РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 08 июня 2022 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-884/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций
установил:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН <***> внесена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером №. 27.06.2018 - зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. 01.10.2020 - снята c регистрационного учета. B соответствии co ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком страховых взносов. Статьей 430 Налогового кодекса установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Согласно cт. 423 Налогового кодекса расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии co ст. 432 Налогового кодекса, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Статьей 430 Налогового кодекса установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает рублей в фиксированном размере: рублей за расчетный период 2020 год; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: рублей за расчетный период 2020 год. Межрайонная ИФНС России № 21 по Иркутской области (до 01.11.2021 - ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области) на основании вышеизложенных норм начислил ответчику страховые взносы за 2020 год: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере руб.: ( руб./12мес. х 9 мес.)+( руб./12мес/31день х 1 день); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере руб.: ( руб./12мес. х 9 мес.)+( руб./12мес/3lдень х 1 дней). Сумма страховых взносов в полном объеме не уплачена, и, с учетом частичного уменьшения, составляет: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование - рублей. B порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов, в т.ч.: - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере рублей (период начисления пени с 17.10.2020 по 02.11.2020); - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере рублей (период начисления пени с 17.10.2020 по 02.11.2020). Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику через личный кабинет требование об уплате страховых взносов и пени от 03.11.2020 № 385161938 (срок исполнения до 15.12.2020).
B соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД; единый налог). B соответствии c положениями ст, 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. B п.1 ст. 346.32 Налогового кодекса указано, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии со ст. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса. B соответствии co ст. 346.30 Налогового кодекса налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Согласно налоговым декларациям по ЕНВД за 1, 3, 4 кварталы 2020 года, представленным налогоплательщиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в сумме рублей, в том числе: за 1 квартал 2020 года в размере рублей по сроку уплаты 26.10.2020; в размере рублей по сроку уплаты 31.12.2020; в размере рублей по сроку уплаты 31.01.2021; в размере рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 3 квартал 2020 года в размере рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 4 квартал 2020 года в размере . по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. B порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за неуплату ЕНВД за 1, 3, 4 кварталы 2020 года в размере рубля (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере рубля (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере рубля (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере рубль (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма задолженности по пени по ЕНВД налогоплательщиком не уплачена. Инспекция, руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса, направила должнику через личный кабинет требования от 08.01.2021 № 43 (срок исполнения до 17.02.2021), от 18.12.2020 № 385178016 (срок исполнения до 27.01.2021), от 01.02.2021 № 385101835 (срок исполнения до 15.03.2021), от 03.02.2021 № 385102086 (срок исполнения до 16.03.2021), от 03.11.2020 № 385161938 (срок исполнения до 15.12.2020). B установленный в требованиях срок и до настоящего времени сумма обязательных платежей не уплачена.
ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи c применением упрощенной системы налогообложения. Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи c применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, представленной налогоплательщиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена, в том числе, в размере рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере .рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. B порядке пл. 1, 3 ст. 75 Налоговогг кодекса ответчику начислены пени за неуплату налога, уплачиваемого в связи c применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере рублей (период начисления c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере рубля (период начисления пени с 01.03.2021 по 08.03.2021), в размере рублей (период начисления пени c 27.10.2020 по 17.03.2021). Сумма задолженности по пени по налогу, уплачиваемому в связи c применением упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком не уплачена. Инспекция, руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса, направила должнику через личный кабинет требования от 18.03.2021 №385108557 (срок исполнения до 27.04.2021); от 09.03.2021 № 385108170 (срок исполнения до 20.04.2021), от 08.04.2021 № 385110465 (срок исполнения до 18.05.2021). В установленный в требованиях срок и до настоящего времени сумма обязательных платежей не уплачена. Требования об уплате обязательных платежей направлено налогоплательщику по личному кабинету. В силу п.п. 1, 2 ст. 11.2 Налогового кодекса личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика. Согласно п. 4 ст. 31 Налогового кодекса в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. B силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса, заявление o взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев co дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное. заявление o взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию c физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей ко взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением o взыскании в течение шести месяцев co дня истечения указанного трехлетнего срока. Поскольку ответчиком сумма задолженности по налогам и пени в срок, установленный в требованиях, не уплачена, в соответствии co ст. 48 Налогового кодекса Инспекцией направлены заявления о вынесении судебного приказа. 24.09.2021 мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемховг и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2a-2523/2021 o взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и пени, который отменен определением мирового судьи от 25.10.2021. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.
Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере ., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере рублей;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год размере рублей;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере рублей (период начисления пени c 17.10.2020 по 02.112020);
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере рублей (период начисления пени с 17.10.2020 по 02.11.2020);
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 3, 4
кварталы 2020 года в размере рублей;
- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
за 1, 3, 4 кварталы 2020 года в размере: - рубля (период начисления пени с 01.03. 2021 по 08.03.2021); - рублей (период начисления пени c 01.04.2021 по 07.04.2021); - рублей (период начисления пени с 26.01.2021 по 31.01.2021); - рублей (период начисления пени с 01.02.202.1 по 02.02.2021); - рубля (период начисления пени c 27.10.2020 по 02.11.2020); - рубля (период начисления пенис 01.01.2021 по 07.01.2021); - рубль (период начисления пени с 01.12.2020 по 17.12.2020);
- пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере: - рублей (период начисления с 01.04.2021 по 07.04.2021); - рубля (период начисления пени с 01.03. 2021 по 08.03.2021); - рублей (период начисления пени c 27.10.2020 по 17.03.2021).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении, об уважительности причин неявки не сообщила, не ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, доводов и возражений по исковым требованиям не представила.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.
Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.
Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ч. 3 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса).
В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу является квартал.
В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
На основании пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, по выбору налогоплательщика.
Статья 346.21 части 1 - 3, 7 предусматривают, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1, как индивидуальный предприниматель, с 27.06.2018 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области, и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.10.2020, а потому была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает рублей, определена за расчетный период 2020 года в размере рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период составляют рублей.
Таким образом, за период с 01.01.2020 по 01.10.2020 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование должны быть уплачены ФИО1 в размере руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере рублей.
Федеральным законом от 08.06.2020 №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют руб.
Как следует из доводов искового заявления и представленных доказательств, страховые взносы в указанном размере ФИО1 не уплачены, и с учетом уменьшения, составили: на обязательное пенсионное страхование – руб., на обязательное медицинское страхование – руб.
В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере руб. (период начисления с 17.10.2020 по 02.11.2020); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере руб. (период начисления с 17.10.2020 по 02.11.2020).
Расчет налога и пени административным истцом документально подтвержден, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с ч. 1 ст. 346.12 НК РФ С. в период ведения предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
05.08.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год.
В связи с неуплатой налога, в порядке пп.1,3 ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени 0,77 рублей (период начисления c 01.04.2021 по 07.04.2021), в размере рубля (период начисления пени с 01.03.2021 по 08.03.2021), в размере рублей (период начисления пени c 27.10.2020 по 17.03.2021).
Расчет пени административным истцом документально подтвержден, административным ответчиком не оспорен.
В соответствии с ч. 1 ст. 346.28 НК РФ С. в период ведения предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно налоговым декларациям по ЕНВД за 1, 3, 4 кварталы 2020 года, представленным налогоплательщиком, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в сумме рублей, в том числе: за 1 квартал 2020 года в размере рублей по сроку уплаты 26.10.2020; в размере рублей по сроку уплаты 31.12.2020; в размере рублей по сроку уплаты 31.01.2021; в размере рублей по сроку уплаты 28.02.2021; в размере рублей по сроку уплаты 31.03.2021; за 3 квартал 2020 года в размере рубля по сроку уплаты 26.10.2020; за 4 квартал 2020 года в размере руб. по сроку уплаты 25.01.2021.
В связи с неуплатой ЕНВД за 1,3,4 кварталы 2020 года налогоплательщику в порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса начислены пени за 1, 3, 4 кварталы 2020 года в размере 0,62 рубля (период начисления пени c 01.03.2021 по 08.03.2021), в размере 0,58 рублей (период начисления пени c 01.04.2021 по 07.04.2021), в размере 0,06 рублей (период начисления пени c 26.01.2021 по 31.01.2021), в размере 0,16 рублей (период начисления пени c 01.02.2021 по 02.02.2021), в размере 3,01 рубля (период начисления пени с 27.10.2020 по 02.11.2020), в размере 3,19 рубля (период начисления пени c 01.01.2021 по 07.01.2021), в размере 1,32 рубль (период начисления пени c 01.12.2020 по 17.12.2020)
Расчет пени подтвержден документально, административным ответчиком не оспорен.
