НАЛОГИ И ПРАВО
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО КОММЕНТАРИИ И СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Налоговый кодекс
Минфин РФ

ФНС РФ

Кодексы РФ

Популярные материалы

Подборки

Решение Чаплыгинского районного суда (Липецкая область) от 20.12.2018 № 2А-903/18

Дело №2а-903/2018г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2018 года г.Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Плехова Ю.В.,

при секретаре Котовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к Егорову В.П. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области, в лице начальника Волчановского Г.Г., обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к Егорову В.П. о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени за период с 2014-2016 г.г. на общую сумму 4732,96 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что ответчик Егоров В.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. Ему был начислен земельный налог за период 2014- 2016 год на следующий земельный объект: <адрес>, Кадастровый , Площадь 37073400, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ гражданин Егоров В.П. является плательщиком транспортного налога.

Согласно статьи 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20 «О транспортном налоге Липецкой области» налогоплательщику был начислен транспортный налог за следующие транспортные средства: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: , Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ-НИВА, VIN: , Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: , Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ Егорову В.П. было направлено налоговое уведомление на уплату налога.

В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке Егорову В.П. было направлено требование от 15.02.2017 №2209, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность.

Однако в указанный срок задолженность не была погашена в полном объеме, не погашена она и до настоящего времени.

Задолженность ответчика составляет: 3456,91 руб. – земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени в размере 67,81 руб., транспортный налог- 1185 руб., пеня в размере 23,24 руб.

Межрайонная ИФНС России №5 по Липецкой области обратилась к мировому судье Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка №2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 09 июля 2018 года судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела. Представили заявлении, в котором уточнили исковые требования и просили взыскать с Егорова В.П.3547,96 руб., в том числе по земельному налогу 3456,91, пени за несвоевременную уплату земельного налога- 67,81 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога -23,24 руб.

Административный ответчик Егоров В.П., в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что у него нет задолженности по земельному и транспортному налогам и предоставил квитанции подтверждающие оплату налога и отсутствие у него задолженности.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ Суд признаёт допустимым рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных надлежаще о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ставки по уплате земельного налога установлены Положением «Об уплате земельного налога на территории города Липецка, утвержденным решением Липецкого городского Совета депутатов от 16 августа 2005 года № 93.

В соответствии с п.2 указанного выше Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка - в отношении прочих земельных участков.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст.69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что Егоров В.П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области в качестве налогоплательщика. Ему был начислен земельный налог за период 2014- 2016 год на следующий земельный объект: <адрес>, Кадастровый , Площадь 37073400, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ гражданин Егоров В.П. ИНН является плательщиком транспортного налога.

Согласно статьи 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20 «О транспортном налоге Липецкой области» налогоплательщику был начислен транспортный налог за следующие транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: , Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ-НИВА, VIN: , Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: , Марка/Модель:ВАЗ 21150, VIN: , Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ Егорову В.П. было направлено налоговое уведомление на уплату налога.

В связи с неуплатой налоговых платежей в добровольном порядке Егорову В.П. было направлено требование от 15.02.2017 №2209, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, 20.07.2017 года административному ответчику Егорову В.П. было направлено налоговое уведомление №28505377 на уплату земельного налога за указанный в административном иске земельный участок, и транспортного налога, в котором был указан срок оплаты налогов – не позднее 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой недоимки по налогам, в установленный срок в силу ст.69 Налогового кодекса РФ Егорову В.П. было направлено требование №2209 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.02.2018 года. В указанном требовании была указана числящаяся за ответчиком задолженность по земельному налогу – 3456,91 руб., пени – 67,81 руб., по транспортному налогу – 1185 руб., пени в размере 23,24 руб., а также налогоплательщику был дан срок до 28.03.2018 года погасить числящуюся за ней задолженность

В судебном заседании установлено, что 14.11.2017 года Егоров В.П. оплатил земельный налог в сумме 1149,09 руб., что подтверждается чек-ордером от 14.11.2017, 17.11.2016 года Егоров В.П. оплатил земельный налог в сумме 1149,05 руб., что подтверждается чек-ордером от 17.11.2016 года.

Административный ответчик Егоров В.П. предоставил доказательства своевременной оплаты им земельного и транспортного налога и отсутствие задолженности по уплате налога за указанный налоговым органом период.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требованиях о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога и пени за период 2014, 2016 г.г.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 5 по
Липецкой области к Егорову В.П. о взыскании задолженности по задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2014-2016 год в размере 3456 рублей 91 копейка, пени в размере 67 рублей 81 копейка, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 23 рубля 24 копейки. Всего: на общую сумму 3547рублей 96 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В.Плехов

Решение в окончательной форме изготовлено: 24 декабря 2018 года.

Судья: Ю.В.Плехов