Череповецкий городской суд Вологодской области
Информация предоставлена Интернет–порталом ГАС «Правосудие» (www.sudrf.ru)
Вернуться назад
Череповецкий городской суд Вологодской области — СУДЕБНЫЕ АКТЫ
Дело № 2-4647/2010
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Череповец 02 ноября 2010 года
Череповецкий федеральный городской суд Вологодской области в составе:
судьи Викторова Ю.Ю.,
с участием представителя истца Лоншакова С.П.,
при секретаре Богдановой В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС № 12 по Вологодской области к Казенкиной И.Н. о взыскании задолженности перед бюджетом,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 12 по Вологодской области просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 8110496,94 рублей, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2006г., 2007г., 2008г. в сумме 1125241 рублей; недоимка по единому социальному налогу за 2006г., 2007г., 2008г., в сумме 246895 рублей; недоимка по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006г., апрель 2006г., май 2006г., июнь 2006г., 3 квартал 2006г., 4 квартал 2006г., 1 квартал 2007г., апрель 2007г., май 2007г., июнь 2007г., июль 2007г., август 2007г., сентябрь 2007г., 4 квартал 2007г., 1 квартал 2008г., 2 квартал 2008г., 3 квартал 2008г., 4 квартал 2008г. в сумме 3048069 рублей; пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 241196,10 руб.; пени за неуплату единого социального налога в сумме 52526,02 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 763441,92 руб.; штраф в соответствии с п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, в сумме 487905,20 руб. в том числе: за неполную уплату НДФЛ за 2007г., 2008г. в сумме 175746,80 руб., за неполную уплату ЕСН за 2007г., 2008г. в сумме 37290,20 руб., за неполную уплату НДС за 2007г., 2008г. в сумме 274868,20 руб.; штраф в соответствии с п. 2 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДС за апрель, май, июль, август 2007г. в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 -го дня, в сумме 2145222,70 руб.
В судебном заседании представитель истца требования уточнил, просил взыскать всю сумму задолженности в пользу МИФНС №12, уточненные исковые требования поддержал по основаниям, указанным в заявлении.
Ответчик, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представила, о причинах, препятствующих явке, не сообщила.
С учетом мнения представителя истца дело рассмотрено в порядке заочного производства.
Заслушав участников судебного разбирательства, изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Материалами дела установлено и подтверждается, что по результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 18.03.2010 года о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме 487905,20 рублей; п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по НДС за апрель, май, июль, август 2007 года в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации в виде штрафа в сумме 2145222,70 рублей. Основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности послужила неуплата (неполная уплата) налогов в размере 4420205 рублей, в том числе налога на добавленную стоимость в сумме 3048069 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 1125241 рублей, единого социального налога в сумме 246895 рублей. За несвоевременное внесение налогов в бюджет начислены пени в сумме 1057164,04 рублей. В ходе выездной налоговой проверки на основании договоров купли-продажи, счетов-фактур, банковских выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя установлено, что сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности Казенкиной И.Н. за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года, составила 10947813,56 руб. (без учета НДС). Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год, представленной ответчиком в Инспекцию, сумма дохода от предпринимательской деятельности за 2006 год составила 13747835 руб. Казенкина И.Н. в 2006 году осуществляла предпринимательскую деятельность, а именно: розничную торговлю автомашинами. Казенкина И.Н. завысила сумму дохода за 2006 год на 2800021,44 руб. Выездной налоговой проверкой на основании первичных документов и банковских выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя установлено, что сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета за период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года, составила 8913551,13 руб. (без учета НДС). Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 год, представленной Казенкиной И.Н. в инспекцию, сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила 13 670 231,13 руб. Казенкиной И.Н. размер профессиональных налоговых вычетов за 2006 год завышен на 4756680 руб. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2006 г., облагаемых по ставке 13%, с учетом единого социального налога в сумме 60444 руб., исчисленного в ходе настоящей проверки, занижена на 1896214,56 руб. Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, занижена на 246507 руб. В ходе выездной налоговой проверки на основании договоров купли-продажи, счетов-фактур, банковских выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя установлено, что сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности Казенкиной И.