дело №2(1)-358/16
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 января 2016г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Кирьяновой Д.А.
с участием представителя истца помощника Бузулукского межрайонного прокурора Оренбургской области Бердникова А.К.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Бузулукского межрайонного прокурора Оренбургской области к Гильмутдинову О.И., с участием третьих лиц Инспекцией ФНС №3 по Оренбургской области, ООО «Фаворит» о взыскании ущерба, причиненного преступлением,
УСТАНОВИЛ:
Бузулукский межрайонный прокурор Оренбургской области обратился в суд с иском к Гильмутдинову О.И. о взыскании ущерба, причиненного преступлением.
В обоснование заявленных исковых требований указали, что Бузулукской межрайонной прокуратурой осуществлена проверка соблюдения налогового законодательства в части взыскания ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации налоговыми преступлениями. В ходе проверки установлено, что Гильмутдинов О.И. совершил преступления, предусмотренные ст.198, ст.199 Уголовного кодекса РФ, а именно, в период с ** ** ****., будучи директором ООО «Фортуна», и неся личную ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение действующего гражданского и налогового законодательства, действуя в нарушение требований закона, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, и, будучи налогоплательщиком - физическим лицом, умышленное уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере. В результате его преступных действий причинен ущерб Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей.
За неуплату данных налогов, невыполнение обязанностей налогового агента, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля налогоплательщик ООО «Фортуна» привлечен к ответственности по ст.120; п.1 ст.122; ст.123; ст.126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей, начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.
** ** ****. Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование № об уплате налога, пени и штрафа в срок до ** ** ****. Данное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.
** ** ****. по результатам проведенного расследования, вынесено постановление о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении руководителя общества Гильмутдинова О.И. по нереабилитирующим основаниям по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ (в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности), которое в этот же день вступило в законную силу.
** ** ****. следователем по особо важным делам Бузулукского межрайонного следственного отдела СУ СК РФ по Оренбургской области старшим лейтенантом юстиции У. по результатам доследственной проверки вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Гильмутдинова О.И. по нереабилитирующим основаниям по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ (в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности), которое в этот же день вступило в законную силу.
Указанные постановления от ** ** ****. (о прекращении уголовного дела и уголовного преследования) и ** ** ****. (об отказе в возбуждении уголовного дела) вынесены с письменного согласия Гильмутдинова О.И. и им не обжаловались.
В данном случае Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, а всего налогов в размере <данные изъяты> рублей.
В нарушение действующего законодательства, Гильмутдинов О.И. совершил умышленное уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль ООО «Фортуна» за ** ** ****., по налогу на добавленную стоимость за ** ** ****, и умышленное уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем не предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ** ** ****.
ООО «Фортуна» необоснованно указан расход в сумме <данные изъяты> рубля, а налог на прибыль за ** ** **** - <данные изъяты> рублей. По результатам проверки доначисленный налог на прибыль организации за ** ** **** составил <данные изъяты> рублей, в том числе в федеральный бюджет: <данные изъяты> рублей, в бюджет субъекта – <данные изъяты> рубля.
ООО «Фортуна» необоснованно указан расход в сумме <данные изъяты> рубля, а налог на прибыль за ** ** **** - <данные изъяты> рублей. По результатам проверки доначисленный налог на прибыль организации за ** ** **** составил <данные изъяты> рублей, в том числе в федеральный бюджет: <данные изъяты> рублей, в бюджет субъекта – <данные изъяты> рубля.
Гильмутдинов О.И. зная, что расходы ООО «Фортуна» за ** ** **** фактически отсутствовали, в нарушение налогового законодательства, отразил в налоговых декларациях по налогу на прибыль организации за ** ** **** заведомо ложные сведения, указав расход (уменьшающий сумму дохода) за ** ** **** – <данные изъяты> рублей, за ** ** **** – <данные изъяты> рублей, тогда как фактически расход организации составил: в ** ** **** – <данные изъяты> рублей, в ** ** ****<данные изъяты> рублей, что повлекло за собой неполную уплату налога на прибыль организации за ** ** **** в сумме <данные изъяты> рублей, за ** ** **** в сумме <данные изъяты> рубля.
ООО «Фортуна» в налоговых декларациях по НДС были заявлены налоговые вычеты, уменьшающие сумму налога.