03.11.2020 административному ответчику направлено требование №, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 15.12.2020 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере руб. и пени в размере руб., на обязательное медицинское страхование в размере и пени в размере руб., налога по УСН в размере руб. и пени в размере 0 руб., ЕНВД в размере руб., и пени в размере рублей. Общая сумма взыскиваемых налогов, страховых взносов и пеней составила руб.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по налогу, уплачиваемый по УСН, в размере руб.; ЕНВД в размере руб., а также пени по УСН в размере 1,27 руб., пени по ЕНВД в размере 1., согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить свою обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование №, согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнить свою обязанность по уплате налога по ЕВНД по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере руб., налога по УСН по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере руб., а также пени по налогу по УСН в размере ., пени по ЕНВД в размере руб.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате ЕНВД по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере руб., а также пени в размере 0,06 руб., срок уплаты определен до ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование №, согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог по ЕВНД по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере руб., налога по УСН по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере ,00 руб., а также пени по налогу по УСН в размере руб., пени по ЕНВД в размере 0 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу по УСН в размере руб. и пени в размере 0,02 руб., а также недоимки по ЕНВД в размере 00 руб. и пени в размере руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу по УСН в размере руб. и пени руб
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №, согласно которому ей предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по налогу по УСН в размере руб. и пени в размере 0,77, а также недоимку по ЕНВД в размере ,00 руб. и пени в размере руб.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела вышеуказанные требования направлены ФИО1 посредством личного кабинета.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Согласно требованию № 385161938 по состоянию на 03.11.2020 общая задолженность недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также налога, уплачиваемого по УСН, ЕНВД составила руб. Согласно данному требованию налогоплательщику предложено уплатить задолженность в срок до 15.12.2020, следовательно, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, т.е. в срок до 15.06.2021. При этом, как следует из материалов административного дела № 2а-2523/2021, истребованного из судебного участка, обращение налогового органа к мировому судье состоялось 21.09.2021, т.е. за пределами установленного законом срока.
Мировым судьей по 110 судебному участку, и.о. мирового судьи судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области, по заявлению налогового органа 24.09.2021 был выдан судебный приказ 2а-2523/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме ., который определением мирового судьи от 25.10.2021 отменен на основании возражений должника.
Суд отмечает, что сам факт выдачи судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока по требованиям налогового органа.
Обращение в суд налогового органа с административным исковым заявлением состоялось 19.04.2022, т.е. в течение 6-ти месяцев с момента отмены судебного приказа.
Также суд полагает пропущенным срок взыскания недоимки по требованиям № 43 от 08.01.2021, № 385178016 от 18.12.2020, № 385101835 от 01.02.2021, № 385102086 от 03.02.2021, при обращении налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа.
При этом, суд полагает, что исковые требования о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход по сроку уплаты 31.03.2021 в размере 00 руб., пени по ЕНВД в размере руб. по требованию № 385110465 от 08.04.2021, а также ЕНВД по сроку уплаты 28.02.2021 в размере ., пени по ЕНВД в размере 0,62 руб. по требованию № 385108170 от 09.03.2021, подлежат удовлетворению, поскольку срок обращения с заявлением по указанным требованиям к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
Таким образом, с учетом исследованных доказательств, суд полагает, что административный истец на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год размере рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере рублей; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 3, 4 кварталы 2020 года в размере руб.; - пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 3, 4 кварталы 2020 года в размере: 0,06 рублей (период начисления пени с 26.01.2021 по 31.01.2021); 0,16 рублей (период начисления пени с 01.02.202.1 по 02.02.2021); руб.(период начисления пени c 27.10.2020 по 02.11.2020); руб. (период начисления пенис 01.01.2021 по 07.01.2021); 1,32 руб. (период начисления пени с 01.12.2020 по 17.12.2020), в общем размере рублей, поскольку истекли сроки принятия решений о их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.
По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.
Какие-либо доказательства о соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год административным истцом не представлено. Поскольку пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, а доказательств принятия таких мер в соответствии с действующим законодательством налоговым органом при рассмотрении данного дела не представлено, указанное, исключает возможность взыскания пени на недоимку по налогу по УСН, поскольку они производны от основного долга.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере рублей (период начисления с 01.04.2021 по 07.04.2021); - 0,02 рубля (период начисления пени с 01.03. 2021 по ДД.ММ.ГГГГ); - рублей (период начисления пени c 27.10.2020 по 17.03.2021).
В силу ч. 8 ст. 180 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Поскольку административным истцом допущено нарушение порядка принудительного взыскания обязательных платежей и санкций, а именно частично пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, доказательств уважительности причин пропуска данного срока не представлено, ходатайство о его восстановлении не заявлено, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 подлежащим удовлетворению частично.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом частичного удовлетворения иска, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.
Взыскать в доход государства с ФИО1, проживающей по адресу: , задолженность по обязательным платежам в размере руб. 20 коп., в том числе:
- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере .;
- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности . (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на сумму . отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 28.06.2022.
