 г. в размере 98890 рублей ((950861,14-190172,22)*0,13);
- в 2013 году ИП ФИО1 получено от «Дорожной территориальной организации Российского профсоюза железнодорожников и транспортных строителей» (Роспрофжел) Октябрьской железной дороги за оказание услуг по проведению праздничных мероприятий 580000 рублей. Сумма расходов учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива составила 116000 рублей, сумма облагаемого дохода составила 464000 рублей (580000-116000), сумма неуплаченного налога составила 60320 рублей (464000*0,13).
Налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НЛДФЛ) представлена ФИО3 в налоговый орган дд.мм.гг. с просрочкой 9 полных и 1 неполный месяц.
Решением № *** от дд.мм.гг. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1206 рублей 40 копеек и налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1809 рублей 60 копеек, а всего 3016 рублей, а также предложено уплатить недоимку по налогу в размере 60320 рублей и пени за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. в размере 5938 рублей 50 копеек.
Существо нарушения по решению налогового органа заключается в неполной уплате налогоплательщиком индивидуальным предпринимателем сумм налога в результате неправомерных действий (п. 1 ст. 119 НК РФ) и непредоставлении налогоплательщиком индивидуальным предпринимателем в установленный срок налоговой декларации (п. 1 ст. 122 НК РФ).
- в 2012 г. на счет ФИО1 поступили платежи от «Дорожной территориальной организации Российского профсоюза железнодорожников и транспортных рабочих» (Роспрофжел) на Октябрьской железной дороге за оказание услуг по проведению праздничных мероприятий.
Согласно представленным документам выполнены работы, оказаны услуги на сумму 500000 рублей. Сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива составила 100000 рублей (500000 рублей * 0,2), сумма облагаемого дохода по данным инспекции составила 400000 рублей (500000-100000 рублей), сумма неуплаченного налога составила 52000 рублей (400000*0,13).
Решением № *** от дд.мм.гг. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1040 рублей, предложено уплатить штраф, недоимку по НДФЛ в размере 52000 рублей и пени в размере 10338 рублей 90 копеек за период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.
Существо налогового правонарушения – неполная уплата сумм налога в результате неправомерных действий (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Возражений по актам камеральных проверок от ФИО1 не поступало, рассмотрение материалов налоговых проверок он не являлся, решения налогового органа ФИО1 не оспаривал.
В связи с неуплатой в добровольном порядке вышеуказанных суммы недоимки по НДФЛ, в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ ФИО1 дд.мм.гг. были вручены лично требования от дд.мм.гг.№ ***, № ***, в которых было предложено уплатить задолженность в срок до дд.мм.гг.
дд.мм.гг. ФИО1 была произведена уплата по погашению задолженности по налогу по НДФЛ за 2012 г. в сумме 52000 рублей.
Остаток задолженности до настоящего времени ФИО1 не погашен.
Поскольку решения налогового органа не обжалованы и вступили в законную силу, налоговая процедура, установленная ст. 69-70 НК РФ инспекцией соблюдена, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов, установленный ст. 48 НК РФ не пропущен, суд приходит к выводу, об удовлетворении заявленных инспекцией требований.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в связи с удовлетворением заявленных требований суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4794 рубля в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014 годы в размере 159210 (сто пятьдесят девять тысяч двести десять) рублей, пени по налогу на доход физических лиц в размере 16277 (шестнадцать тысяч двести семьдесят семь) рублей 40 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 4056 (четыре тысячи пятьдесят шесть) рублей и штраф по единому налогу на вмененный доход в размере 174 (сто семьдесят четыре) рубля 88 копеек, а всего 179718 (сто семьдесят девять тысяч семьсот восемнадцать) рублей 28 копеек.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4794 (четыре тысячи семьсот девяносто четыре) рубля.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Дновский районный суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия.
Решение принято судом в окончательной форме 12 февраля 2016 г.
Председательствующий: О.С. Русакова
Решение не обжаловано, вступило в законную силу.