Гильмутдинов О.И., зная о необходимости ведения бухгалтерского учета при осуществлении хозяйственной деятельности, в нарушение налогового законодательства, не имея оформленных надлежащим образом счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату НДС, отразил в налоговой декларации по НДС заведомо ложные сведения о величине налогового вычета: за ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; во ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рубля, что повлекло за собой неполную уплату налога по НДС за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рубля, а всего на сумму <данные изъяты> рублей.
В нарушение требований ст.227 Налогового кодекса РФ Гильмутдинов О.И. в срок до ** ** **** налоговую декларацию о доходах физического лица за ** ** **** в налоговый орган по месту жительства, - в Межрайонную ИФНС №3 по Оренбургской области - не представил, налог на доходы физических лиц в бюджет не перечислил.
Гильмутдинов О.И., зная о факте получения выплаты ему от ООО «Фортуна» дохода в размере <данные изъяты> рублей, в нарушение налогового законодательства, не подал соответствующие сведения в налоговую инспекцию по унифицированной форме №3-НДФЛ, что повлекло за собой неуплату налога с физического лица по НДФЛ за ** ** **** в размере <данные изъяты> рубля.
Таким образом, проведенные инспекцией мероприятия налогового контроля в своей совокупности подтвердили факты того, что ООО «Фортуна» не осуществляло ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями налогового и гражданского законодательство, и не имело правовых оснований для получения налоговой выгоды в виде вычета по НДС и уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль. Кроме того, вскрыт факт получения Гильмутдиновым О.И., как налогоплательщиком - физическим лицом, дохода и сокрытия его от налогообложения.
Законность решения налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности и обоснованность вышеуказанных выводов Гильмутдиновым О.И. не оспорена. Решение налогового органа вступило в законную силу.
Кроме того, Гильмутдинов О.И. каких-либо ходатайств либо заявлений о необходимости дальнейшего расследования по уголовному делу, а также по выделенному материалу следственным органом с целью опровержения его виновности в совершении противоправных действий по уклонению от уплаты налогов не заявлял.
Таким образом, ущерб Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей причинен организацией - налогоплательщиком по вине Гильмутдинова О.И., уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи с чем, именно ответчик является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.
Неуплата юридическим лицом ООО «Фортуна» по вине Гильмутдинова О.И. налогов в размере <данные изъяты> рублей и самим Гильмутдиновым О.И. как физическим лицом налога в сумме <данные изъяты> рубля, а всего налогов на сумму <данные изъяты> рублей является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, возместить который иным образом не представляется возможным.
Просит суд взыскать с Гильмутдинова О.И. в доход федерального бюджета в счёт возмещения ущерба, причинённого преступлением денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей.
В судебном заседании представитель истца помощник прокурора Бердников А.К. исковые требования поддержал в полном объеме.
Ответчик Гильмутдинов О.И. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения гражданского дела извещен надлежащим образом.
В порядке ст.167 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс) под физическими лицами следует понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11 Кодекса): граждан РФ, иностранных граждан, лиц без гражданства.
В соответствии со статьёй 52 Конституции Российской Федерации права потерпевших от преступлений охраняются законом. Государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба.
Пунктом 3 статьи 42 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, закреплено право физического и юридического лица, признанного потерпевшим по уголовному делу, на возмещение имущественного вреда, причиненного непосредственно преступлением.
В соответствии со статьей 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.
Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
В силу п.2 ст.15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Согласно п.1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.
Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями Уголовного кодекса РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов (п.3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006г. № 64).
Судом установлено, Бузулукской межрайонной прокуратурой осуществлена проверка соблюдения налогового законодательства в части взыскания ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации налоговыми преступлениями.
В ходе проверки установлено, что Гильмутдинов О.И. совершил преступления, предусмотренные ст.198, ст.199 Уголовного кодекса РФ, а именно, в период с ** ** ****., будучи директором ООО «Фортуна», и неся личную ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение действующего гражданского и налогового законодательства, действуя в нарушение требований закона, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, и, будучи налогоплательщиком - физическим лицом, умышленное уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере. В результате его преступных действий причинен ущерб Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей.
В период с ** ** ****. Межрайонной ИФНС №3 по Оренбургской области проведена выездная налоговая проверка ООО «Фортуна», ИНН/КПП <данные изъяты>, зарегистрированного по юридическому адресу: <адрес> по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц за период с ** ** ****.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки №дсп от ** ** ****. и вынесено решение о привлечении ООО «Фортуна» к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ** ** ****.
