дело № 2а-850/2020
№
Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г. Буденновск 24 августа 2020 года
Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,
при секретаре Масловой М.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Брыгину Ю.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов и транспортный налог,
У С Т А Н О В И Л:
МИФНС № по СК обратилась в суд с административным исковым заявлением к Брыгину Ю.Г. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени по страховым взносам и транспортному налогу, в котором указывает, что на налоговом учёте в МИФНС России № по СК с 11.04.2012 г. состоит в качестве адвоката Брыгин Ю.Г. ИНН: № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.
При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 ФЗ от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Адвокаты уплачивают страховые взносы за 2017 г. в следующих размерах: размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование = МРОТ «умножить» на тариф страховых взносов на медицинское страхование (5,1 %) «умножить» на количество календарных месяцев, за которые осуществляется уплата страховых взносов; размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование = МРОТ «умножить» на тариф страховых взносов на пенсионное страхование (26 %) «умножить» на количество календарных месяцев, за которые осуществляется уплата страховых взносов.
Если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23 400 рублей; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4 590 рублей.
Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091@).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Налогоплательщиком в установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачены.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 114,86 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 22,53 рубля. Исчисление и уплата НДФЛ с доходов, полученных адвокатами, производятся в соответствии с главой 23 НК РФ.
Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1,6 ст. 83, п. п. 3, 6 ст. 227 НК РФ).
Ответчиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц, налоговая декларация 3-НДФЛ за 2016 г. представлена 18.08.2017 г., налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 г. представлена 30.04.2018 г.
Налогоплательщиком в установленный срок не уплачен налог на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 6626,85 рублей, за 2017 г. в сумме 2 197 рублей.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог на доходы физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 333,13 рубля.
Ответчиком исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 г., налоговая декларация 3-НДФЛ за 2018 г. представлена 29.04.2019 г.
Ответчиком исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в бюджет за 2018 г. в сумме 4 981 рубль.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог на доходы физических лиц за 2018 г. уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 42,67 рубля.
В соответствии со ст. 357 НК РФ Брыгин Ю.Г. является налогоплательщиком транспортного налога.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком транспортный налог за 2014 г. в сумме 6 624 рублей, за 2015 г. в сумме 6 624 рублей, за 2016 г. в сумме 7 300 рублей уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 3733,76 рубля.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 09.07.2019 г. №, от 20.08.2019 г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет - 3733,76 рублей.
Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет - 4 981 рублей.
Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет - 375,80 рублей.
Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет, составляет - 114,86 рублей.
Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в бюджет, составляет - 22,53 рубля.
Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 4 981 рублей, по пени - 4246,95 рублей.
Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением от 09.01.2020 г. судебный приказ № от 19 декабря 2019 г. в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 09.07.2020 г.
На основании вышеизложенного просит: взыскать с Брыгина Ю.Г. недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 г. в размере 4 981 рублей, пени в размере 375,80 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 22,53 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 114,86 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3733,76 рублей, итого на общую сумму 9227,95 рублей.
Определением Буденновского городского суда от 19.08.2020 г. принято уточненное административное исковое заявление МИФНС № по СК, в котором указано, что на налоговом учёте в МИФНС России № по СК с 11.04.2012 г. состоит в качестве адвоката Брыгин Ю.Г. ИНН: № и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 ФЗ от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).
Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Адвокаты уплачивают страховые взносы за 2017 г. в следующих размерах: размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование = МРОТ х тариф страховых взносов на медицинское страхование (5,1%) х количество календарных месяцев, за которые осуществляется уплата страховых взносов.
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г., подлежащая уплате - 4 590 рублей.
Адвокаты уплачивают страховые взносы за 2018 г. в следующих размерах: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г.
Величина дохода плательщика за расчетный период 2017 г. и 2018 г. не превышала 300 000 рублей.
Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091@).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Налогоплательщиком в установленный срок страховые взносы на ОПС за 2018 г. в фиксированном размере в сумме 26 545 рублей и ОМС за 2017 г. в размере 4 590 рублей в фиксированном размере не уплачены.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в фиксированном размере в сумме 26 545 рублей -114,86 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в фиксированном размере в сумме 4 590 рублей - 22,53 рубля.
Исчисление и уплата НДФЛ с доходов, полученных адвокатами, производятся в соответствии с главой 23 НК РФ.
Общая сумма НДФЛ по итогам года исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 1, 6 ст. 83, п. п. 3,6 ст. 227 НК РФ).
