2а-935/2017
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Буйский районный суд Костромской области в составе:
председательствующего судьи Виноградовой М.В.,
при секретаре Смирновой М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к Морозову В.Б. о взыскании задолженности по налогам и пени,
у с т а н о в и л:
Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Морозову В.Б. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 42 875 руб. 82 коп., в том числе ЕСН в ФБ-9586,84 руб., ЕСН в ФФОМС (Н/А)-2 653,56 руб., пени по ЕСН в ФБ (Н/А)-4 308,85 руб., пени по ЕСН в ФСС (Н/А)-317,06 руб., пени по ЕСН в ФФОМС (Н/А)-2 267,07 руб., пени по ЕСН в ФФОМС-103,53 руб., НДС (Н/А)-1 169,68 руб., пени по НДС (Н/А)-328,83 руб., пени по НДС- 3 797,94 руб., пени по УСН-2 957,49 руб., ЕНВД-9 999,77 руб., пени по ЕНВД-5 385,20 руб. Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском.
Свои требования административный истец мотивировал тем, что Морозов В.Б. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком ЕСН, НДС, УСН и ЕНВД. Указывает, что налогоплательщиком был самостоятельно продекларирован налог по ЕСН в ФБ (Н/А) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 586,84 руб., ЕСН в ФФОМС (Н/А) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 653,56 руб., которые уплачены не были, в связи с чем были начислены пени: по ЕСН в ФБ (Н/А) в размере 4 308,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСН в ФСС (Н/А) в размере 317,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСН в ФФОМС (Н/А) в размере 2267,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСН в ФФОМС в размере 103,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком по декларации исчислен НДС (Н/А) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 169,68 руб. За несвоевременную уплату указанного НДС должнику начислены пени: по НДС (Н/А) в размере 328,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год, по НДС в размере 3 797,94 руб., начислены на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 75 НК за несвоевременную уплату УСН должнику были начислены пени в размере 2 957,49 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность до настоящего времени не уплачена. Налогоплательщик в соответствии со ст. 80 НК РФ исчислил в налоговой декларации ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ 9 999,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма налога не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ начисляются пени за каждый календарный день просрочки в общей сумме 5 385,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил дело рассматривать в его отсутствие.
Административные ответчик Морозов В.Б. возражал против удовлетворения требований, считал, что срок для обращения в суд с административным иском пропущен.
Изучив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как указано в п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из материалов дела, Морозов В.Б. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком единого социального налога (ЕСН), налога на добавленную стоимость (НДС), налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Административный истец указывает, что налогоплательщиком самостоятельно был продекларирован единый социальный налог в федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 586,84 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 3 426,84 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 910 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 050 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 050 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 050 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 050 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 050 руб.), единый социальный налог в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 653,56 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 1 069,56 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 234 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 270 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 270 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 270 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 270 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 270 руб.).
В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по ЕСН в ФБ (Н/А) в размере 4 308,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСН в ФСС (Н/А) в размере 317,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСН в ФФОМС (Н/А) в размере 2267,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по ЕСН в ФФОМС в размере 103,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.
Также административный истец указывает, чтоналогоплательщику по декларации был начислен НДС (Н/А) за 1ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 169,68 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 105,68 руб., ДД.ММ.ГГГГ -380 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 342 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 342 руб.).
В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по НДС (Н/А) в размере 328,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ, по НДС в размере 3 797,94 руб., начислены на задолженность за ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, Морозовым В.Б. применялась упрощенная система налогообложения.В соответствии со ст. 75 НК за несвоевременную уплату УСН должнику были начислены пени в размере 2 957,49 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Также Морозов В.Б. в соответствии со ст. 80 НК РФ исчислил в налоговой декларации ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ 9 999,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ начисляются пени за каждый календарный день просрочки в общей сумме 5 385,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику направлялись требования об уплате указанных налогов:
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ЕСН и пени по ЕСН, пени ЕНВД),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени по ЕСН и ЕНВД),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (НДС и пени на НДС, ЕСН и пени на ЕСН)
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (НДС и пени на НДС),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (НДС и пени на НДС, пени по ЕНВД, пени ЕСН),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени по ЕСН, пени по ЕНВД),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени на НДС, пени на ЕСН, пени на ЕНВД),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени по ЕСН),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени по ЕСН),
ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (пени на НДС),
Также административный истец указывает, что Морозову В.Б. направлялись требования на уплату ЕСН в ФФОМС (Н/А) в размере 1 069,56 руб., пени по ЕСН в ФСС (Н/А) в размере 140,99 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕСН в ФФОМС (Н/А) в размере 1627,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по УСН в размере 2 957,49 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДС в размере 3 795,53 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по НДС в размере 2,41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ЕНВД в размере 9 999,77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, но документы предоставить не может в связи с уничтожением по сроку давности хранения, в подтверждении данного обстоятельства были предоставлены акты об уничтожении документов.