В ходе проведения выездной налоговой проверки установлена неуплата налогов на общую сумму <данные изъяты> рублей, в том числе:
- налога на прибыль организации, зачисляемого в федеральный бюджет в сумме <данные изъяты> рублей;
- налога на прибыль организации, зачисляемого в бюджет субъекта в сумме <данные изъяты> рублей;
- налога на добавленную стоимость, на товары, производимые на территории РФ в сумме <данные изъяты> рублей;
- налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рубля;
За неуплату данных налогов, невыполнение обязанностей налогового агента, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля налогоплательщик ООО «Фортуна» привлечен к ответственности по ст.120; п.1 ст.122; ст.123; ст.126 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей, начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.
** ** ****. Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области выставлено требование № об уплате налога, пени и штрафа в срок до ** ** ****. Данное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.
** ** **** Межрайонной ИФНС России №3 по Оренбургской области направлены материалы выездной налоговой проверки в Бузулукский межрайонный следственный отдел СУ СК РФ по <адрес> для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела по ст.199 УК РФ.
** ** ****. следователем по особо важным делам Бузулукского межрайонного следственного отдела СУ СК РФ по <адрес> старшим лейтенантом юстиции У. по результатам рассмотрения материалов налоговой инспекции и доследственной проверки вынесено постановление о возбуждении уголовного дела № по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ (по факту уклонения от уплаты налога на прибыль организации и НДС в сумме <данные изъяты> рублей).
** ** ****. по результатам проведенного расследования, вынесено постановление о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в отношении руководителя общества Гильмутдинова О.И. по нереабилитирующим основаниям по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ (в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности), которое в этот же день вступило в законную силу.
В части уклонения от уплаты НДФЛ в сумме <данные изъяты> рубля самим Гильмутдиновым О.И., как физическим лицом, из данного уголовного дела выделен материал в отдельное производство по признакам совершения преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ.
** ** ****. следователем по особо важным делам Бузулукского межрайонного следственного отдела СУ СК РФ по <адрес> старшим лейтенантом юстиции У. по результатам доследственной проверки вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении Гильмутдинова О.И. по не реабилитирующим основаниям по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ (в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности), которое в этот же день вступило в законную силу.
Указанные постановления от ** ** ****. (о прекращении уголовного дела и уголовного преследования) и ** ** ****. (об отказе в возбуждении уголовного дела) вынесены с письменного согласия Гильмутдинова О.И. и им не обжаловались.
Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системе денежных средств.
В данном случае Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, а всего налогов в размере <данные изъяты> рублей.
В соответствии с п.1 ст.27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации (ст.28 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст.44 Федерального закона от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей он действовал недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.
В силу положений п.1 ст.6 и п.1 ст.7 Федерального закона от 06.12. 2011г. №402-ФЗ "О бухгалтерском учете", руководитель организации несет ответственность за ненадлежащую организацию бухгалтерского учета.
Согласно выписки из ЕГРЮЛ - Гильмутдинову О.И., вступил на должность директора и приступил к обязанностям с ** ** ****., и является им до настоящего времени.
Таким образом, Гильмутдинов О.И. являясь в период с ** ** ****., директором ООО «Фортуна» в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» нес личную ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение действующего гражданского и налогового законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, и в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23, 58 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации, должен бы вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, уплачивать установленные законом налоги.
В нарушение действующего законодательства, Гильмутдинов О.И. совершил умышленное уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговые декларации по налогу на прибыль ООО «Фортуна» за ** ** ****., по налогу на добавленную стоимость за ** ** ****, и умышленное уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем не предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ** ** ****.
В соответствии со статьей 246 главы 25 НК РФ ООО «Фортуна» являлось плательщиком налога на прибыль.
Согласно ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
В соответствии с п.1ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за ** ** ****. обществом при исчислении налога на прибыль в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, указана сумма <данные изъяты> рубля.
Налоговой проверкой установлено, что фактически расходы общества за ** ** ****. составили <данные изъяты> рублей. ООО «Фортуна» не представило налоговому органу в ходе проверки каких-либо документов, подтверждающих расходы в размере <данные изъяты> рублей. Исследованием операций по расчетному счету общества данный расход также не подтвержден.