Ответчиком самостоятельно исчислен налог на доходы физических лиц, налоговая декларация 3-НДФЛ за 2016 г. представлена 18.08.2017 г., налоговая декларация 3- НДФЛ за 2017 г. представлена 30.04.2018 г.
Налогоплательщиком в установленный срок не уплачен налог на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 6626,85 рублей, за 2017 г. в сумме 2 197 рублей.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог на доходы физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 333,13 рубля.
Ответчиком исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год, налоговая декларация 3-НДФЛ за 2018 г. представлена 29.04.2019 г.
Ответчиком исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в бюджет за 2018 г. в сумме 4 981 рубль.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог на доходы физических лиц за 2018 г. уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц - 42,67 рубля.
В соответствии со ст. 357 НК РФ Брыгин Ю.Г. является налогоплательщиком транспортного налога.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком транспортный налог за 2014 г. в сумме 6 624 рублей, за 2015 г. в сумме 6 624 рублей, за 2016 г. в сумме 7 300 рублей уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога - 3733,76 рубля (4044,81-311,05 (признана безнадежной к взысканию и списана) = 3733,76 рубля.
Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 09.07.2019 г. №, от 20.08.2019 г. № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет - 3733,76 рублей. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет - 4 981 рублей. Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет - 375,80 рублей. Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет, составляет -114,86 рублей. Сумма задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в бюджет, составляет - 22,53 рубля. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет; налога - 4 981 рубль, пени – 4246,95 рублей.
Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всёх требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением от 09.01.2020 г. судебный приказ № от 19.12.2019 г. в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 ПК РФ, истекает 09.07.2020 г.
На основании вышеизложенного просит: взыскать с Брыгина Ю.Г., ИНН № недоимки по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ налог за 2018 г. в размере 4 981 рублей; пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 333,13 рублей, начисленная в период с 01.10.2018 г. по 28.01.2019 г. по требованию № от 09.07.2019 г. в размере 42,67 рублей начисленная за период с 29.07.2019 г. по 19.08.2019 г. по требованию № от 20.08.2019 г.; пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 г. в фиксированном размере - 22,53 рублей, начисленная с 28.01.2019 г. по 01.02.2019 г.; пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в фиксированном размере -114,86 рублей начисленная с 28.01.2019 г. по 01.02.2019 г.; пеня за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц - 3733,76 рублей (с 01.12.2015 г. по 26.08.2018 г. в сумме 1736,34 рублей; с 07.12.2016 г. по 20.11.2018 г. в сумме 1318,36 рублей; с 14.12.2017 г. по 24.12.2018 г. в сумме 679,06 рублей), на общую сумму 9227,95 рублей.
Представитель административного истца МИФНС № по СК в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, согласно которому 14.08.2020 г. почтовое отправление вручено адресату.
Административный ответчик Брыгин Ю.Г. в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 35680950087694, согласно которому 15.08.2020 г. имела место неудачная попытка вручения почтового отправления, которое 21.08.2020 г. было возвращено отправителю.
Из содержания п. 39 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 29.07.2016 г. «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Суд признает причину неявки Брыгина Ю.Г. в судебное заседание неуважительной и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают в следующем порядке: в случае если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; в случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ, плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) уплачиваются в фиксированном размере, который определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.
Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091@).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что Брыгин Ю.Г. несвоевременно уплатил страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. в связи с тем, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за период с 28.01.2019 г. по 01.02.2019 г. в размере 114,86 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за период с 28.01.2019 г. по 01.02.2019 г. 22,53 рубля.
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обязан уплачивать налог по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ)
Брыгин Ю.Г. в 2016 г., 2017 г., 2018 г. являлась адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, в связи с чем, на основании п. 2 ст. 54 НК РФ, п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ обязан был уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, Брыгин Ю.Г. должен был самостоятельно исчислить сумму подоходного налога, подлежащего уплате за 2016 г. и подать декларацию по указанному налогу за данный налоговый период не позднее 30 апреля 2017 г., а уплатить не позднее 15 июля 2017 г.; кроме того, должен был самостоятельно исчислить сумму подоходного налога, подлежащего уплате за 2017 г. и подать декларацию по указанному налогу за данный налоговый период не позднее 30 апреля 2018 г., а уплатить не позднее 15 июля 2018 г. Также Брыгин Ю.Г. должен был самостоятельно исчислить сумму подоходного налога, подлежащего уплате за 2018 г. и подать декларацию по указанному налогу за данный налоговый период не позднее 30 апреля 2019 г., а уплатить не позднее 15 июля 2019 г.
