Дело №а-475/2022
Поступило 22.02.2022 года
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ Р. Ф.
________(дата)
Черепановский районный суд ________ в составе: председательствующего судьи Белоцерковской О.А., при секретаре Шпенглер Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по ________ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафа,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по ________ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафа, в заявлении указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, также она зарегистрирована в качестве частного нотариуса с в связи с чем признается плательщиком страховых взносов. На дату подачи заявления налогоплательщик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пени. Налоговый орган направил в адрес Должника требования №, №, №, №, № об уплате налогов. При направлении требования налогоплательщику начислены пени по страховым взносам. До настоящего времени задолженность не погашена. Ранее инспекция обращалась к мировому судье Черепановского судебного района ________ с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Мировым судьей был (дата) вынесен судебный приказ №а-1381/2021-29-2, который впоследствии (дата) мировым судьей был отменен. Просят взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в сумме 109940 рублей; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 19,22 рублей, 3,57 рублей, 16,84 рублей, 11,94 рублей; задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 82,90 рублей, 118 рублей; штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в размере 500 рублей.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС N 17 по НСО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, была извещена надлежащим образом, представил в суд возражение на заявленные требования, из которых следует, что она задолженности по уплате налогов и сборов не имеет, о чем представила в суд копии квитанций и платежных поручений, письмо руководителя налоговой службе о сложившейся ситуации и ошибочном перебрасывании денежных средств.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. Данные положения, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 44 НК РФ).
В соответствии с п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), и в силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данной категории плательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п, 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст., 430 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ лица, отнесенные к данной категории плательщиков, исчисление и уплату суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со ст. 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.
Из представленных материалов следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве частного нотариуса с (дата), у нее имеется задолженность по налогам и пене.
Судебный приказ №а-1381/2021-29-2 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени был отменен мировым судьей 1 судебного участка Черепановского судебного района ________, (дата), на основании заявления ФИО1
В связи с отсутствием своевременного поступления денежных средств налоговым органом направлены требования №, №, №, №, № об уплате. До настоящего времени задолженность по уплате налогов в бюджет не поступала, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Так, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата): пени за период (дата)-(дата), в размере 82,90 за период 10.02,2021-(дата).
Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случи -временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платеж, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с (дата)): пени за период (дата)-(дата) в размере 10,93 руб., за период (дата)-(дата) в размере 6,71 руб., за период (дата)-(дата) в размере 4,68 руб.
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с (дата): за период (дата)-I(дата) в размере 19,22 руб., за период (дата)-(дата) в размере 3.57 руб. за период (дата)-(дата) в размере 11,81 руб., за период (дата)-(дата) в размере 16.84 руб.
Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): за период (дата)-(дата) в размере 11,94 руб.
Согласно ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса.
На основании ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из представленного административным ответчиком расчета уплаченных налогов с приложением подтверждающих платежи квитанций следует, что налоги и пени ФИО1 оплачены в полном объеме, в соответствии с представленными ею декларациями. Однако, в декларации за 2019 год ею было неверно указано ОКТМО, а именно: ОКТМО 50701000, что соответствует территории ________. В 2020 году эта ошибка была выявлена, и в налоговый орган представлена уточненная декларация с корректировкой от (дата).
В материалах дела имеется письмо Межрайонной ИФНС № по ________ от (дата), из которого следует, что за ФИО1 по состоянию на (дата) числилась задолженность по НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 5070100 (статус 10) в размере 620770,00руб., образованная с учетом начислений по декларации, представленной от (дата) по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018г. КБК 18№ ОКТМО 50701000 (статус 10). начислено по сроку уплаты (дата) сумма 297543,00руб., по сроку уплаты (дата) сумма 323227,00руб. Также по состоянию на (дата) числилась переплата по НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 50657101 (статус 13) в размере 35782,50руб., НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 50657101 (статус 13) в сумме 14300,00руб. Также числилась задолженность по НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 50701000 (статус 10) в размере 620770,00руб. В соответствии с п.5 ст. 78 НК РФ рт (дата) приняты решения о зачете переплаты НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 50657101 (статус 13) в сумме 14300,00руб., НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 50657101 (статус 13) в сумме 17160,00руб, в сумме 4290,00руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ КБК 18№ ОКТМО 50701000 (статус 10).
(статус 02) по налогу в (статус 10) по налогу в
В результате проведенных мероприятий по состоянию на (дата) по НДФЛчислится задолженность:
КБК 18№ ОКТМО 50657101размере 13559,86руб.;
КБК 18№ ОКТМО 50701000размере 585020,00руб, пени 79096,78 руб.
Также по НДФЛ числится переплата:
- КБК 18№ ОКТМО 50657101 (статус 10) по налогу вразмере 1404673,00руб.;
- КБК 18№ ОКТМО 50657101 (статус 13) по налогу в размере 14332,50 руб.;
- КБК 18№ ОКТМО 50657101 (статус 02) пени 606,17 руб.;
- КБК 18№ ОКТМО 50701000 (статус 13) по налогу в размере 5720 руб. Кроме того инспекцией проводятся мероприятия по урегулированию необоснованной задолженности.
Таким образом, налоговая инспекция не отрицает допущенные ею ошибки при зачислении налоговых платежей.
В соответствии с ч.4,5 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.
Судом были запрошены у административного истца доказательства, обосновывающие административные требования, а именно сведения о направлении сумм платежей, в которых имеются ошибки в КБК и статусе налогоплательщика, в том числе информацию о КБКУ, нам которые направлены платежи ФИО1, сведения обо всех операциях с денежными средствами ФИО1, перечисленными ею в счет уплаты налогов и сборов за период с (дата) по настоящее время с отражением ОКТМО 50657101 и ОКТМО 50701000.
Данная информация была запрошена судом в связи с предоставленными административным ответчиком в суд решениями об уточнении платежа от 24(дата), которыми денежные средства с реквизитов с ОКТМО 50657101 (________ по месту нахождения административного ответчика) были переправлены на реквизиты с ОКТМО 50701000 (________) по причинам, судом не установленным и административным истцом не обоснованным.
Однако данный запрос суда оставлен административным истцом без удовлетворения в нарушение требований ст. 289 КАС РФ. Следовательно, в этой части заявленные требования административного ответчика о взыскании заложенности по налогу и пени не подлежат удовлетворению.
Что касается взыскания с ФИО1 штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, суд полагает, что в этой части административном истцу следует отказать по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Ст. 81 НК РФ предусматривает, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Представление декларации выступает основанием для осуществления налоговым органом мероприятий налогового контроля в форме камеральной налоговой проверки (п. 1 ст. 88 НК РФ).
В соответствие с пунктами 1, 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно пунктам 1, 5, 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
В соответствии с пунктами 1, 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
В нарушение указанных требований налоговым органом не представлено доказательств проведения камеральной проверки (нет решения о проведении камеральной проверки, акта камеральной проверки), которой выявлено налоговое правонарушение по ст. 119 НК РФ, отсутствует решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, что является основанием для отказа Межрайонной ИФНС 17 по ________ в части взыскания штрафа.
Учитывая изложенное, суд считает установленным, что задолженность ответчика перед налоговым органом по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, а также по уплате штрафа на дату принятия судом решения отсутствует, в связи с чем исковое заявление не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,
решил:
в удовлетворении административного иска МИФНС № по ________ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, штрафу – отказать.
Судья О.А. Белоцерковская
Решение в окончательной форме изготовлено (дата)
Судья О.А. Белоцерковская