Н. за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, составила 23906410,17 руб. (без учета НДС). Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год представленной Казенкиной И.Н. в инспекцию, сумма дохода от предпринимательской деятельности за 2007 год составила 21370257 руб. Казенкина И.Н. занизила сумму дохода за 2007 год на 2536153,17 руб. Казенкиной И.Н. при определении налоговой базы в 2007 году не учтены доходы в сумме 2536153,17 руб. (без учета НДС). Выездной налоговой проверкой на основании первичных документов и банковских выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя установлено, что сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года, составила 19206965,32 руб. (без учета НДС). Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год представленной Казенкиной И.Н.в инспекцию, сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила 21295646,96 руб. Казенкиной И.Н. размер профессиональных налоговых вычетов за 2007 год завышен на 2088681,64 руб. Казенкиной И.Н. при определении налоговой базы в 2007 году завышена сумма профессиональных налоговых вычетов на 2088681,64 руб. (без учета НДС). Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., облагаемых по ставке 13 %, с учетом единого социального налога в сумме 114048 руб., исчисленного в ходе настоящей проверки, занижена на 4510786,81 руб. Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, занижена на 586403 руб. В ходе выездной налоговой проверки на основании договоров купли - продажи, счетов - фактур, банковских выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя установлено, что сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности Казенкиной И.Н. за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года, составила 12915345,76 руб. (без учета НДС). Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, представленной Казенкиной И.Н., сумма дохода от предпринимательской деятельности за 2008 год составила 10409400 руб. Казенкина И.Н. в 2008 году осуществляла предпринимательскую деятельность, а именно: розничную торговлю автомашинами. Казенкина И.Н. занизила сумму дохода за 2008 год на 2505945,76 руб. Казенкиной И.Н. при определении налоговой базы в 2008 году не учтены доходы в сумме 2 505 945,76 руб. (без учета НДС). Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года, составила 10575023,61 руб. (без учета НДС). Согласно декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила 10390184,22 руб. Казенкиной И.Н. размер профессиональных налоговых вычетов за 2008 год занижен на 184839,39 руб. Казенкиной И.Н. при определении налоговой базы в 2008 году не учтены расходы в сумме 184839,39 руб. (без учета НДС). Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2008 г., облагаемых по ставке 13%, с учетом единого социального налога в сумме 72403 руб., исчисленного в ходе настоящей проверки, занижена на 2248703,37 руб. Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, занижена на 292331 руб. За период с 01.01.2006 по 31.12.2006 налоговая база занижена на 1956659 руб. По данным налогового органа сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности - 10947814 руб.; расходы, связанные с извлечением доходов - 8913551 руб.; налоговая база для исчисления налога - 2034263 руб.; начислено в Федеральный бюджет - 57765 руб.; начислено в ФФОМС - 3840 руб.; начислено в ТФОМС - 6600 руб. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу за 2006г. занижена на 1956659 руб., соответственно, единый социальный налог, подлежащий уплате в бюджет, занижен на 60444 руб. За период с 01.01.2007 по 31.12.2007 налоговая база занижена на 4624835 руб. По данным налогового органа сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности - 23906410 руб.; расходы, связанные с извлечением доходов - 19206965 руб.; налоговая база для исчисления налога в сумме - 4699445 руб.; начислено в Федеральный бюджет - 111069 руб.; начислено в ФФОМС - 3840 руб.; начислено в ТФОМС - 6600 руб. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу за 2007г. занижена на 4624835 руб., соответственно, неуплата единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 114048, руб. За период с 01.01.2008 по 31.12.2008 налоговая база занижена на 2321106 руб. По данным налогового органа: сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности - 12915346 руб.; расходы, связанные с извлечением доходов - 10575024 руб.; налоговая база для исчисления налога в сумме - 2340322 руб.; начислено в Федеральный бюджет - 63886 руб.; начислено в ФФОМС - 3 840 руб.; начислено в ТФОМС - 6 600 руб. Таким образом, налоговая база по единому социальному налогу за 2008г. занижена на 2 321 106 руб., соответственно, неуплата единого социального налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 72 403 руб. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового Кодекса РФ сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ взыскивается с начислением пени в сумме 52526,02 руб. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога по ЕСН за 2007г., 2008г. в сумме 37290,20 руб. За период с 01.01.2006 по 31.03.2006 в ходе проведения выездной налоговой проверки на основании договоров купли-продажи, счетов-фактур, накладных, представленных Казенкиной И.