Брыгиным Ю.Г. у установленный срок не уплачен налог на доходы физических лиц за 2016 г. в сумме 6626,85 рублей, за 2017 г. в размере 2197 рублей, в связи с чем на указанные суммы начислена пени в размере 333,13 рублей и 42,67 рублей соответственно.
Также Брыгиным Ю.Г. за 2018 г. была подана декларация по форме 3-НДФЛ на сумму 4891 рубль, однако налог в бюджет уплачен не был.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из содержания п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Брыгин Ю.Г. в течение 12 месяцев 2014 г., в течение 12 месяцев 2015 г., в течение 6 месяцев 2016 г. являлся собственником автомобиля BMW № г/н №, а также в течение 6 месяцев 2016 г. являлся собственником автомобиля BMW № D г/н №.
В установленные законом сроки транспортный налог Брыгиным Ю.Г. уплачен не был. При этом МИФНС признана безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 311,05 рублей.
Общий размер пени по несвоевременно уплаченному транспортному налогу составил 3733,67 рублей.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно налоговому уведомлению № от 31.08.2017 г. направленному в адрес Брыгина Ю.Г. МИФНС № по СК предлагалось оплатить транспортный налог в сумме 7 300 рублей, в срок не позднее 01.12.2017 г. Л.д. 25
Требованием МИФНС № по СК № от 09.07.2019 г. Брыгину Ю.Г. предлагалось оплатить пени по транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам по ОМС и ОПС в сумме 4709,19 рубль до 25 октября 2019 г. Л.д. 26-27
Требованием МИФНС № по СК № от 20.08.2019 г. Брыгину Ю.Г. предлагалось оплатить задолженность по НДФЛ в сумме 4 981 рубль, пени по НДФЛ в сумме 42,67 рублей в срок до 08 октября 2019 г. Л.д. 26-27
Согласно сведениям, полученным от мирового судьи судебного участка №<адрес> и <адрес> (вх. № от 14.07.2020 г.) следует, что заявление о выдаче судебного приказа от МИФНС № поступило нарочно 12 декабря 2019 г.
19.12.2019 г. мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> СК в отношении должника Брыгина Ю.Г. вынесен судебный приказ № о взыскании с него в пользу МИФНС № по СК задолженности в сумме 9 729 рублей 86 копеек.
09.01.2020 г. мировым судьей судебного участка №<адрес> и <адрес> судебный приказ № от 19.12.2019 г. в отношении Брыгина Ю.Г. был отменен.
Административное исковое заявление было сдано в отделение почтовой связи было сдано 02.07.2020 г., а поступило в Буденновский городской суд 27.07.2020 г.
В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данное требование законом административным истцом было соблюдено, так как в суд с соответствующим иском он обратился до истечения шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Размер образовавшейся недоимки и пени по транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам в ОПС и ОМС, подлежащие взысканию с Брыгина Ю.Г. административным истцом рассчитан верно. Иного расчета, опровергающего правильность предоставленного административным истцом расчета, административным ответчиком представлено не было, как не было представлено доказательств уплаты им полностью либо частично за указанный период задолженности по налогам и пени.
Таким образом, административным истцом требования о взыскании задолженности заявлены в установленные законом сроки, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что МИФНС № при подаче иска был освобожден от оплаты государственной пошлины, исковые требования к Брыгину Ю.Г. удовлетворены в полном объеме, с последней в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (абз. 2 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,
Р Е Ш И Л:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к Брыгину Ю.Г. - удовлетворить.
Взыскать с Брыгина Ю.Г., ИНН № недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ налог за 2018 г. в размере 4 981 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 333,13 рублей за период с 01.10.2018 г. по 28.01.2019 г. по требованию № от 09.07.2019 г., в размере 42,67 рублей за период с 29.07.2019 г. по 19.08.2019 г. по требованию № от 20.08.2019 г.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 г. в размере - 22,53 рублей, за период с 28.01.2019 г. по 01.02.2019 г.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере -114,86 рублей за период с 28.01.2019 г. по 01.02.2019 г.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц - 3733,76 рублей (с 01.12.2015 г. по 26.08.2018 г. в сумме 1736,34 рублей; с 07.12.2016 г. по 20.11.2018 г. в сумме 1318,36 рублей; с 14.12.2017 г. по 24.12.2018 г. в сумме 679,06 рублей), итого на общую сумму 9227 (девять тысяч двести двадцать семь) рублей 95 (девяносто пять) копеек.
Взыскать с Брыгина Ю.Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 26 августа2020 г.
Судья Озеров В.Н.
