Дело № 2а-1267/2023
УИД 39RS0022-01-2023-001386-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 декабря 2023 года г. Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ульрих Е.Р., при секретаре судебного заседания Джалой О.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Веденину ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени, восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец УФНС России по Калининградской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с административного ответчика Веденина В.И. (ИНН ФИО5) задолженность на общую сумму 27072 руб. 29 коп.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в сумме 15171 руб. 68 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в сумме 112 руб. 81 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в сумме 2876 руб. 12 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 1 и 3 кварталы 2021 год в сумме 82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2 квартал 2021 год в сумме 625 руб. 96 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 1 и 3 кварталы 2021 год в сумме 82 руб.; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в сумме 36 руб. 16 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в сумме 6 руб. 85 коп.; сумма налога 8009 руб., взимаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения за 2021 год и пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системой налогооблажения за 2021 год в сумме 2 руб. 40 коп.; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2018 год в сумме 67 руб. 31 коп.
В обоснование требований указал, что Веденин В.И. с 24 марта 2006 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность 03 августа 2021 года. За время осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик несвоевременно исполнял обязанность по уплате страховых взносов, в результате чего образовалась задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 18 августа 2021 года в сумме 15171 руб. 68 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 18 августа 2021 года в сумме 2334 руб. 16 коп., уменьшено налога по расчету 18 августа 2021 – сумма к уплате составила 112 руб. 81 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 18 августа 2021 года в сумме 2876 руб. 12 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 1 и 3 кварталы 2021 год по сроку уплаты 02 августа 2021 год в сумме 82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2 квартал 2021 год по сроку уплаты 15 июля 2021 год в сумме 625 руб. 96 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 1 и 3 кварталы 2021 год по сроку уплаты 31 августа 2021 года сумме 82 руб.
В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов должнику начислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в сумме 36 руб. 16 коп.; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в сумме 6 руб. 85 коп.
05 апреля 2017 года налогоплательщику открыт доступ к личному кабинету на сайте налогового органа.
Налоговым органом выставлены требования: № от 30 августа 2021 года, со сроком исполнения – 18 октября 2021 года, которое получено 31 августа 2021 года в личном кабинете, в установленный срок не исполнено; № от 04 сентября 2021 года, со сроком исполнения – 21 октября 2021 года, которое получено 06 сентября 2021 года в личном кабинете, в установленный срок не исполнено.
Веденин В.И., состоявший на учете в качестве индивидуального предпринимателя, применял в 2021 году патентную систему налогооблажения. Им был получен патент на право применения патентной системы налогооблажения № от 20 декабря 2020 года с периодом действия с 01 января 2021 года по 31 декабря 2021 года, сумма налога по которому составила 32005 руб. В связи со снятием налогоплательщика с учета в качестве ИП налоговым органом произведен перерасчет стоимости патента исходя из фактического периода его действия (с 01 января 2021 года по 01 августа 2021 года), которая составила 18677 руб. по следующим срокам уплаты: 01 апреля 2021 года в сумме 10668 руб.; 30 августа 2021 года в сумме 8009 руб. По последнему сроку налог не уплачен, начислены пени за 2021 год – 6 руб. 94 коп., после частичного погашения в сумме 2 руб. 40 коп.
Налоговым органом выставлено требование № от 04 сентября 2021 года, со сроком исполнения – 21 октября 2021 года, которое получено налогоплательщиком 06 сентября 2021 года в личном кабинете, в установленный срок не исполнено.
Веденин В.И. за время осуществления предпринимательской деятельности исчислял налог на доходы физических лиц и представлял расчеты 6-НДФЛ. 24 октября 2018 года им представлен расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2018 года с суммами налога подлежащих уплате по срокам: 15 августа 2018 года в сумме 726 руб.; 14 сентября 2018 года в сумме 726 руб.; 15 октября 2018 года в сумме 726 руб. В установленные сроки НДФЛ не уплачен. Налог в общей сумме 2178 руб. уплачен 17 января 2019 года и 24 марта 2019 года, то есть с нарушением срока. В результате несвоевременного исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2018 год начислены пени в сумме 67 руб. 31 коп.
Налоговым органом выставлено требование: № от 09 апреля 2019 года, со сроком исполнения – 22 апреля 2019 года, которое получено 17 апреля 2019 года в личном кабинете, в установленный срок не исполнено.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 14 января 2022 года отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа в отношении Веденина В.И., в связи с истечением сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, что является препятствием для выдачи судебного приказа.
В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области по доверенности Тен Д.И. не явился, в письменном ходатайстве просил рассматривать дело в его отсутствие.
Сведений об уважительной причине пропуска процессуального срока административным истцом не представлено.
Административный ответчик Веденин В.И. в судебное заседание не явился, считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела, так как по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ). Судебное извещение направлено Веденину В.И. по адресу его регистрации по месту жительства.
Ходатайство об отложении судебного заседания от административного ответчика в суд не поступало, сведения об уважительной причине неявки у суда отсутствуют.
Исследовав письменные доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, статьей 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на день возникновения права на взыскание задолженности, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа.
Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать обязательные платежи (ст. 23 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Согласно ст. 75 НК РФ, за несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей, начисляются пени.
Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п.п. 1) и индивидуальные предприниматели (п.п. 2).
Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.
В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогооблажения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого Налоговым кодексом РФ или законом субъекта РФ введена патентная система налогооблажения.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогооблажения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогооблажения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.50 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Судом установлено, что Веденин В.И. с 24 марта 2006 года до 03 августа 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 29), был обязан уплачивать установленные законом обязательные платежи.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности у административного ответчика возникла задолженность по их уплате.
ИП Веденину В.И. налоговым органом выставлено требование № от 09 апреля 2019 года о задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 года на общую сумму 2178 руб., пени – 67 руб. 31 коп., срок исполнения – до 22 апреля 2019 года (л.д. 12).
Также выставлено требование № от 30 августа 2021 года о задолженности по страховым взносам за 2021 год на общую сумму 18984 руб. 69 коп., пени 43 руб. 01 коп., срок исполнения – до 18 октября 2021 года (л.д. 14).
04 сентября 2021 года выставлено требование № о задолженности по страховым взносам за 2021 год на общую сумму 10782 руб. 16 коп., пени 15 руб. 32 коп., срок исполнения – до 21 октября 2021 года (л.д. 17).
Факт направления требований налогоплательщику подтверждается сведениями АИС Налог (л.д. 42-44).
Требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился за взысканием задолженности в судебном порядке.
Определением мирового судьи 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 14 января 2022 года (л.д. 21) отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с Веденина В.И. задолженности за 2016-2021 годы по уплате налога на доходы физических лиц, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени, в связи с истечением срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, что является препятствием для выдачи судебного приказа.
Настоящий административный иск подан в суд в электронном виде 25 октября 2023 года, то есть со значительным пропуском срока подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, установленного законодательством, который истек 15 июля 2022 года.
Административный истец просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок, доводов об уважительности причины его пропуска не приводит.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
При таких обстоятельствах, учитывая длительное время пропуска процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (более одного года), суд находит ходатайство о восстановлении срока не подлежащим удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, то есть срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Несоблюдение административным истцом установленного налоговым законодательством срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст. ст.174, 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
УФНС России по Калининградской области в удовлетворении административного искового заявления к Веденину ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени на общую сумму 27072 руб. 29 коп., отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2023 года.
Судья Е.Р.Ульрих