Указанные обстоятельства подтверждают, что ООО «Фортуна» необоснованно указан расход в сумме <данные изъяты> рубля, а налог на прибыль за ** ** **** - <данные изъяты> рублей. По результатам проверки доначисленный налог на прибыль организации за ** ** **** составил <данные изъяты> рублей, в том числе в федеральный бюджет: <данные изъяты> рублей, в бюджет субъекта – <данные изъяты> рубля.
Согласно представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за ** ** ****. обществом при исчислении налога на прибыль в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, указана сумма <данные изъяты> рубля.
Налоговой проверкой установлено, что фактически расходы общества за ** ** ****. составили <данные изъяты> рублей. ООО «Фортуна» не представило налоговому органу в ходе проверки каких-либо документов, подтверждающих расходы в размере <данные изъяты> рубля. Исследованием операций по расчетному счету общества данный расход также не подтвержден.
Указанные обстоятельства подтверждают, что ООО «Фортуна» необоснованно указан расход в сумме <данные изъяты> рубля, а налог на прибыль за ** ** ****. - <данные изъяты> рублей. По результатам проверки доначисленный налог на прибыль организации за ** ** ****. составил <данные изъяты> рублей, в том числе в федеральный бюджет: <данные изъяты> рублей, в бюджет субъекта – <данные изъяты> рубля.
Гильмутдинов О.И. зная, что расходы ООО «Фортуна» за ** ** ****. фактически отсутствовали, в нарушение налогового законодательства, отразил в налоговых декларациях по налогу на прибыль организации за ** ** **** заведомо ложные сведения, указав расход (уменьшающий сумму дохода) за ** ** **** – <данные изъяты> рублей, за ** ** **** – <данные изъяты> рублей, тогда как фактически расход организации составил: в ** ** **** – <данные изъяты> рублей, в ** ** ****<данные изъяты>, что повлекло за собой неполную уплату налога на прибыль организации за ** ** **** в сумме <данные изъяты> рублей, за ** ** **** в сумме <данные изъяты> рубля.
В соответствие с главой 21 Налогового кодекса РФ ООО «Фортуна» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость в период ** ** ****. по <данные изъяты>. и предоставляло в налоговую инспекцию соответствующие налоговые декларации ежеквартально.
Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Статьей 171 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты, производимые на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
В соответствие с пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного статьи 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
В соответствие со статьей 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
ООО «Фортуна» в налоговых декларациях по НДС были заявлены налоговые вычеты, уменьшающие сумму налога:
- в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей;
- в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей;
- в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей;
- в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей;
- в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рубля.
ООО «Фортуна» не представило налоговому органу в ходе проверки каких-либо документов, подтверждающих уплату НДС в указанных размерах (книги покупок, книги продаж, полученные и выставленные счета-фактуры).
Согласно ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, оформленных в соответствии со статьей 169 НК РФ и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. В связи с чем, ООО «Фортуна» неправомерно уменьшило общую сумму НДС на сумму налоговых вычетов всего за период с ** ** **** в размере <данные изъяты> рублей.
Гильмутдинов О.И., зная о необходимости ведения бухгалтерского учета при осуществлении хозяйственной деятельности, в нарушение налогового законодательства, не имея оформленных надлежащим образом счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату НДС, отразил в налоговой декларации по НДС заведомо ложные сведения о величине налогового вычета: за ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; во ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рублей; в ** ** ****. – на сумму <данные изъяты> рубля, что повлекло за собой неполную уплату налога по НДС за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рублей; за ** ** ****. - на сумму <данные изъяты> рубля, а всего на сумму <данные изъяты> рублей.
Гильмутдинов О.И. в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ являлся физическим лицом – налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Проверкой установлено, что Гильмутдинов О.И., являясь единственным учредителем и, одновременно, директором ООО «Фортуна» за период с ** ** ****. перечислял с расчетного счета общества на свой личный расчетный счет, открытый в ОАО «Сбербанк России» денежные средства, поступавшие за выполнение работ, оказание услуг. Всего за ** ** **** сумма зачисленных средств составила <данные изъяты> рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная согласно ст.225-226 НК РФ с дохода, полученного Гильмутдиновым О.И., составила <данные изъяты> рубля.
В нарушение требований ст.227 Налогового кодекса РФ Гильмутдинов О.И. в срок до ** ** **** налоговую декларацию о доходах физического лица за ** ** **** в налоговый орган по месту жительства, - в Межрайонную ИФНС №3 по Оренбургской области - не представил, налог на доходы физических лиц в бюджет не перечислил.
