Дело № 2а-67/2021
Поступило в суд 13.01.2021
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2021 г. г.Чулым
Чулымский районный суд Новосибирской области в составе:
председательствующего судьи Комаровой Т.С.,
при секретаре Акентьевой Н.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области к Лаксаевой Евгении Олеговне о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области обратилась в суд с иском к Лаксаевой Е.О. о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что на налоговом учете в МИ ФНС России № 5 по Новосибирской области в качестве налогоплательщика состоит Лаксаева Е.О.. Налогоплательщик обязан уплачивать налоги.
Налоговым агентом ОАО «Российские железные дороги» представлена справка о доходах физического лица за 2016 год № от 19 января 2017 года (форма 2-НДФЛ), согласно которой отражен доход Лаксаевой Е.О. за 2016 в сумме 97 359 рублей 10 копеек, исчисленная сумма налога в размере 12 657 рублей, удержанная сумма налога в размере 9027 рублей, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в размере 3 630 рублей.
06 августа 2019 года налоговый орган направил в адрес Лаксаевой Е.О. заказной почтовой корреспонденцией налоговое уведомление от 25 июля 2019 года № 51399073, в котором указана сумма налога на доходы физических лиц за 2016, подлежащая уплате, а также сроки уплаты данного налога - не позднее 02 декабря 2019 года.
В установленный законодательством срок, административный ответчик Лаксаева Е.О. налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 3630 рублей не уплатила.
В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 г., в сумме 3630 рублей административному ответчику Лаксаевой Е.О. была начислена пеня в общей сумме 44 рубля 25 копеек за период с 03 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г..
08 февраля 2020 г. налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика Лаксаевой Е.О. требование от 30 января 2020 г. № об уплате сумм налога и пени, а также предлагал в срок до 24 марта 2020 г. погасить сумму задолженности.
В установленный срок до 24 марта 2020 года требование № по состоянию на 30 января 2020 г. не исполнено, сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 3630 рублей и начисленная пеня в соответствующие бюджеты не уплачены.
До настоящего времени за плательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 3630 рублей, пени в сумме 44 рублей 25 копеек.
Инспекция обращалась к мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением № от 15 апреля 2020 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 3674 рубля 25 копеек.
30 июня 2020 года мировым судьей 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 05 июня 2020 года №а-652/2020-2, в связи с поступившими возражениями от Лаксаевой Е.О. относительно исполнения названного судебного приказа.
Просят взыскать с Лаксаевой Е.О. задолженность в общей сумме 3674 рубля 25 копеек, в том числе, налог на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом за 2016 год, в сумме 3630 рублей, пеню в сумме 44 рублей 25 копеек за период с 03 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г. (л.д.5-7).
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен (л.д. 83, 87, 88), представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что заявленные административные исковые требования поддерживают в полном объеме (л.д.122).
В представленных пояснениях указали, что административным ответчиком факт совершения своевременной оплаты не подтвержден платежными документами. По данным налогового органа, оплата Лаксаевой Е.О. не производилась. Налогоплательщиком производилась оплата только по транспортном налогу, последняя уплата по которому осуществлена в 2014 году. Доводы административного ответчика относительно срока исковой давности, со ссылкой на ст.196 ГК РФ, нельзя признать состоятельными. При взыскании налоговой задолженности ст.48 НК РФ предусмотрены специальные сроки для обращения в судебные органы. Так, п.2 настоящей статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено требование от 30 января 2020 г. № об уплате сумм налога и пени со сроком уплаты 24 марта 2020 года. Срок на обращение в судебные органы начинает течь с 25 марта 2020 года, а истекает 24 сентября 2020 года.
Инспекция обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области с заявлением № от 15 апреля 2020 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 3674 рублей 25 копеек с Лаксаевой Е.О., судебный приказ вынесен 05 июня 2020 года № 2а-652/2020-2 (отменен определением от 30 июня 2020 года).
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен 6-ти месячный срок с даты отмены судебного приказа. Учитывая, что определение об отмене судебного приказа от 30 июня 2020 года, соответственно шестимесячный срок истекает 30 декабря 2020 года. Срок для обращения в суд общей юрисдикции налоговым органом не нарушен.
Налоговый орган выставил и направил данное требование № от 30 января 2020 года об уплате налога и пени, а также предлагал в срок до 24 марта 2020 года погасить сумму задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром от 08 февраля 2020 года. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть считается полученным 14 февраля 2020 года. Факт вручения подтверждается отчетом отслеживания отправления сайта Почты России, согласно которому 11 февраля 2020 года произошло вручение отправления адресату.
Инспекцией направлен запрос № от 05 февраля 2021 года в Западно - Сибирскую дирекцию тяги - структурное подразделение дирекции тяги-филиала ОАО «РЖД» о представлении информации: какой вид дохода был получен Лаксаевой Е.О., что явилось основанием выплаты дохода и основания указания соответствующих кодов дохода.
