Дело № 2а-2960/2019
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 октября 2019 года г. Чайковский
Чайковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Грибановой А.А.,
при секретаре Бурнышевой Д.Г.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Чайковском административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,
у с т а н о в и л:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее – ИФНС № 8) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016г.г. В обосновании требований административный истец указывает, что налогоплательщику ФИО1 в заявленный период принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество в г. Ижевске Удмуртской Республики: корпус очистки газов, площадью 1738,20 кв.м., с кадастровым № и иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по <адрес>; сооружение, протяженностью 303 м., с кадастровым №, расположенное по <адрес> и иные строения, помещения и сооружения по этому же адресу с кадастровыми №, №, №. На указанные объекты налогообложения налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц – за 2016г. в сумме 234 478 руб., за 2015г. – 170 298 руб., размер которой с учетом частичной оплаты налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 860 руб. составил 149 438 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено уточняющее налоговое уведомление № об оплате налога, которое в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. В порядке действия ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за 2015г. в размере 452,05 руб., за 2016г. – 709,30 руб. Направленное налоговым органом требование об уплате налога, пени № с установленным сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ также оставлено без исполнения. Судебный приказ №а-1969/2018, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чайковского судебного района, отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность налогоплательщиком не погашена до настоящего времени. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015г., размер которой с учетом уточнения требований составил 149 655 руб., пени – 452,05 руб.
Административный истец ИФНС № 8, просил о рассмотрении дела в их отсутствие. На требованиях административного иска с учетом его уточнения настаивал. В представленных дополнительных пояснениях указали, что доводы налогоплательщика ФИО1 о пропуске срока для обращения с иском в суд несостоятельны, поскольку налоговым органом соблюдены требования п. 4 ст. 409, ст. 70,48 НК РФ. Произведен перерасчет суммы налога за 2016г., размер которой уменьшен. Указали, что налогоплательщиком не исполнена возложенная законом обязанность по подтверждению заявленной льготы соответствующими документами, в связи с чем, льгота по налогу на имущество за 2015г. не предоставлена. Расчет налога произведен верно, до настоящего времени не уплачен, подлежит взысканию с должника.
Административный ответчик ФИО1, с заявленными требованиями не согласился, ввиду отсутствия задолженности по налогу и пропуска срока для его взыскания. Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях, указав, что все объекты недвижимости по своему функциональному назначению не предназначены для личного, домашнего использования, находятся в промышленной зоне г. Ижевска, и не могут быть использованы на цели, отличные от целей его предпринимательской деятельности вытекающей из наименования данных объектов и не требующей дополнительных доказательств. Полагал, что процессуальные сроки для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности за 2015г. пропущены. Указал на направление в адрес налогового органа заявления о применении льготы при исчислении налога, поскольку объекты недвижимости сдаются им в аренду. При этом ссылался на отсутствие обязанности по предоставлению подтверждающих документов административному истцу, который самостоятельно их не затребовал.
Исследовав материалы административного дела и приказного производства №, заслушав возражения административного ответчика и приняв во внимание дополнительные пояснения административного истца, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционная обязанность по уплате налогов установлена также п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В силу п.п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с требованиями ГК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.
В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 1, 2 ст. 408 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, к числу которых относится в т.ч. и патентная система налогообложения.
В силу подп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ, п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, который устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
Патентная система налогообложения предусматривает уплату налога, который обозначается как налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 61.1 БК РФ), с одновременным освобождением налогоплательщика от уплаты налогов на доходы и имущество физических лиц, а также налога на добавленную стоимость (за отдельными исключениями). При этом налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.
Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется как денежное выражение объекта налогообложения - потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (ст. 346.47, п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.
ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №), соответствующая запись внесена в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ. Разрешенными видами деятельности индивидуального предпринимателя являются: строительство жилых и нежилых зданий, коммунальных объектов, производство санитарно-технических работ, торговля непродовольственными товарами, деятельность прочего сухопутного транспорта, розничная торговля, аренда и управление нежилыми недвижимыми помещениями и т.д., и управление собственным (п.п. 59,60 выписки ЕГРИП).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получен патент на право применения патентной системы налогообложения, выданный Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, правоустанавливающими документами (л.д. 114-16,56-62):
- корпус очистки газов, назначение: нежилое, площадью 1 738,20 кв.м., с кадастровым №, расположенный по <адрес> (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ№, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ);
- оставшаяся часть внутриплощадочных дорог, назначение: нежилое, площадью 43 925,9 кв.м., с кадастровым №, расположенная по адресу: УР, <адрес> (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ№, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ);
- сооружение, назначение: вспомогательное, протяженность 303 м., инв. №, с кадастровым №, расположенное по адресу: УР, <адрес> (регистрация права ДД.ММ.ГГГГ);
- помещение, назначение: нежилое, площадью 199,2 к.в.м., эт. 2, №, с кадастровым №, расположенное по адресу: УР, <адрес> (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ№, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ);
- помещение, назначение: нежилое, площадью 244,8 к.в.м., эт. 1, №, с кадастровым №, расположенное по адресу: УР, <адрес> (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ№, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ);
- помещение, назначение: нежилое, площадью 324,2 кв.м., эт. 1, №, с кадастровым №, расположенное по адресу: УР, <адрес> (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ№, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ);
- помещение, назначение: нежилое, площадью 548,3 кв.м., этаж 2,3, помещения №, с кадастровым №, расположенное по адресу: УР, <адрес>, 202 (договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ№, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ).
