Дело №2а-2-184/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 августа 2023г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Лукьяновой С.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Имакаевой З.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Имакаевой З.И. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании заявленных требований указали, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, Имакаевой З.И. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ настоящее время принадлежит недвижимое имущество: торговый зал, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. – 57 512 рублей 85 копеек; квартира, расположенная по адресу: <адрес> общей площадью <данные изъяты>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 538 466 рублей 11 копеек. Налоговая база по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес> составила 404 685 рублей. В соответствии с действующим законодательством административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог в общей сумме 368 рублей, в том числе: 234 рубля в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> 134 рубля в отношении торгового зала, расположенного по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику исчислен налог в общей сумме 405 рублей, в том числе: 258 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; 147 рублей в отношении торгового зала, расположенного по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденции направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не уплачен, на основании ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумме 15 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ. В связи с частичной оплатой пеня по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 12 рублей 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ. Имакаевой З.И. направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которыми должник обязана была уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.
Кроме того, административному ответчику за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог в общей сумме 446 рублей, в том числе: 284 рубля в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; 162 рубля в отношении торгового зала, расположенного по адресу: <адрес>. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ уплачен в полном объеме (платежи от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 12 рублей 98 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 433 рубля 02 копейки). Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок своевременно не уплачен, налоговым органом начислена пени в сумме 05 рублей 04 копейки за период ДД.ММ.ГГГГ.
Также, Имакаева З.И. в период с ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ. Имакаевой З.И. исчислены страховые взносы на ОПС в размере 25 469 рублей 94 копейки и страховые взносы на ОМС в размере 6 613 рублей 96 копеек. С учетом частичного погашения задолженности в настоящее время задолженность по ОПС составляет 25 358 рублей 17 копеек (платежи от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 109 рублей 41 копейка, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 02 рубля 36 копеек), по ОМС - 6 584 рубля 92 копейки (платежи от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 28 рублей 42 копейки, от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 00 рублей 62 копейки). В связи с неисполнением Имакаевой З.И. обязанности по уплате страховых взносов по ОПС и страховых взносов по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ начислена пени: по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 504 рубля 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ.; по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ. В адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по налогам и сборам не уплачена.
Просят взыскать с Имакаевой З.И. сумму задолженности в размере 33 381 рубль 29 копеек, в том числе:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 405 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.;
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ
- недоимку по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 358 рублей 17 копеек;
- пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 504 рубля 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ
- недоимку по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 584 рубля 94 копейки;
- пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ
Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик Имакаева З.И. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно положениям п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, Имакаева З.И. ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время является собственником недвижимого имущества: торгового зала, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Согласно расчета, произведенного налоговым органом исходя из налоговой базы в отношении объектов налогообложения (их кадастровой стоимости) и налоговой ставки, налогоплательщик Имакаева З.И. обязана была уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 368 рублей, из которых 234 рубля в отношении квартиры с кадастровым №, 134 рубля в отношении торгового зала с кадастровым №; за ДД.ММ.ГГГГ – 405 рублей, из которых 258 рублей в отношении квартиры с кадастровым №, 147 рублей в отношении торгового зала с кадастровым №
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Инспекцией в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в установленный законом срок административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.75 НК РФ начислено пени: ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ (уплачена частично, оставшаяся задолженность составляет 12 рублей 61 копейка); за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ
Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
По материалам настоящего дела и по материалам гражданского дела № о выдаче судебного приказа о взыскании с Имакаевой З.И. задолженности по налогам, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ начислении налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 405 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 27 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку в установленный срок задолженность по налогам и пени не была уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Грачевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Имакаевой З.И. в пользу МИ ФНС России №3 по Оренбургской области задолженности по налогам в общей сумме 51 299 рублей 88 копеек и определением от ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Грачевского района Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ отменен.
Также, согласно расчета, произведенного налоговым органом исходя из налоговой базы в отношении объектов налогообложения (их кадастровой стоимости) и налоговой ставки, налогоплательщик Имакаева З.И. обязана была уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 446 рублей, из которых 284 рубля в отношении квартиры с кадастровым №, 162 рубля в отношении торгового зала с кадастровым №
Инспекцией в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налогов.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ был уплачен административным ответчиком в полном объеме только ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ уплачен несвоевременно, в соответствии со ст.75 НК РФ, Имакаевой З.И. начислена пеня в размере 05 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ
В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Согласно ч.2 ст.16 ФЗ-№212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.
В соответствии с ч.8 ст.16 ФЗ №212 в случае, прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).
По материалам дела следует, Имакаева З.И. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.
За время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик Имакаева З.И. ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.
Размер задолженности Имакаевой З.И. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составил 25 469 рублей 94 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составил 6 613 рублей 96 копеек.
В настоящее время задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ по ОПС с учетом частичного погашения составляет 25 358 рублей 17 копеек (платежи от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 109 рублей 41 копейка, от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 02 рубля 36 копеек), по ОМС с учетом частичного погашения составляет 6 584 рубля 92 копейки (платежи от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 28 рублей 42 копейки, от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 00 рублей 62 копейки).
В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административному ответчику были начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 504 рубля 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ
Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
В установленный срок Имакаева З.И. задолженность по обязательным платежам не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Грачевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Имакаевой З.И. задолженности по налогам в общей сумме 33 193 рубля 46 копеек.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Грачевского района Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ отменен.
На основании п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Установлено, что задолженность по обязательным платежам до настоящего времени ответчиком не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Имакаевой З.И. обязательных платежей и санкций.
Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ., административное исковое заявление направлено почтовым сообщением в Бузулукский районный суд ДД.ММ.ГГГГ., следовательно налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.
Доказательств, отсутствия задолженности либо её уплаты административным ответчиком суду не представлено.
С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по обязательным платежам.
При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, что составляет 1 201 рубль 43 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к Имакаевой З.И. о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Имакаевой З.И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в размере 33 381 рубль 29 копеек, в том числе:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумме 12 рублей 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ
- недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 405 рублей;
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 27 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ
- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 05 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 584 рубля 94 копейки;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 358 рублей 17 копеек;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 504 рубля 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с Имакаевой З.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 201 рубль 43 копейки.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 21.08.2023г.
