Дело № 2-54/2020
39RS0022-01-2019-001400-14
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 февраля 2020 года г. Черняховск
Судья Черняховского городского суда Калининградской области Ковальчук Н.И., при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 ФИО5 к Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области об обязании произвести выплату имущественного налогового вычета,
УСТАНОВИЛ:
ФИО3, в лице представителя по доверенности ФИО4, обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области, в котором просит обязать ответчика выплатить ему денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного его отцу ФИО2, умершему 01 марта 2019 года в размере 105565 руб., и не полученную в связи со смертью.
В обоснование требований указал, что 28 января 2019 года его отец ФИО2 лично предоставил в налоговый орган декларации 3-НДФЛ за 2016, 2017 и 2018 года, а также заявление о выплате ему имущественного налогового вычета за приобретенную им квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Ответчик в установленном законом порядке принял у ФИО2 поданные документы, в результате проведенной камеральной проверки сумма к возврату составила 105565 руб. В связи со смертью налогоплательщика возврат налога по указанным декларациям произведен не был. Истец, будучи единственным наследником умершего, обратился ответчику с заявлением о выдаче ему, как наследнику, причитающегося наследодателю налогового вычета. Однако, 25 октября 2019 года ему было отказано в связи с тем, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы, излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ. Истец полагает, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета и считает отказ незаконным.
Истец ФИО3, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, причину неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Представитель истца по доверенности ФИО6, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в поданных в суд заявлениях.
Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 2 по Калининградской области по доверенности ФИО7 против удовлетворения требований возражала, высказав мнение о том, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы, излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах.
Заслушав пояснения представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.
Судом установлено, что 28 января 2019 года ФИО2 обратился в МИФНС России № 2 по Калининградской области за получением имущественного налогового вычета в связи с приобретением в собственность несовершеннолетнему сыну ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения квартиры, расположенной по адресу: <адрес> по договору купли-продажи от 30 октября 2016 года, представив налоговые декларации с подтверждающими документами.
Из решений от 27 июля 2019 года усматривается, что налоговым органом принято решение об отказе в возврате налога (сбора) налогоплательщику ФИО2 в суммах 67226 руб. и 38519 руб. в связи со смертью.
Решения о возврате ФИО2 вышеуказанного налога в материалы дела ответчиком не представлено.
Из пояснения представителя ответчика усматривается, что право на получение имущественного налогового вычета ФИО2 в связи с приобретением вышеуказанной квартиры не оспаривается ответчиком, что по поданным ФИО2 документам проводилась камеральная проверка и была определена сумма налогового вычета не менее указанной в иске, однако выплата не была произведена в связи со смертью ФИО2
ФИО2 умер 01 марта 2019 года, единственным наследником по закону, принявшим наследство, является его сын ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
30 сентября 2019 года истец ФИО3 обратился в МИФНС России № 2 по Калининградской области с заявлением о выплате ему налогового вычета, причитающегося при жизни его отцу ФИО2
Из ответа налогового органа от 25 октября 2019 года № усматривается, что истцу в выплате вышеуказанной выплаты было отказано в связи с тем, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога действующим налоговым законодательством не предусмотрен.
В силу статьи 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.
При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Так, в соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3000000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).
В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.
Пунктом 7 ст. 220 НК РФ, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
В соответствии с ч. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
То обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в п. 3 ст. 220 НК РФ, были представлены ФИО2 в налоговый орган в установленном порядке, ответчиком не оспаривается. Следовательно, причиной невыплаты суммы налогового имущественного вычета явилась смерть налогоплательщика.
При этом ФИО2 при жизни, в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета были предоставлены налоговые декларации за 2016, 2017, 2018 годы, в которых он заявил имущественный налоговый вычет.
Право на имущественный вычет ФИО2 и его размер представителем ответчика не оспаривается.
Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 – отец истца, при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в размере 105565 руб. ( 38519 руб. за 2016 год, 52576 руб. за 2017 года, 14470 руб. за 2018 год), им были соблюдены все условия для получения данного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, возврат налога налоговым органом произведен не был, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющийся единственным наследником после смерти отца.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговое законодательство Российской Федерации не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, поэтому доводы ответчика считает несостоятельными, а исковые требования ФИО3 подлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 193-197 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ФИО3 ФИО5 удовлетворить.
Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области выплатить ФИО3 ФИО5 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 01 марта 2019 года, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере 105565 руб., и не полученную в связи со смертью.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в месячный срок со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2020 года.
Судья Н.И. Ковальчук