На указанные объекты налогообложения налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц – за 2016г. в сумме 234 478 руб., за 2015г. – 170 298 руб.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уточненное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-12).
В порядке действия ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога административному ответчику, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составившие за 2015г. - 452,05 руб., за 2016г. – 709,30 руб.
Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).
Данное требование размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. являющегося пользователем Интернет-сервиса с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 157-158), что не оспаривается административным ответчиком.
Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом, в соответствии со ст. 48 НК РФ, в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени мировому судье судебного участка № 6 Чайковского судебного района Пермского края направлено почтовой корреспонденцией заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 18 дело №).
Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с поступившими ДД.ММ.ГГГГ возражениями налогоплательщика, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).
ДД.ММ.ГГГГ, в установленный 6-ти месячный срок после отмены ФИО1 судебного приказа, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.
Налогоплательщику начислен налог на имущество:
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1738,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2015 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 14827534.00 * налоговая ставка 0.1%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.2 = 2966.00 руб.
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 14827534.00 * налоговая ставка 0.15%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 = 222413.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 548,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2015 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 2467125.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.2 = 2467.00 руб.
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 2467125.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 4934.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 199,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2015 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 896318.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.2 = 896.00 руб.
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 2467125.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 1793.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 324,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2015 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 1458767.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.2 = 1459.00 руб.- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 1458767.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 2918.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 244,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2015 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 1101499.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.2 = 1101.00 руб.
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 1101499.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 2203.00 руб.
- Ограждение, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 303,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2015 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 108306.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.2 = 108.00 руб.
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 108306.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 217.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 43925,90, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2015 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 483901770.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 4/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.2 = 161301.00 руб.
Сумма налога за 2015 год, подлежащая уплате составила 170298.00 руб. Сумма налога за 2015 год была частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 20860.00 руб.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год с учетом частичной уплаты подлежащая взысканию составила 149438.00 руб.
Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год, подлежащая уплате, составляла 234478.00 руб.
С учетом перерасчета по Решению Верховного суда Удмуртской республики по делу № об исключении объекта недвижимости из перечня Постановления правительства УР от ДД.ММ.ГГГГ№, было произведено уменьшение налоговой ставки, а также был учтен коэффициент к налоговому периоду за 2016 год по объекту недвижимости:
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1738,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2016 г. (до изменения) кадастровая стоимость (налоговая база) 14827534.00 * налоговая ставка 0.15%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 = 222413.00 руб.
- за 2016 г. (с учетом решения) кадастровая стоимость (налоговая база) 14827534.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 29655.00 руб.
В связи с уменьшением налога к уплате по данному объекту недвижимости, сумма налога к уплате за 2016 год была уменьшена на 192758.00 руб. (296553 – 29655) (отказ от части заявленных требований).
С учетом предоставленных ФИО1 документов была применена льгота по налогу за 2016 год в отношении объектов недвижимости:
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1738,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2016 г. (с учетом решения) кадастровая стоимость (налоговая база) 14827534.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 29655.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 548,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 2467125.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 4934.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 199,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 2467125.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 1793.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 324,20, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 1458767.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 2918.00 руб.
- Иные строения, помещения и сооружения, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 244,80, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
- за 2016 г. кадастровая стоимость (налоговая база) 1101499.00 * налоговая ставка 0.5%* 1/1 (доля в праве)* кол-во месяцев владения 12/12 * коэффициент к налоговому периоду 0.4 = 2203.00 руб.
Таким образом, общая сумма льготы по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составила 41503 руб. (отказ от части исковых требований).
Согласно уведомлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№, в соответствии с п. 6 ст. 408 НК РФ ФИО1 предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц не боле чем за три налоговых периода. Используя упрощенную систему налогообложения, произведен перерасчет суммы налога по объектам налогообложения с кадастровыми номерами №, на основании представленных документов от ДД.ММ.ГГГГ вх.36919/36916зг по итогам которого ФИО1 освобожден от уплаты данного налога за налоговый период 2016г. (уменьшено по расчету 41 503 руб.) (л.д. 164).
Административный истец отказался от административного иска в части предъявленной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016г. всего в общей сумме 234 261 руб. 00 коп., пени в сумме 709 руб. 30 коп.. Отказ принят судом, о чем вынесено отдельное судебное определение.
За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. (149 438,00 руб.), 2016 г. (217,00 руб.) в сумме 149 655 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 452,05 руб., которая не погашена. Оплата до настоящего времени не произведена, что подтверждается данными лицевого счета налогоплательщика.
Выражая несогласие с требованиями налогового органа, административный ответчик ссылается на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц за 2015г., в связи с тем, что объекты налогообложения используются им в предпринимательской деятельности.