Налоговым агентом представлены пояснения, что доход за 2016 год в размере 97359 рублей 10 копеек получен, в том числе по коду 4800: выплаты ВО 256 «Ежемесячное пособие работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, сверх установленных законодательством норм, в сумме 28787 рублей 10 копеек, на основании приказа №-ТО от 31 декабря 2014 года (отпуск по уходу за ребенком до 3-х лет). Код 2510: доход в натуральной форме по В0377 «Оплата (полностью или частично) за содержание детей работника в образовательных учреждениях ОАО «РЖД» в сумме 68572 рублей, на основании актов выполненных работ. В связи с тем, что в период с августа по декабрь 2016 года у Лаксаевой Е.О. отсутствовал доход (находилась в отпуске по уходу за ребенком до -3х лет), удержать НДФЛ в натуральной форме не представилось возможным (л.д.44-46).
Определением Чулымского районного суда от 01 февраля 2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОАО «РЖД» (л.д.32).
Административный ответчик Лаксаева Е.О. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения административного иска извещена (л.д.82, 85, 86), просит рассмотреть дело в ее отсутствие, так как проживает в г.Новосибирске, не может принять участие в деле (л.д.31, 43, 64, 89).
В своих возражения на административный иск указала, что не согласна с требованиями, изложенными в исковом заявлении, так как оплата указанного налога ею произведена своевременно в 2016 году (чеки об оплате хранились в г.Новосибирске, в ходе хранения утеряли цвет), следовательно, она не только не должна налог, а также отсутствуют основания взыскания с нее пени и государственной пошлины.
Требования предъявлены за 2016 год. Согласно ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. Истцом пропущен срок исковой давности.
В ее адрес требование от 30 января 2019 года № с предложением добровольно уплатить указанные суммы задолженности не направлялось. В случае получения данных документов, спор между сторонами отсутствовал бы, так как она смогла своевременно предоставить доказательства, подтверждающие отсутствие какой-либо задолженности.
Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме (л.д.31, 43, 64, 89).
Представитель заинтересованного лица – ОАО «РЖД» в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения административного иска извещен (л.д.81), просит рассмотреть дело в отсутствие представителя ОАО «РЖД» (л.д.110об).
В представленных пояснениях указали, что ОАО «РЖД» административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Новосибирской области поддерживает. Лаксаева Е.О. (ИНН 544207892748) в 2016 году получила доход в размере 97359 рублей 10 копеек:
- в сумме 28787 рублей 10 копеек Код дохода 4800: выплаты по ВО 265 «Ежемесячное пособие работникам, находящимся в отпуске по уходу ребенком до достижения им трехлетнего возраста, сверх установленных законодательством норм» на основании предоставленного отпуска по уходу за первым ребенком до достижения им трехлетнего возраста (приказ № 329-ТО от 31 декабря 2014 года);
- в сумме 68572 рубля. Код дохода 2510: доход в натуральной форме по ВО 377 «Оплата (полностью или частично) за содержание детей работника в образовательных учреждениях ОАО «РЖД» на основании актов выполненных работ.
В период с августа по декабрь 2016 года Лаксаева Е.О. не получала иного дохода, так как находилась в отпуске по уходу за вторым ребенком до 3-х лет, что подтверждается приказом №-ТО от 18 декабря 2015 года, в связи с этим, налоговый агент не удержал НДФЛ с дохода в натуральной форме согласно п.4 ст.226 НК РФ.
В результате сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год, составила 3630 рублей.
ОАО «РЖД» предоставлена справка по форме 2-НДФЛ в ИФНС с признаком 2 на данную сумму. Указанная справка принята ИФНС 17 февраля 2017 года. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 5 обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме (л.д.110).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.п.2,3 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В абзаце 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (абзац 4 пункта 2 статьи 230 НК РФ).
По учетным данным налогоплательщика – Лаксаева Е.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрирована в праве проживания по адресу: 632586, <адрес> (л.д.8).
Согласно справке о доходах физического лица за 2016 года № от 19 января 2017 года (признак 1 номер корректировки 00 в ИФНС (код) 5407, справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц по состоянию на 20 февраля 2021 года, Лаксаева Е.О. получила доход за 2016 года в общей сумме 97359 рублей 10 копеек, сумма налога исчисленная 12657 рублей, сумма налога удержанная 9027 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 3630 рублей (л.д.10, 51-52).
Согласно сообщению заместителя начальника Западно-Сибирского регионального общего центра обслуживания, Лаксаева Е.О. получила доход за 2016 года в размере 97359 рублей 10 копеек, в том числе: код 4800: выплаты по ВО 265 «Ежемесячное пособие работникам, находящимся в отпуске по уходу ребенком до достижения им трехлетнего возраста, сверх установленных законодательством норм» (1 ребенок) в сумме 28787 рублей 10 копеек на основании приказа №-ТО от 31 декабря 2014 года (отпуск по уходу за ребенком до 3- лет).