Относительно расчета пени по ЕСН ФФОМС в размере 103, 53 руб. инспекция пояснила, что названная задолженность пени образовалась при слиянии (принятии) карточек расчетов с бюджетом из ИФНС 5107 (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде.
Соответственно 6 месячный срок для обращения в суд истекали ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.
При подаче административного иска Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя пропуск срока техническими причинами вызванными сбоем компьютерной программы. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят признать задолженность безденежной.
Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №48 Буйского судебного района Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано.
В Буйский районный суд Костромской области Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области с административным исковым заявлением обратилась ДД.ММ.ГГГГ.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворению не подлежит, поскольку Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с данным заявление, налоговым органом представлено не было. Технический сбой в компьютерной программе какими-либо доказательствами не подтвержден и уважительной причиной для не обращения в суд с иском более <данные изъяты> лет с момента образования задолженности не является. Обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа также имело место за пределами установленного законом срока, поэтому истекшие к моменту совершения юридически значимого действия сроки приостановлению, перерыву и продлению не подлежат.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на ЕНВД (9 999,77 руб.) в размере 4 381,36 руб. с указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ были выставлены Морозову В.Б. на уплату налога, недоимка по которому образовалась в ДД.ММ.ГГГГ
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на ЕСН (в общей сумме на 9 586,84 руб.) в размере 3 395,45 указанием срока добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ были выставлены на уплату налога, недоимка по которому образовалась в ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Недоимка по налогам на ЕНВД, ЕСН, на которые были начислены пени, указанные в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ, своевременно не взысканы, срок для взыскания пропущен по изложенным выше основаниям, следовательно, пени, начисленные на такую задолженность, взысканы быть не могут.
Согласно ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Поскольку срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущен административным истцом без уважительных причин, пени по ЕСН, ЕНВД также начислены на задолженность по налогам, срок для взыскания которых пропущен, в удовлетворении требований должно быть отказано.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
На основании под. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
Таким образом, вступление данного решения суда в законную силу является основанием для принятия налоговым органом решения о признании задолженности по налогам и пеням, во взыскании которой отказано, безденежной ко взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
р е ш и л:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к Морозову В.Б. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 42 875 (сорок две тысячи восемьсот семьдесят пять) руб. 82 коп., из которых:
единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ) - 9 586,84 руб.,
единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС) (Н/А) - 2 653,56 руб.,
пени по единому социальному налогу, зачисляемый в федеральный бюджет (пени по ЕСН в ФБ) (Н/А)-4 308,85 руб.,
пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования (пени по ЕСН в ФСС) (Н/А)-317,06 руб.,
пени по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пени по ЕСН в ФФОМС) (Н/А)-2 267,07 руб.,
пени по единому социальному налогу, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (пени по ЕСН в ФФОМС) - 103,53 руб.,
налог на добавленную стоимость(НДС) (Н/А)-1 169,68 руб.,
пени по налогу на добавленную стоимость (пени по НДС) (Н/А)-328,83 руб.,
пени по налогу на добавленную стоимость (пени по НДС) -3 797,94 руб.,
пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пеня по УСН) - 2 957,49 руб.,
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) -9 999,77 руб.,
пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пени по ЕНВД) -5 385,20 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Буйский районный суд Костромской области (п. Сусанино) в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Председательствующий М.В. Виноградова
Решение суда в окончательной форме принято 29 августа 2017 года