В подтверждение возражений, в материалы дела ФИО1 представлены: 1) договор аренды нежилого помещения № от ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимости с кадастровым №, переданный Арендатору ООО Строительная компания «Траст» по акту приема-передачи ДД.ММ.ГГГГ, 2) договор аренды нежилого помещения б/н от ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимости с кадастровым №, переданный Арендатору ООО «Статус» по передаточному акту ДД.ММ.ГГГГ, 3) договор аренды нежилого помещения б/н от ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимости с кадастровым №, переданный Арендатору ООО «Статус» по передаточному акту ДД.ММ.ГГГГ, 4) договор аренды нежилого помещения б/н от ДД.ММ.ГГГГ на объект недвижимости с кадастровым №, переданный Арендатору ООО «КЗ «Богатырь» по передаточному акту ДД.ММ.ГГГГ, 5) договор аренды б/н от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительное соглашение к нему от ДД.ММ.ГГГГ на объекты недвижимости с кадастровыми номерами №, переданные Арендатору ООО «КЗ «Богатырь» по передаточным актам ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63-80).
Между тем, суд находит несостоятельными данные доводы ФИО1 в силу следующего.
На основании п.п. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ (часть первая) от ДД.ММ.ГГГГ № 146-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ и действующими на дату начисления налога) налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 6 ст. 407 НК РФ (часть вторая) от ДД.ММ.ГГГГ № 117-ФЗ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ и действующими на дату начисления налога) лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС Минфина России от 01.06.2018 № БС-3-21/3649@.
Положения ст. 23 НК РФ во взаимосвязи с нормами п.п. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.
Таким образом, исходя из буквального трактования вышеприведенных норм НК РФ, применение налоговой льготы носит заявительный характер с предоставлением документов, подтверждающих такое право.
Как следует из представленных административным истцом сведений, ФИО1 действительно обращался ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество за 2015г. Однако документов, подтверждающих наличие такого права, не представил. В приложении направленном налогоплательщиком - 0 файлов (л.д. 170).
Применение упрощенной системы налогообложения административным истцом учтено не более чем за три налоговых периода в силу пункта 6 ст. 408 НК РФ (с включением периода с 2016 года) на основании обращения от ДД.ММ.ГГГГ и подтверждающих документов (л.д. 164). Налоговым органом сделан перерасчет, в том числе по решению Верховного суда УР по делу № за 2016 г..
Иных доказательств обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц с приложением документов, подтверждающих право на такую налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено.
Ссылки административного ответчика на отсутствие обязанности по предоставлению данных документов в налоговый орган связаны с неверным толкованием норм права, поскольку изменения в главы 28, 31 и 32 НК РФ, исключающие такую обязанность физических лиц, внесены ФЗ от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» и применимы лишь с налогового периода 2018 года.
Таким образом, у налогового органа правовых оснований для применения налоговой льготы в отношении административного ответчика и произведения перерасчета налога на имущество физических лиц за 2015г. не имелось.
Административным ответчиком заявлено о пропуске срока для обращения с иском о взыскании задолженности по уплате налога, пени за 2015г.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ - заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в адрес налогоплательщика направлено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, о чем свидетельствует штемпель ФГУП «Почта России».
Уточняющее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), включающее в том числе перерасчет сумм налога на имущество физических лиц, направлено в адрес налогоплательщика. В связи с отсутствием уплаты налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, размещенное в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по требованию не уплачена. В соответствии со ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ (относительно предоставленного срока для добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
Налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, о чем свидетельствует штемпель ФГУП «Почта России». Принятое к производству с вынесением судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ№. Возражения должника относительно исполнения судебного приказа поступили ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ. Согласно оттиску штемпеля ФГУП «Почта России» на конверте, административное исковое заявление в отношении ФИО1 было направлено ДД.ММ.ГГГГ в Чайковский городской суд. Таким образом, по данному административному иску, шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2015г. и срок обращения в суд, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога и пени, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, у суда оснований для освобождения последнего от уплаты предусмотренного законом налога не имеется.
Данных, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности по уплате исчисленного размера налога и пени на дату рассмотрения административного иска, суду не представлено.
С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными. Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015г., 2016 г. и пени предоставляет налоговому органу право требовать их уплаты в принудительном порядке.
Правильность арифметического расчета начисленного налога и пени ФИО1 не оспаривается. Расчет предъявленного налога и пени проверен судом, принимается как верный.
Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом уточненные требования в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ административный ответчик обязан уплатить госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 202,14 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 149 655 руб. 00 коп., пени в размере 452 руб. 05 коп., всего 150 107 руб. 05 коп. в доход бюджета
на расчетный счет <***>,
получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск
БИК 049401001, ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Удмуртской Республике)
Код ОКТМО 94701000
КБК для налога на имущество 18210601020041000110
КБК для пени по налогу на имущество 18210601020042100110.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4 202 руб. 14 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд.
Судья: А.А.Грибанова