Код 2510: доход в натуральной форме по ВО 377 «Оплата (полностью или частично) за содержание детей работника в образовательных учреждениях ОАО «РЖД» в сумме 68572 рубля, на основании актов выполненных работ.
В связи с тем, что в период с августа по декабрь 2016 года у Лаксаевой Е.О. отсутствовал доход, так как она находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-лет (2 ребенок), удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме не представилось возможным. В результате налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2016 год составил 3630 рублей. В ИФНС предоставлена справка по форме 2- НДФЛ с признаком 2 на данную сумму (л.д.50).
Как следует из приказов ОАО «РЖД» №-ТО от 05 сентября 2013 года, Лаксаевой Е.О. предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет с выплатой ежемесячного пособия в размере, установленном законодательством РФ на 487 календарных дней с 09 сентября 2013 года по 08 января 2015 года (л.д.92, 119); №-ТО от 31 декабря 2014 года Лаксаевой Е.О. предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет с выплатой ежемесячного пособия в размере, установленном законодательством РФ и коллективным договором ОАО «РЖД» на 547 календарных дней с 09 января 2015 года по 08 июля 2016 года (л.д.93, 120); №-ТО от 18 декабря 2015 года, Лаксаевой Е.О. предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет с выплатой ежемесячного пособия в размере, установленном законодательством РФ на 1027 календарных дней с 14 января 2016 года по 05 ноября 2018 года (л.д.94, 121).
Согласно налоговому уведомлению: № от 25 июля 2019 года, Лаксаевой Е.О. налоговым органом за период 2016 года исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 3630 рублей. Срок уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.11).
Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика Лаксаевой Е.О. 06 августа 2019 года (л.д.12).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.п.1, 2, 4, 6 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 30 января 2020 года, расшифровке задолженности, и расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от 30 января 2020 года, Лаксаевой Е.О., в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 3 декабря 2019 по 29 января 2020 г. начислена пеня по налогу в сумме 44 рублей 25 копеек. Срок уплаты до 24 марта 2020 г. (л.д.13, 15, 16, 47).
Данное требование направлено Лаксаевой Е.О. 08 февраля 2020 года (л.д.14, 48).
В виду неисполнения в добровольном порядке выставленных Ласкаевой Е.О. требований об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа в июне 2020 года.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка, и.о.мирового судьи 2-го судебного участка Чулымского судебного района Новосибирской области от 30 июня 2020 года судебный приказ № 2а-652/2020-2 от 30 июня 2020 года о взыскании с Лаксаевой Е.О. задолженности по налогам и пени в общей сумме 3674 рубля 25 копеек, а также госпошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей отменен (л.д.9).
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области направлено в суд 30 декабря 2017 года (л.д.21), то есть без пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением.
Таким образом, Лаксаева Е.О., являясь налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы на основании налоговых уведомлений, направленных ей налоговым органом. Однако, Лаксаева Е.О., в нарушение требований налогового законодательства, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за период 2016 года в сумме 3630 рублей не уплатила, в связи с чем, начислена пеня за период с 03 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г. в сумме 44 рублей 25 копеек.
Расчет судом проверен, оснований с ним не согласиться, у суда нет, Лаксаева Е.О. контррасчет не представила. В связи с наличием задолженности по налогам и пеням Лаксаевой Е.О. направлялись требование об уплате. Однако, ею оно не исполнено, задолженность до настоящего времени не выплачена. Сведений об уплате Лаксаевой Е.О. задолженности по налогам и пеням на момент рассмотрения дела суду не представлено. По сведениям налогового органа задолженность не погашена.
С учетом изложенного, у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Доказательств, дающих основания для принятия иного решения, сторонами не представлено.
С учетом изложенного, у суда имеются основания для удовлетворения административных исковых требований. Срок предъявления административного искового заявления не пропущен, в связи с чем оснований для применения исковой давности нет.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: цена иска (административного иска), по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом (административным истцом), а в случаях, установленных законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика Лаксаевой Е.О. в размере 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать в пользу соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Новосибирской области с Лаксаевой Евгении Олеговны, зарегистрированной в праве проживания по адресу: <адрес>, задолженность в размере 3674 рубля 25 копеек, в том числе, налог на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год в сумме 3630 рублей и пеню за период с 03 декабря 2019 г. по 29 января 2020 г. в сумме 44 рубля 25 копеек.
Взыскать с Лаксаевой Евгении Олеговны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий: подпись Т.С. Комарова
Решение в окончательной форме изготовлено 26 апреля 2021 года
Председательствующий: подпись Т.С. Комарова
Подлинник решения находится в административном деле № 2а-67/2021 Чулымского районного суда Новосибирской области.
УИД 54RS0042-01-2021-000028-11