Гильмутдинов О.И., зная о факте получения выплаты ему от ООО «Фортуна» дохода в размере <данные изъяты> рублей, в нарушение налогового законодательства, не подал соответствующие сведения в налоговую инспекцию по унифицированной форме №3-НДФЛ, что повлекло за собой неуплату налога с физического лица по НДФЛ за ** ** **** в размере <данные изъяты> рубля.
Таким образом, проведенные инспекцией мероприятия налогового контроля в своей совокупности подтвердили факты того, что ООО «Фортуна» не осуществляло ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями налогового и гражданского законодательства, и не имело правовых оснований для получения налоговой выгоды в виде вычета по НДС и уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль. Кроме того, вскрыт факт получения Гильмутдиновым О.И., как налогоплательщиком - физическим лицом, дохода и сокрытия его от налогообложения.
Законность решения налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности и обоснованность вышеуказанных выводов Гильмутдиновым О.И. не оспорена. Решение налогового органа вступило в законную силу.
Кроме того, Гильмутдинов О.И. каких-либо ходатайств либо заявлений о необходимости дальнейшего расследования по уголовному делу, а также по выделенному материалу следственным органом с целью опровержения его виновности в совершении противоправных действий по уклонению от уплаты налогов не заявлял.
Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 июля 2012 года N 1470-О).
Установленная статьей 1064 ГК РФ презумпция вины причинителя вреда предполагает, что доказательства отсутствия его вины должен представить сам ответчик.
Противоправные действия ответчика - уклонение от уплаты налогов, путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений привело к возникновению иного гражданско-правового обязательства (вытекающего из деликта) ответчика в виде необходимости возмещения вреда, причиненного неполной уплатой налогов в объеме, указанном в постановлении о прекращении уголовного дела и в постановлении об отказе в возбуждении уголовного дела.
Гильмутдинов О.И., являясь руководителем организации, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, совершил противоправные действия, без надлежащего ведения бухгалтерского учета, не имея надлежащим образом оформленных бухгалтерских документов, подтверждающих реальность осуществления хозяйственных операций, включал в налоговые декларации по налогу на прибыль организации и по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения, уменьшая тем самым подлежащие уплате суммы налогов, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей.
Ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов на прибыль организации и налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей причинен Гильмутдиновым О.И. как физическим лицом, руководящим и возглавляющим данное юридическое лицо, в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации, являющимся его законным представителем.
Таким образом, ущерб Российской Федерации в размере <данные изъяты> рублей причинен организацией - налогоплательщиком по вине Гильмутдинова О.И., уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи с чем, именно ответчик является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.
Кроме того, Гильмутдинов О.И., будучи налогоплательщиком, не предоставил в срок до ** ** **** налоговую декларацию о доходах, по факту получения им в ** ** **** дохода в размере <данные изъяты> рублей, тем самым, скрыв данные сведения от налогообложения, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рубля.
Неуплата юридическим лицом ООО «Фортуна» по вине Гильмутдинова О.И. налогов в размере <данные изъяты> рублей и самим Гильмутдиновым О.И. налога в сумме <данные изъяты> рубля, а всего налогов на сумму <данные изъяты> рублей является ущербом, причиненным бюджету Российской Федерации, возместить который иным образом не представляется возможным.
В силу п. 24 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы или органы прокуратуры, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. 1064 и ст. 1068 ГК РФ) несёт ответственность за вред, причинённый преступлением (ст. 54 УПК РФ).
Уголовное преследование в отношении ответчика прекращено за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, т.е. по не реабилитирующему основанию. Данное обстоятельство само по себе не исключает ответственности за причиненный ущерб и вопросы, связанные с такой ответственностью, подлежат разрешению в порядке гражданского судопроизводства.
п.1 ст.3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогооблажения.
В п.6 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснено, что субъектом преступления, предусмотренного ст.198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.98, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Бузулукского межрайонного прокурора Оренбургской области к Гильмутдинову О.И. о взыскании ущерба, причиненного преступлением – удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Гильмутдинову О.И. в доход федерального бюджета в счёт возмещения ущерба, причинённого преступлением денежные средства в сумме - <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Гильмутдинову О.И. в доход местного бюджета госпошлину в размере – <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено ** ** ****
