к делу № 2а-2083/2023 23RS0014-01-2023-001153-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ст. Динская 23 мая 2023 г.
Судья Динского районного суда Краснодарского края Ромашко В.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к Комаровой И.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Комаровой И.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в размере 2 622 руб. 93 коп и пени в размере 06 руб. 25 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в размере 9 892 руб. 02 коп. и пени в размере 24 руб. 07 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 73 коп., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 3 785 руб., 01 коп. и пени в размере 48 руб. 19 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 г. в размере 1 973 руб. 45 коп. пени в размере 08 руб. 99 коп.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что рассмотрение данного дела подлежит в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Статус ИП приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
Комарова И.В. является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инспекцией исчислено на обязательное пенсионное страхование 10 100 руб. 75 коп. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование 2 622 руб. 93 куп. по сроку уплаты доДД.ММ.ГГГГ.
На дату обращения с иском в суд, с учетом частичной оплаты, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая взысканию за 2021 г. составляет 9 892 руб. 02 коп.
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за должником зарегистрированы следующие земельные участки: КН: № по адресу: <адрес>, площадью 2111 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; КН: № по адресу: <адрес>, площадью 1 081 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; КН: № по адресу: <адрес>, ЗАО «Нива», площадью 3945371 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; КН№ по адресу: <адрес>, площадью 834 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет земельного налога, начисленного за 2019 г., содержится в налоговом уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№.
В соответствии с законом <адрес> «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории <адрес>» Комаровой И.В. ДД.ММ.ГГГГ представлено заявление на получение патента (КНД №). Налогоплательщику выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (КНД №) от ДД.ММ.ГГГГ№ по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговли торговой сети (за исключением развозной и разносной торговли)». Период действия патента с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
За период осуществления предпринимательской деятельности на патентной основе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Комаровой И.В. начислен налог в сумме 4 348 руб.
На дату обращения с иском в суд, с учетом частичной оплаты, сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая взысканию за 2021 г. составляет 3 785 руб. 01 коп.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
Пунктом 1 ст. 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные в абзаце первом п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно данным информационного ресурса налогового органа, налоговым агентом ЗАО ППФ «КАВКАЗ» ИНН № в налоговый орган представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 г., в которой отражен полученный Комаровой И.В. в 2019 г. доход в сумме 17 442 руб., с кодом дохода «1400» («Доход физического лица от сдачи в аренду или иного пользования имущества (если это не жилая и нежилая недвижимость, транспорт, средство связи или компьютерные сети»)). Не удержанная источником выплаты сумма налога составила 2 267 руб.
На дату обращения с иском в суд, с учетом частичной оплаты, сумма налога на доход физических лиц, подлежащая взысканию за 2019 г., составляет 1 973 руб. 45 коп.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом счислены пени.
Судом установлено, что административный ответчик имел неуплаченную задолженность на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельному налог, налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии с 228 НК РФ, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 18 273 руб. 41 коп. и пени в размере 88 руб. 23 коп.
Административному ответчику направлялись требования на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№ и от ДД.ММ.ГГГГ№.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ№ передано налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, однако данные требования административный ответчик в установленный срок не исполнил, задолженность по налогам не погасил.
Проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, в соответствии с, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 734 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС № по <адрес> к Комаровой И.В. о взыскании обязательных платежей, санкций и страховых взносов - удовлетворить.
Взыскать с Комаровой И.В. (ИНН №), в пользу МИФНС № по <адрес> (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в размере 2 622 руб. 93 коп и пеню в размере 06 руб. 25 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в размере 9 892 руб. 02 коп. и пеню в размере 24 руб. 07 коп., пеню по земельному налогу с физических лиц в размере 73 коп., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в размере 3 785 руб., 01 коп. и пеню в размере 48 руб. 19 коп., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 г. в размере 1 973 руб. 45 коп. пеню в размере 08 руб. 99 коп., а всего в размере 18 361 (восемнадцать тысяч триста шестьдесят один) руб. 64 коп.
Взыскать с Комаровой И.В. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 734 (семьсот тридцать четыре) руб.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч.1 ст. 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: В.Е. Ромашко