Н. и ее контрагентами, установлено, что в 1 квартале 2006 года: выручка от реализации автомашин составила 1 555 000 руб., в том числе НДС - 237 203,39 руб.; сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составляет 20 364,41руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 1 квартал 2006 года в размере 216 839 руб. За период с 01.04.2006 по 30.04.2006 в ходе выездной налоговой проверки установлено, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, полученная Казенкиной И.Н., составила за II квартал в сумме 5 188 067,80 руб., в том числе: за апрель - 1 656 355,93 руб., за май- 2 264 394,07 руб., за июнь - 1 267 317,80 руб. Таким образом, Казенкина И.Н. утратила право на представление деклараций по итогам квартала и должна была представлять их ежемесячно: декларация за апрель 2006 в срок не позднее 20.05.2006, декларация за май 2006 в срок не позднее 20.06.2006, декларация за июнь 2006 в срок не позднее 20.07.2006. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за апрель 2006 года. В ходе проведения выездной налоговой проверки в апреле 2006 года: выручка от реализации автомашин составила 1 954 500 руб., в том числе НДС - 298 144,07 руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составляет 00,00руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за апрель 2006 года в размере 298 144 руб. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за май 2006 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за май 2006 года. В ходе проведения выездной налоговой проверки в мае 2006 года выручка от реализации автомашин составила 2 671 985 руб., в том числе НДС - 407 590,93 руб. сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составляет 72 457,63 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений индивидуальным предпринимателем Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за май 2006 года в размере 335 133 руб. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июнь 2006 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за июнь 2006 года. В ходе проведения выездной налоговой проверки в июне 2006 года выручка от реализации автомашин составила 1 495 435 руб., в том числе НДС - 228 117,20 руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составляет 74 288,13 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за июнь 2006 года в размере 153 829 руб. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2006 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н.. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2006 года. В ходе проведения выездной налоговой проверки в 3 квартале 2006 года выручка от реализации автомашин составила 3 244 800 руб., в том числе НДС - 494 969,49 руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составляет 41 720,34 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2006 года в размере 453 249 руб. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н.. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2006 года. В ходе проведения выездной налоговой проверки в 4 квартале 2006 года выручка от реализации автомашин составила 1 996 700 руб., в том числе НДС - 304 581,36 руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составляет 22 118,64 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 4 квартал 2006 года в размере 282 462 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки в 1 квартале 2007 года выручка от реализации автомашин составила 3 645 874 руб., в том числе НДС – 607 557,05 руб. По данным налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2007 и книги покупок, сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 661 524,00 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 276 591 руб. Счета-фактуры, накладные, подтверждающие получение и оприходование товаров (работ, услуг) на сумму 384 933 руб. Казенкиной И.Н. не представлены. Казенкиной И.Н. необоснованно (неправомерно) завышена «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» в размере 384 933 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 1 квартал 2007 года на 330 780 руб. За период с 01.04.2007 по 30.04.2007 в ходе выездной налоговой проверки установлено, что сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, полученная Казенкиной И.Н., составила за II квартал в сумме 10 672 033,90 руб., в том числе: за апрель - 7 114 406,78 руб., за май- 2 124 576,27 руб., за июнь - 1 433 050,85 руб. Таким образом, Казенкина И.Н. утратила право на представление деклараций по итогам квартала и должна была представлять их ежемесячно. Казенкина И.Н. за апрель-июнь 2007г. должна была исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость ежемесячно. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н.. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за апрель 2007 года. Всего, в результате неполного (неправильного) отражения выручки от реализации товаров в книге продаж, налоговая база по НДС от реализации товаров занижена в апреле 2007 на 867 373 руб. При проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение объекта налогообложения за апрель 2007 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 867 373 руб., следовательно сумма исчисленного НДС по ставке 18 % занижена на 156 127 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 855 210 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за апрель 2007 года в размере 426 604 руб. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за май 2007 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н.. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за май 2007 года. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено занижение фактической стоимости реализации автомашин. Всего, в результате неполного (неправильного) отражения выручки от реализации товаров в книге продаж, налоговая база по НДС от реализации товаров занижена в мае 2007 на 88 983 руб. Установлено занижение объекта налогообложения за май 2007 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 88 983 руб., следовательно сумма исчисленного НДС по ставке 18 % занижена на 16 017 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 229 374 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за май 2007 года в размере 153 050 руб. За период с 01.06.2007 по 30.06.2007 в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено занижение фактической стоимости реализации автомашин. Всего, в результате неполного (неправильного) отражения выручки от реализации товаров в книге продаж, налоговая база по НДС от реализации товаров занижена в июне 2007 на 202 288 руб. Установлено занижение объекта налогообложения за июнь 2007 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 202 288 руб., следовательно сумма исчисленного НДС по ставке 18 % занижена на 36 412 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 228 966 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за июнь 2007 года в размере 23 415 руб. За период с 01.07.2007 по 31.07.2007 в ходе выездной налоговой проверки установлено, Казенкина И.Н. утратила право на представление деклараций по итогам квартала и должна была представлять их ежемесячно: декларация за июль 2007 в срок не позднее 20.08.2007, декларация за август 2007 в срок не позднее 20.09.2007, декларация за сентябрь 2007 в срок не позднее 20.10.2007. Казенкина И.Н. за июль-сентябрь 2007 должна была исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость ежемесячно. Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за июль 2007 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за июль 2007 года. Таким образом, Казенкиной И.Н. был занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за июль 2007 года в размере 157 461 руб. За период с 01.08.2007 по 30.08.2007 Казенкиной И.Н. налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за август 2007 года в налоговый орган по месту учета не представлена. Казенкиной И.Н.. не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость за август 2007 года. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено занижение фактической стоимости реализации автомашин. При проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение объекта налогообложения за август 2007 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 670 932 руб., следовательно сумма исчисленного НДС по ставке 18 % занижена на 120 768 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 240 254 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за август 2007 года в размере 28 053 руб. За период с 01.09.2007 по 31.09.2007 в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что за сентябрь 2007 года: выручка от реализации автомашин составила 250 400 руб., в том числе НДС - 38 196,61 руб., сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составляет 34 169,49 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. завышен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за сентябрь 2007 года в размере 767 руб. За период с 01.10.2007 по 31.12.2007 в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено занижение фактической стоимости реализации автомашин. Всего, в результате неполного (неправильного) отражения выручки от реализации товаров в книге продаж, налоговая база по НДС от реализации товаров занижена в 4 квартале 2007 на 428 890 руб. Таким образом, при проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение объекта налогообложения за 4 квартал 2007 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 428 890 руб., следовательно сумма исчисленного НДС по ставке 18% занижена на 77 200 руб. По данным налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2007г., представленной Казенкиной И.Н. в налоговый орган 30.04.2008 и книги покупок, сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 587 808 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 600 517 руб. Казенкиной И.Н. необоснованно (неправомерно) занижена «Общая сумма НДС, подлежащая вычету» в размере 12 709 руб. Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 4 квартал 2007 года на 64 491 руб. За период с 01.01.2008 по 31.03.2008 в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Всего, в результате неполного (неправильного) отражения выручки от реализации товаров в книге продаж, налоговая база по НДС от реализации товаров занижена в 1 квартале 2008 на 1 570 846 руб. При проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение объекта налогообложения за 1 квартал 2008 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 5 309 880 руб., следовательно, сумма исчисленного НДС по ставке 18% занижена на 955 778 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 879 688 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 1 квартал 2008 года в размере 75 399 руб. За период с 01.04.2008 по 30.06.2008 в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Всего, в результате неполного (неправильного) отражения выручки от реализации товаров в книге продаж, не исчислена налоговая база по НДС от реализации товаров во 2 квартале 2008 на 1 741 737 руб. При проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение объекта налогообложения за 2 квартал 2008 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 4 571 314 руб., следовательно, сумма исчисленного НДС по ставке 18% занижена на 822 836 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 886 271 руб. Таким образом, в результате нарушений Казенкиной И.Н. завышен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 2 квартал 2008 года в размере 1 726 руб. и занижена сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 63 435 руб. За период с 01.07.2008 но 31.09.2008 в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено занижение фактической стоимости реализации автомашин. Всего, в результате неполного (неправильного) отражения выручки от реализации товаров в книге продаж, налоговая база по НДС от реализации товаров занижена в 3 квартале 2008 на 567 008 руб. При проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение объекта налогообложения за 3 квартал 2008 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров в полном объеме стоимости реализованных товаров на 3 015 424 руб., следовательно, сумма исчисленного НДС по ставке 18 % занижена на 542 776 руб. На основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 429 712 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2008 года в размере 112 022 руб. За гарантийное техническое обслуживание автомобиля, приобретенного ранее, Казенкина И.Н. выставила в адрес Администрации п. С. счета от 03.10.08 и № 124 от 29.10.08 на общую сумму 21 100 руб. (в том числе НДС 18 %). Стоимость реализации услуг от данной хозяйственной операции в книге продаж не отражена. При проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость установлено занижение объекта налогообложения за 4 квартал 2008 за счет невключения в облагаемый оборот по реализации товаров (работ, услуг) в полном объеме стоимости реализованных товаров (работ, услуг) на 18 729 руб., следовательно, сумма исчисленного НДС по ставке 18% занижена на 3 371 руб. В ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании первичных документов, представленных Казенкиной И.Н. установлено, что сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету составила 305 руб. Таким образом, в результате вышеизложенных нарушений Казенкиной И.Н. занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет за 4 квартал 2008 года в размере 3 066 руб. Сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и взыскивается с начислением пени в сумме 763441,92 руб. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога по НДС за 2007г., 2008г. в сумме 274868,20 руб. Ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации предусмотрена пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ и влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в сумме 2145222,70 руб. Казенкина И.Н. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Статьей 119 Налогового кодекса РФ установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с Казенкиной И.Н. в пользу МИФНС № 12 по Вологодской области:
недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2006г., 2007г., 2008г. в сумме 1125 241 рублей;
недоимку по единому социальному налогу за 2006г., 2007г., 2008г. в сумме 246 895 рублей;
недоимку по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2006г., апрель 2006г., май 2006г., июнь 2006г., 3 квартал 2006г., 4 квартал 2006г., 1 квартал 2007г., апрель 2007г., май 2007г., июнь 2007г., июль 2007г., август 2007г., сентябрь 2007г., 4 квартал 2007г., 1 квартал 2008г., 2 квартал 2008г., 3 квартал 2008г., 4 квартал 2008г. в сумме 3048 069 рублей;
пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 241 196,10 руб.;
пени за неуплату единого социального налога в сумме 52 526,02 руб.; пени за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 763 441,92 руб.;
штраф в соответствии с п.1 статьи 122 НК РФ в сумме 487 905,20 руб.,
штраф в соответствии с п. 2 статьи 119 НК РФ в сумме 2145 222,70 руб.
а всего 8110 496 рублей 94 копейки.
Разъяснить ответчику, что он вправе подать в Череповецкий городской суд заявление об отмене настоящего решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения, представив доказательства, подтверждающие уважительность причин неявки в суд, а также доказательства, которые смогли бы повлиять на содержание решения суда.
На решение может быть подана кассационная жалоба в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда, а в случае, если такое заявление подано, – в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья подпись Ю.Ю. Викторов
Решение вступило в законную силу 07.12.2010
